Обзор писем Минфина России и ФНС России за июнь – сентябрь 2024 г.

Письмом от 16 июля 2024 г. № 03-04-05/66095 Минфин России ответил на вопрос об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего налог на доходы физических лиц (НДФЛ), в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Департамент налоговой политики на основании положений Налогового кодекса РФ (НК РФ) заключил, что:

• для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением адвокатской деятельности;
• налогоплательщик вправе учесть расходы в виде компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
• нормы расходов организации на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее – Постановление № 92).

При этом следует отметить, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2024 г. № 417 «О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 92» внесены изменения в Постановление № 92, согласно которым повышены нормы указанных расходов. При этом данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г.

Письмом от 26 сентября 2024 г. № БС-4-11/11000@ ФНС России изменила рекомендованную форму заявления о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которая ранее была установлена для адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1 и не являющихся плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (см. письмо ФНС России от 2 февраля 2021 г. № БС-4-11/1183@ (в ред. 19.10.2021)).

Письмом от 9 сентября 2024 г. № 03-04-05/85361 Минфин России ответил на вопросы относительно порядка получения профессионального налогового вычета по НДФЛ адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и членом коллегии адвокатов.

Основываясь на положениях НК РФ, Департамент налоговой политики Минфина России разъяснил, что адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, профессиональный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Адвокаты, входящие в списочный состав коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации, реализуют право на получение профессионального налогового вычета путем подачи письменного заявления в соответствующую коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.

Источник: ФПА РФ