Загрузка...

В «Пепеляев Групп» представили традиционный рейтинг налоговых событий 2018 года

18.02.2019
Юридическая компания «Пепеляев Групп» представила традиционный рейтинг налоговых событий 2018 года. Опрос был организован среди налоговых юристов компании и содержал 36 наиболее значимых налоговых событий 2018 года, выбранных аналитической службой.

Результаты рейтинга 

Самые важные налоговые события 

1 место - повышение ставки НДС с 1 января 2019 г. с 18% до 20%
(Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ)

2 место - ВС РФ напомнил налоговым органам о добросовестности налогового администрирования 
(Определение СКЭС ВС РФ от 14.02.2018 по делу № А33-17038/2015 АО «Бамтоннельстрой»)

3 место разделили два события:
1) начался автоматический международный обмен налоговыми данными
2) ВС РФ отметил, что налоговые органы, составляющие единую централизованную систему, не могут давать противоположных оценок одной и той же деятельности в итоговых решениях по материалам разных налоговых проверок 
(Определение СКЭС ВС РФ от 26.09.2018 по делу № А40-32793/2017 ЗАО «НПФ Технохим»)

4 место – исключение движимого имущества из объекта обложения налогом на имущество организаций 
(Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

5 место - высшие судебные органы разъяснили, что толковать п. 25 ст. 381 НК РФ об освобождении от налогообложения движимого имущества следует с учетом цели принятия нормы и исходя из общих принципов налогообложения
(Определение СКЭС ВС РФ от 10.10.2018 № А68-10573/2016 по делу АО «Новомосковская акционерная компания «Азот», Постановление КС РФ от 21/12/2018 № 47-П)

Самые позитивные налоговые события

1 место разделили сразу 4 события:
- высшие судебные органы разъяснили, что толковать п. 25 ст. 381 НК РФ об освобождении от налогообложения движимого имущества следует с учетом цели принятия нормы и исходя из общих принципов налогообложения 
(Определение СКЭС ВС РФ от 10.10.2018 № А68-10573/2016 по делу АО «Новомосковская акционерная компания «Азот», Постановление КС РФ от 21/12/2018 № 47-П)

- СКЭС ВС РФ высказалась о том, что:
1) налоговые органы, составляющие единую централизованную систему, не могут давать противоположных оценок одной и той же деятельности в итоговых решениях по материалам разных налоговых проверок. Спор возник из-за претензий налогового органа, основанных на выводе о получении обществом необоснованной налоговой выгоды при реализации товаров путем организации формального документооборота с подконтрольной организацией, должным образом не исполнявшей налоговые обязательства 
(Определение СКЭС ВС РФ от 26.09.2018 по делу № А40-32793/2017 ЗАО «НПФ Технохим»)

2) инспекция, установив факт несвоевременного признания расходов в виде списанной дебиторской задолженности в спорный период, должна была учесть их при проверке правильности исчисления налога на прибыль за налоговый период, охваченный проверкой, а не отказывать в учете расходов как таковых 
(Определение СКЭС ВС РФ от 19.01.2018 по делу № А41-17865/2016 ООО «ФК Пульс»)

3) вопрос законности доначисления налога по УСН с продажи доли в праве собственности на недвижимое имущество как с предпринимательской деятельности напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную информацию в период сдачи имущества в аренду для того, чтобы квалифицировать данную деятельность как предпринимательскую, и воспользовался ли он данной информацией. При ином подходе нарушается требование защиты правомерных ожиданий налогоплательщика 
(Определение СКЭС ВС РФ от 07.02.2018 по делу № А53-18839/2016 ИП Мокина Д.Г.)

2 место поделили сразу 5 событий:
– введены обязанности налогового органа оформлять результаты дополнительных мероприятий налогового контроля (дополнение к акту проверки) и вручать свидетелю копию протокола допроса
(Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

- ВС РФ: 
1) напомнил налоговым органам о добросовестности налогового администрирования
(Определение СКЭС ВС РФ от 14.02.2018 по делу № А33-17038/2015 АО «Бамтоннельстрой»)

2) сделал вывод о том, что подача налогоплательщиком уточненной декларации не означает возможности для налогового органа инициировать в любое время повторную выездную проверку без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной декларации
(Определение СКЭС ВС РФ от 14.03.2018 по делу № А40-230080/2016 ПАО «Т Плюс»)

3) указал, что при определении налоговых последствий выплаты денежных средств, присужденных в качестве возмещения убытков, необходимо руководствоваться общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды (ст. 41 НК РФ)
(Определение СКЭС ВС РФ от 24.01.2018 по делу № А76-26431/2016 ИП Бут Н.М.)

4) признал, что наличие риска неисполнения налогоплательщиком-банкротом обязанности по уплате в бюджет предъявленного НДС само по себе не может быть основанием для отказа в вычетах контрагентам-покупателям продукции, изготовленной налогоплательщиком в процессе своей деятельности. Судом отвергнута ссылка налогового органа на письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15110@, которое ранее не было признано ВС РФ недействительным (Решение от 15.03.2018 № АКПИ17-1162) 
(Определение СКЭС ВС РФ от 24.10.2018 по делу № А27-11046/2017 ООО «Центральная ТЭЦ»)

3 место поделили два события:
- исключение движимого имущества из объекта обложения налогом на имущество организаций 
(Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

