Письма Минфина России
Письмо Минфина России от 24.02.2026 № 03-03-05/13829
По вопросу о применении ставки 0% по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации в 2024 г., разъяснено, что применение нулевой ставки обусловливается возникновением указанного в подп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ (при выполнении прочих условий данной нормы) события после выплаты дивиденда, соответственно, после удержания налога. Налоговый агент не ограничивается в принятии самостоятельного решения о применении нулевой ставки, предусмотренной указанной нормой, учитывая известные ему конкретные обстоятельства, касающиеся вероятности наступления данного события.
Положения подп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ также распространяются на доходы, полученные в виде дивидендов по акциям (долям) в 2024 г., решение о выплате которых принято до вступления в силу данной нормы Кодекса.
Письмо Минфина России от 18.02.2026 № 03-07-11/12228
Разъяснены вопросы о порядке применения норм п. 4 ст. 170 НК РФ при переходе банка на раздельный учет по НДС.
В частности, указано, что суммы доходов в виде процентных доходов при размещении депозитов в других кредитных организациях и по операциям с векселями третьих лиц; положительных курсовых разниц от переоценки счетов в иностранной валюте и от переоценки драгоценных металлов; сумм восстановленных резервов, созданных в соответствии с нормативными актами Банка России; иных доходов, не связанных с выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при расчете вышеуказанной пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период, не учитываются.
В части НДС в отношении приобретенных объектов недвижимого имущества, при вводе которых в эксплуатацию налогоплательщик начинает использовать их одновременно в операциях, как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению, рекомендовано руководствоваться письмом Департамента налоговой и таможенной политики от 18.06.2019 № 03-07-11/44274.
Письмо Минфина России от 18.02.2026 № 03-07-15/14814
Если в период с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2024 г. включительно объект недвижимого имущества, используемый санаторно-курортной организацией для оказания физлицам услуг по предоставлению мест для временного проживания, относился к средству размещения, понятие которого устанавливалось Федеральным законом № 132-ФЗ в ред., действующей до 1 января 2025 г., и данное средство размещения было классифицировано в соответствии с Положением № 1860, то санаторно-курортная организация имела право в период с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2024 г. включительно применять нулевую ставку НДС.
Письмо Минфина России от 18.02.2026 № 03-07-07/12145
Если разрешение на строительство (создание) объектов долевого строительства (апартаментов) получено застройщиком в установленном порядке до 1 января 2024 г., услуги застройщика, оказываемые организациям и физическим лицам с 1 января 2024 г. по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом № 214-ФЗ (если объектами долевого строительства являются апартаменты для проживания), освобождаются от обложения НДС, если такие объекты не являются объектами производственного назначения.
Письмо Минфина России от 13.02.2026 № 03-07-11/10997
База по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 1 января 2025 г. организациями и ИП на УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Письмо Минфина России от 11.02.2026 № 03-07-11/9814
Что касается применения НДС и оформления счетов-фактур в случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с 1 января 2026 г., доплатит продавцу сумму НДС в размере 2 п.п. в связи с изменением ставки НДС, то рекомендуем руководствоваться следующим:
- если доплата НДС осуществляется покупателем с 1 января 2026 г., то ее не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке в размере 22/122, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы НДС. В этой связи продавцу при получении доплаты НДС следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы НДС по счету-фактуре, составленному ранее с применением ставки в размере 20/120, и показателем суммы НДС, рассчитанной с учетом размера доплаты НДС;
- если доплата НДС осуществляется с 1 января 2026 г. лицами, не являющимися плательщиками НДС, и (или) освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, которым счета-фактуры не выставляются, то отражение в книге продаж сумм доплаты НДС осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат НДС, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.
Письмо Минфина России от 03.02.2026 № 03-03-06/1/7572
Дебиторская и кредиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления (ст. 271, 272 НК РФ), не учитывается при расчете резерва по сомнительным долгам.
Письмо Минфина России от 27.01.2026 № 03-07-05/5202
НК РФ не ставит условием для применения нулевой ставки НДС реализацию налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, банкам именно тех драгоценных металлов, которые добыты такими налогоплательщиками.
Письма ФНС России
Письмо ФНС России от 13.04.2026 № СД-36-3/2912@
Доведена позиция Минфина России (Письмо от 04.12.2025 № 03-03-08/117788) о том, что налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей, а также суммы налога без их распределения по обособленным подразделениям. В части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, сообщены:
- порядок расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, с учетом данных о среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества;
- порядок применения налоговых ставок, установленных в субъектах РФ, при наличии у участника СПИК обособленных подразделений на территориях разных субъектов РФ.
Письмо ФНС России от 27.03.2026 № СД-36-3/2369@ «О применении НДС по майнингу»
В целях обложения НДС место реализации услуг по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры, по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности для майнинга определяется по месту деятельности продавцов таких услуг. Например, если российская организация оказывает такие услуги, а инфраструктура, технические, программно-аппаратные средства находятся за рубежом, то местом их реализации признается территория России. Услуги облагаются НДС.
Законодательство не предусматривает возможности оказания оператором майнинговой инфраструктуры услуг по предоставлению находящейся на территории России такой инфраструктуры иностранным юрлицам.
Письмо ФНС России от 18.03.2026 № ШЮ-35-17/2729@ «О рассмотрении обращения по Постановлению № 693»
Организации финансового рынка (ОФР) должны направлять в ФНС финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и лицах, прямо или косвенно их контролирующих, которые являются налоговыми резидентами иностранных государств, а также другую информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и ОФР договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.
Требование о налоговом резидентстве или наличии других признаков принадлежности к иностранным государствам не обязательно должно выполняться по состоянию на конец отчетного периода для признания договора подотчетным. В отношении существующих счетов у ОФР не будет возможности документально подтвердить, что выявленные признаки принадлежности к иностранным государствам действительны по состоянию на конец отчетного периода, поскольку они выявляются в течение отчетного периода, и соответственно гарантированно актуальными могут быть по состоянию на день, в котором они выявлены. В отношении новых счетов ОФР не может получить от клиента информацию о налоговом резидентстве в иностранном государстве по состоянию на конец незавершенного отчетного периода.
Стоимость договора указывается по состоянию на конец отчетного периода. Тот факт, что при определенных условиях ОФР удерживает и перечисляет в бюджет налог за клиента, не приводит к изменению стоимостного результата исполнения обязательств ОФР перед клиентом в рамках гражданско-правовых отношений. В формате представления информации о финансовых счетах клиентов - резидентов иностранных государств в элементе «Выплаты/поступления по договору (счету или его аналогу)» указывается полная сумма доходов, включая НДФЛ.
Все ОФР должны направлять в ФНС информацию независимо от того, требуется ли получение лицензии на виды деятельности, которые приводят к образованию ОФР, а также заключались ли ОФР договоры об оказании финансовых услуг. Для организаций, которые впервые получают лицензию на деятельность, которая приводит к образованию ОФР, календарный год, в котором выдана лицензия, является первым отчетным периодом.
