В «Пепеляев Групп» представили традиционный рейтинг налоговых событий 2018 года

Юридическая компания «Пепеляев Групп» представила традиционный рейтинг налоговых событий 2018 года. Опрос был организован среди налоговых юристов компании и содержал 36 наиболее значимых налоговых событий 2018 года, выбранных аналитической службой.

Результаты рейтинга 

1 место - повышение ставки НДС с 1 января 2019 г. с 18% до 20%

2 место - ВС РФ напомнил налоговым органам о добросовестности налогового администрирования 

3 место разделили два события:

1) начался автоматический международный обмен налоговыми данными

2) ВС РФ отметил, что налоговые органы, составляющие единую централизованную систему, не могут давать противоположных оценок одной и той же деятельности в итоговых решениях по материалам разных налоговых проверок 

4 место – исключение движимого имущества из объекта обложения налогом на имущество организаций 

5 место - высшие судебные органы разъяснили, что толковать п. 25 ст. 381 НК РФ об освобождении от налогообложения движимого имущества следует с учетом цели принятия нормы и исходя из общих принципов налогообложения

1 место разделили сразу 4 события:

- высшие судебные органы разъяснили, что толковать п. 25 ст. 381 НК РФ об освобождении от налогообложения движимого имущества следует с учетом цели принятия нормы и исходя из общих принципов налогообложения 

- СКЭС ВС РФ высказалась о том, что:

1) налоговые органы, составляющие единую централизованную систему, не могут давать противоположных оценок одной и той же деятельности в итоговых решениях по материалам разных налоговых проверок. Спор возник из-за претензий налогового органа, основанных на выводе о получении обществом необоснованной налоговой выгоды при реализации товаров путем организации формального документооборота с подконтрольной организацией, должным образом не исполнявшей налоговые обязательства 

2) инспекция, установив факт несвоевременного признания расходов в виде списанной дебиторской задолженности в спорный период, должна была учесть их при проверке правильности исчисления налога на прибыль за налоговый период, охваченный проверкой, а не отказывать в учете расходов как таковых 

3) вопрос законности доначисления налога по УСН с продажи доли в праве собственности на недвижимое имущество как с предпринимательской деятельности напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную информацию в период сдачи имущества в аренду для того, чтобы квалифицировать данную деятельность как предпринимательскую, и воспользовался ли он данной информацией. При ином подходе нарушается требование защиты правомерных ожиданий налогоплательщика 

2 место поделили сразу 5 событий:

– введены обязанности налогового органа оформлять результаты дополнительных мероприятий налогового контроля (дополнение к акту проверки) и вручать свидетелю копию протокола допроса

- ВС РФ: 

1) напомнил налоговым органам о добросовестности налогового администрирования

2) сделал вывод о том, что подача налогоплательщиком уточненной декларации не означает возможности для налогового органа инициировать в любое время повторную выездную проверку без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной декларации

3) указал, что при определении налоговых последствий выплаты денежных средств, присужденных в качестве возмещения убытков, необходимо руководствоваться общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды (ст. 41 НК РФ)

4) признал, что наличие риска неисполнения налогоплательщиком-банкротом обязанности по уплате в бюджет предъявленного НДС само по себе не может быть основанием для отказа в вычетах контрагентам-покупателям продукции, изготовленной налогоплательщиком в процессе своей деятельности. Судом отвергнута ссылка налогового органа на письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15110@, которое ранее не было признано ВС РФ недействительным (Решение от 15.03.2018 № АКПИ17-1162) 

3 место поделили два события:

- исключение движимого имущества из объекта обложения налогом на имущество организаций 

- ВС РФ указал, что сам по себе факт ошибочного предъявления НДС по операции, освобожденной от налогообложения, не влечет наступления для налогоплательщика-покупателя (заказчика) отказ в вычете предъявленного налога, поскольку п. 5 ст. 173 НК РФ определены иные последствия действий продавца (исполнителя)

4 место – продление второй волны амнистии капиталов в России до конца февраля 2019 г. (Федеральные законы от 19.02.2018 № 33-ФЗ, № 34-ФЗ и № 35-ФЗ). Продление до 1 января 2019 г. переходного периода, в течение которого неуплата налога с прибыли КИК не влечет уголовную ответственность при условии возмещения в полном объеме причиненного бюджету ущерба 

5 место разделили три события:

- исключение из КИК тех образований, которыми контролирующее лицо владеет через иностранную публичную компанию (ранее — только российскую), при условии, что эта компания торгует на бирже страны-члена ОЭСР, не включена в «черный список» ФНС России, доля торгуемых акций составляет не менее 25%, а доля контролирующего лица – менее 50% 

- введение «дедушкиной оговорки» в отношении специальных инвестиционных контрактов: возможное ухудшение налогового режима не будет распространяться на страховые взносы, налоги на прибыль и имущество, транспортный и земельный налоги 

- закрепление в НК РФ для акционеров и участников компаний правила о расчете прибыли при выходе из ООО и при ликвидации компаний - за вычетом оплаченной стоимости акций/долей - с признанием этой прибыли дивидендами. Распространение безналогового возврата ранее инвестированного капитала на вложения в имущество в денежной форме 

1 место – КС РФ отказал в рассмотрении по меньшей мере 9 жалоб, связанных с претензиями в получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды из-за неуплаты налогов контрагентами 

2 место - налоговым органам предоставлено право запрашивать у аудиторов информацию о налогоплательщиках 

3 место - арбитражные суды продолжают поддерживать налоговые органы в спорах о ценообразовании в контролируемых сделках 

4 место – повышение ставки НДС с 1 января 2019 г. с 18% до 20% 

5 место - распространение «налога на Google» на отношения в сфере B2B (с 2017 г. такой налог действует в сфере B2C): все иностранные компании, оказывающие электронные услуги в России, должны регистрироваться на сайте ФНС России и уплачивать НДС самостоятельно (п. 9 ст. 174.2 НК РФ утратил силу)

1 место - введение налога на самозанятых (в качестве эксперимента) 

2 место - Высшие судебные инстанции признали, что ст. 54.1 НК РФ не имеет обратной силы 

3 место поделили два события:

- расширение маркировки товаров

- подготовка новых глав НК РФ - «Экологический налог» (взамен платы за загрязнение окружающей среды) и «Сбор на утилизацию транспортных средств, товаров и упаковки» (взамен утилизационного и экологического сборов)

4 место разделили два события:

- дополнение НК РФ новой главой «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» (НДД) 

- ВС РФ приравнял выплаты по трансграничным договорам оказания услуг (выполнения работ) к пассивным доходам, поскольку отсутствует реальность операций 

5 место поделили два события:

- систематизация и регламентация процедуры контроля, учета и оценки налоговых льгот и освобождений в рамках бюджетного процесса 

- начался автоматический международный обмен налоговыми данными