- ВС РФ указал, что сам по себе факт ошибочного предъявления НДС по операции, освобожденной от налогообложения, не влечет наступления для налогоплательщика-покупателя (заказчика) отказ в вычете предъявленного налога, поскольку п. 5 ст. 173 НК РФ определены иные последствия действий продавца (исполнителя)
(Определение СКЭС ВС РФ от 01.08.2018 по делу № А40-93786/2017 АО «ВЭБ-Лизинг»)

4 место – продление второй волны амнистии капиталов в России до конца февраля 2019 г. (Федеральные законы от 19.02.2018 № 33-ФЗ, № 34-ФЗ и № 35-ФЗ). Продление до 1 января 2019 г. переходного периода, в течение которого неуплата налога с прибыли КИК не влечет уголовную ответственность при условии возмещения в полном объеме причиненного бюджету ущерба 
(Федеральный закон от 12.11.2018 № 412-ФЗ)

5 место разделили три события:
- исключение из КИК тех образований, которыми контролирующее лицо владеет через иностранную публичную компанию (ранее — только российскую), при условии, что эта компания торгует на бирже страны-члена ОЭСР, не включена в «черный список» ФНС России, доля торгуемых акций составляет не менее 25%, а доля контролирующего лица – менее 50% 
(Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

- введение «дедушкиной оговорки» в отношении специальных инвестиционных контрактов: возможное ухудшение налогового режима не будет распространяться на страховые взносы, налоги на прибыль и имущество, транспортный и земельный налоги 
(Федеральный закон от 03.08.2018 № 300-ФЗ)

- закрепление в НК РФ для акционеров и участников компаний правила о расчете прибыли при выходе из ООО и при ликвидации компаний - за вычетом оплаченной стоимости акций/долей - с признанием этой прибыли дивидендами. Распространение безналогового возврата ранее инвестированного капитала на вложения в имущество в денежной форме 
(Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

Самые негативные налоговые события 

1 место – КС РФ отказал в рассмотрении по меньшей мере 9 жалоб, связанных с претензиями в получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды из-за неуплаты налогов контрагентами 
(определения от 27.02.2018 № 530-О, от 24.04.2018 № 1072-О, от 29.05.2018 № 1152-О, от 28.06.2018 № 1633-О, от 17.07.2018 № 1683-О, от 17.07.2018 № 1717-О, от 26.11.2018 № 3054-О, от 26.11.2018 № 3044-О, от 20.12.2018 № 3115-О)

2 место - налоговым органам предоставлено право запрашивать у аудиторов информацию о налогоплательщиках 
(Федеральный закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ)

3 место - арбитражные суды продолжают поддерживать налоговые органы в спорах о ценообразовании в контролируемых сделках 
(Решение АС Московского округа от 19.12.2018 по делу № А40-29025/2017 ПАО «Уралкалий», решения 11 ААС № А55-1621/2018, № А55-1618/2018 и № А55-1622/2018 по делам ПАО «Тольяттиазот»)

4 место – повышение ставки НДС с 1 января 2019 г. с 18% до 20% 
(Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ)

5 место - распространение «налога на Google» на отношения в сфере B2B (с 2017 г. такой налог действует в сфере B2C): все иностранные компании, оказывающие электронные услуги в России, должны регистрироваться на сайте ФНС России и уплачивать НДС самостоятельно (п. 9 ст. 174.2 НК РФ утратил силу)
(Федеральный закон от 27.11.2018 № 335-ФЗ)

Наиболее неоднозначные налоговые события

1 место - введение налога на самозанятых (в качестве эксперимента) 
(Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

2 место - Высшие судебные инстанции признали, что ст. 54.1 НК РФ не имеет обратной силы 
(определения КС РФ от 29.05.2018 № 1152-О, от 17.07.2018 № 1717-О)

3 место поделили два события:
- расширение маркировки товаров
- подготовка новых глав НК РФ - «Экологический налог» (взамен платы за загрязнение окружающей среды) и «Сбор на утилизацию транспортных средств, товаров и упаковки» (взамен утилизационного и экологического сборов)

4 место разделили два события:
- дополнение НК РФ новой главой «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» (НДД) 
(Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ)

- ВС РФ приравнял выплаты по трансграничным договорам оказания услуг (выполнения работ) к пассивным доходам, поскольку отсутствует реальность операций 
(Определение СКЭС ВС РВ от 05.09.2018 по делу № А50-16961/2017 ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк»)

5 место поделили два события:
- систематизация и регламентация процедуры контроля, учета и оценки налоговых льгот и освобождений в рамках бюджетного процесса 
(Федеральный закон от 25.12.2018 № 494-ФЗ, Постановлением Правительства РФ от 18.01.2018 № 18)

- начался автоматический международный обмен налоговыми данными

Отправить статью

Возврат к списку

30.06.2022
Новый том #Глоссы вышел при поддержке «Пепеляев Групп»
24.06.2022
«Пепеляев Групп» на X Петербургском международном юридическом форуме
20.06.2022
В НИУ ВШЭ прошел выпуск магистров программы по комплаенсу, партнером которой явл...
09.06.2022
В доклад Бориса Титова Президенту РФ вошло 11 предложений «Пепеляев Групп»
08.06.2022
РАСПП признал «Пепеляев Групп» юридической компанией года
01.06.2022
Роман Бевзенко успешно защитил докторскую диссертацию
30.05.2022
«Пепеляев Групп» вошла в партнерскую программу VK по налоговому мониторингу
27.05.2022
Наталья Коваленко приняла участие в мероприятии VK
X
Оцените, пожалуйста, удобство работы с сайтом:
Комментарий