Евгений Леонов, ведущий юрист «Пепеляев Групп», рассказал о мерах налоговой поддержки IT-отрасли, которые актуальны для бизнеса. Речь пойдет о расширении круга получателей льгот, ставках по налогу на прибыль, отсрочке на уплату взносов и налогов и реальности моратория на выездные налоговые проверки.
Президент в Указе от 02.03.2022 № 83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в РФ» поручил Правительству расширить круг получателей IT-льгот, предоставленных в 2020 году; стимулировать закупки отечественных IT-разработок; освободить IT-компании от налога на прибыль и налоговых проверок.
Расширение круга получателей IT-льгот, стимулирование спроса. Государство расширит перечень видов деятельности, которые подпадают под IT-льготы. Например, продажа рекламы, оказание образовательных услуг на своей онлайн-платформе, включенной в реестр российского ПО. Еще отменят критерий по числу сотрудников вместо необходимости среднесписочной численности работников не менее семи. Снизят критерии по выручке до 70 процентов вместо 90 для применения IT-льгот. У компаний появится право применять повышенную амортизацию для российской радиоэлектронной продукции и ПО. Все это содержит законопроект № 77694-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ».
На момент подготовки материала Госдума рассматривала документ в третьем чтении.
Нулевая ставка по налогу на прибыль. На 2022–2024 годы установлена нулевая ставка по налогу на прибыль для IT-компаний, соответствующих критериям для применения IT-льгот. До этого величина ставки была 3 процента (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ, законопроект № 77694-8).
Мораторий на выездные налоговые проверки. Минфин и ФНС выпустили письма, согласно которым новые выездные налоговые проверки (далее — ВНП) не назначаются до марта 2025 года, а назначенные ВНП нельзя продлевать и приостанавливать. Вместе с тем ряд положений писем позволяет сделать вывод, что введенный мораторий во многом формален (письма Минфина от 18.03.2022 № 03-02-06/21331, ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
В письмах указано, что ВНП могут назначаться, если есть согласие руководства вышестоящего налогового органа (или ФНС). Но по факту ВНП давно уже назначаются с согласия вышестоящих руководителей.
Также в письме ФНС указано, что за инспекцией сохраняется право проведения дополнительных мероприятий контроля для проверки доводов компании. У инспекции должен оставаться инструмент для анализа позиции компании. Однако суды и налоговые органы высказывали позицию, что неоднократное назначение и нарушение сроков дополнительных мероприятий контроля не влечет нарушения прав налогоплательщика (см., например, судебные акты по делу № А34-2053/19, письмо ФНС от 06.03.2018 № ЕД-4-2/4335@). Получается, что этот инструмент может использоваться для затягивания вынесения итогового решения по проверке.
Выделение IT-бизнеса не является дроблением. Само по себе создание IT-компании в результате разделения или выделения не является дроблением бизнеса. Отметила это ФНС в своем письме от 17.03.2022 № СД-4-2/3289.
Появление письма, безусловно, придавало IT-бизнесу определенную уверенность, что налоговые органы не будут обвинять его в дроблении бизнеса. Но в законопроекте № 77694-8 прямо указано, что IT-льготы не могут применяться компаниями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава юридических лиц после 1 июля 2022 года. То есть, по сути, изложенная в письме позиция имела очень ограниченный срок действия.
Отсрочка уплаты страховых взносов, налога по упрощенной системе налогообложения (УСН). На IT-отрасль была распространена отсрочка по уплате страховых взносов за апрель — сентябрь 2022 года на 12 месяцев (постановление Правительства от 29.04.2022 № 776). Для производителей компонентной базы также предусмотрена отсрочка и рассрочка на полгода уплаты налога по УСН за 2021 год и I квартал 2022 года (постановление Правительства от 30.03.2022 № 512).
Тем самым меры налоговой поддержки помогут IT-бизнесу. Однако некоторые из них неоднозначны.
Уплата страховых взносов лишь отсрочена. Отсрочка по УСН относится только к производителям компонентной базы и не касается IT-отрасли в целом. Применение на практике моратория на выездные может быть неоднозначным, а позиция о «непредъявлении претензий» о «дроблении бизнеса» недолго была актуальной.
Кроме того, законопроект № 77694-8 содержит большой перечень исключений для применения IT-льгот. Так, вне периметра оказались операторы связи.
Источник: «Корпоративный юрист»
Президент в Указе от 02.03.2022 № 83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в РФ» поручил Правительству расширить круг получателей IT-льгот, предоставленных в 2020 году; стимулировать закупки отечественных IT-разработок; освободить IT-компании от налога на прибыль и налоговых проверок.
Расширение круга получателей IT-льгот, стимулирование спроса. Государство расширит перечень видов деятельности, которые подпадают под IT-льготы. Например, продажа рекламы, оказание образовательных услуг на своей онлайн-платформе, включенной в реестр российского ПО. Еще отменят критерий по числу сотрудников вместо необходимости среднесписочной численности работников не менее семи. Снизят критерии по выручке до 70 процентов вместо 90 для применения IT-льгот. У компаний появится право применять повышенную амортизацию для российской радиоэлектронной продукции и ПО. Все это содержит законопроект № 77694-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ».
На момент подготовки материала Госдума рассматривала документ в третьем чтении.
Нулевая ставка по налогу на прибыль. На 2022–2024 годы установлена нулевая ставка по налогу на прибыль для IT-компаний, соответствующих критериям для применения IT-льгот. До этого величина ставки была 3 процента (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ, законопроект № 77694-8).
Мораторий на выездные налоговые проверки. Минфин и ФНС выпустили письма, согласно которым новые выездные налоговые проверки (далее — ВНП) не назначаются до марта 2025 года, а назначенные ВНП нельзя продлевать и приостанавливать. Вместе с тем ряд положений писем позволяет сделать вывод, что введенный мораторий во многом формален (письма Минфина от 18.03.2022 № 03-02-06/21331, ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
В письмах указано, что ВНП могут назначаться, если есть согласие руководства вышестоящего налогового органа (или ФНС). Но по факту ВНП давно уже назначаются с согласия вышестоящих руководителей.
Также в письме ФНС указано, что за инспекцией сохраняется право проведения дополнительных мероприятий контроля для проверки доводов компании. У инспекции должен оставаться инструмент для анализа позиции компании. Однако суды и налоговые органы высказывали позицию, что неоднократное назначение и нарушение сроков дополнительных мероприятий контроля не влечет нарушения прав налогоплательщика (см., например, судебные акты по делу № А34-2053/19, письмо ФНС от 06.03.2018 № ЕД-4-2/4335@). Получается, что этот инструмент может использоваться для затягивания вынесения итогового решения по проверке.
Выделение IT-бизнеса не является дроблением. Само по себе создание IT-компании в результате разделения или выделения не является дроблением бизнеса. Отметила это ФНС в своем письме от 17.03.2022 № СД-4-2/3289.
Появление письма, безусловно, придавало IT-бизнесу определенную уверенность, что налоговые органы не будут обвинять его в дроблении бизнеса. Но в законопроекте № 77694-8 прямо указано, что IT-льготы не могут применяться компаниями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава юридических лиц после 1 июля 2022 года. То есть, по сути, изложенная в письме позиция имела очень ограниченный срок действия.
Отсрочка уплаты страховых взносов, налога по упрощенной системе налогообложения (УСН). На IT-отрасль была распространена отсрочка по уплате страховых взносов за апрель — сентябрь 2022 года на 12 месяцев (постановление Правительства от 29.04.2022 № 776). Для производителей компонентной базы также предусмотрена отсрочка и рассрочка на полгода уплаты налога по УСН за 2021 год и I квартал 2022 года (постановление Правительства от 30.03.2022 № 512).
Тем самым меры налоговой поддержки помогут IT-бизнесу. Однако некоторые из них неоднозначны.
Уплата страховых взносов лишь отсрочена. Отсрочка по УСН относится только к производителям компонентной базы и не касается IT-отрасли в целом. Применение на практике моратория на выездные может быть неоднозначным, а позиция о «непредъявлении претензий» о «дроблении бизнеса» недолго была актуальной.
Кроме того, законопроект № 77694-8 содержит большой перечень исключений для применения IT-льгот. Так, вне периметра оказались операторы связи.
Источник: «Корпоративный юрист»
