Федеральные законы
Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 26 июня 2026 г.)Отменен штраф за непредоставление в установленный срок «нулевой» налоговой декларации (расчета по страховым взносам), а также деклараций по НДФЛ, в случае получения физлицом доходов от продажи или дарения недвижимости. Соответствующие дополнения внесены в ст. 119 НК РФ.
Уточнены некоторые процедурные вопросы, в том числе предусмотрена упрощенная процедура рассмотрения материалов проверки нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, если при этом не выявлены иные факты нарушений законодательства. Рассмотрение материалов проверки осуществляется без участия проверяемого лица, а решение выносится налоговым органом в течение 5 дней со дня окончания проверки (исключение - представление уточненной декларации (расчета) до вынесения решения).
Федеральный закон от 26.06.2026 № 190-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 26 июля 2026 г.)
Увеличены размеры госпошлин за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ, а также с въездом или выездом из РФ иностранных граждан. Так, предусмотрены следующие размеры госпошлин:
- за выдачу приглашения на въезд в РФ иностранным гражданам или лицам без гражданства – 8 000 руб. за каждого приглашенного;
- за выдачу вида на жительство - 30 000 руб., за выдачу разрешения на временное проживание – 15 000 руб.;
- за прием в гражданство РФ и выход из гражданства - 50 000 руб.
Федеральный закон от 26.06.2026 № 189-ФЗ «О внесении изменений в статью 19 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и статью 36 Федерального закона "О гражданстве Российской Федерации» (вступление в силу – с 26 июля 2026 г.)
Уточнен перечень случаев взимания государственных пошлин.
Федеральный закон от 26.06.2026 № 187-ФЗ «О внесении изменений в статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу - с 1 октября 2026 г.)
Установлены размеры госпошлин за предоставление лицензий в сфере оборота табачной продукции. Так, госпошлина за предоставление лицензии на закупку табачной продукции, сырья, никотинсодержащей продукции и никотинового сырья, а также на их хранение и поставку составит 800 000 руб. За продление срока действия такой лицензии на срок, не превышающий 5 лет с даты принятия решения о ее выдаче, нужно будет уплатить 3 500 руб., а если срок продления действия лицензии превышает 5 лет, то в размере госпошлины за предоставление соответствующего вида лицензии.
Установлен размер госпошлины за предоставление (продление срока) лицензии на розничную торговлю, а также на развозную торговлю табачной продукцией и никотинсодержащей продукцией - 20 000 руб. за каждый год срока действия такой лицензии.
Федеральный закон от 10.06.2026 № 170-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и статьи 251 и 309.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 15 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате» (вступление в силу – с 10 июня 2026 г., за исключением отдельных положений)
В случае отмены ранее осуществленных зачетов в счет будущих налоговых обязательств в связи со смертью физлица (объявлением его умершим) соответствующие суммы подлежат консолидации на ЕНС данного лица в качестве положительного сальдо. Аналогичный порядок предусмотрен в отношении излишне перечисленных сумм денежных средств.
Установлен порядок формирования совокупной обязанности налогоплательщика на ЕНС наследника в размере суммы задолженности наследодателя, подлежащей погашению наследником в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Урегулированы некоторые процедурные вопросы, в том числе связанные с информационным обменом между налоговыми органами и нотариусами.
Федеральный закон от 25.05.2026 № 142-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 25 мая 2026 г., за исключением отдельных положений)
Увеличен размер госпошлины за выдачу разрешения на установку и эксплуатацию рекламной конструкции с 5 до 10 тыс. руб. От уплаты госпошлины освобождены наследники - члены семьи (близкие родственники) лиц, указанных в абз. 2-19 подп. 24 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, за госрегистрацию транспортных средств (ТС) и совершение иных регистрационных действий при наследовании ТС указанных лиц.
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 25 апреля 2026 г., за исключением отдельных положений)
Поправки в НК РФ подготовлены для плавной адаптации бизнеса к изменениям, вступившим в силу с 2026 г. Так, для налогоплательщиков на УСН или ПСН предусмотрено освобождение от НДС услуг общественного питания до конца 2026 г.; установлены особенности перехода ИП на УСН, доходы которого превысили 20 млн руб.; смягчен порядок определения ИП доходов за 2025 г. в целях освобождения от исполнения обязанности плательщика НДС; уточнен механизм применения вычетов по НДС для экспортеров сырьевых товаров, а также порядок налогообложения доходов при замене валютных облигаций на рублевые.
Федеральный закон от 17.04.2026 № 102-ФЗ «О внесении изменений в статью 11.3 части первой и статьи 177 и 205 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 17 мая 2026 г.)
В связи с созданием национальной системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ) уточнены положения НК РФ о применении обеспечительного платежа при импорте товаров в РФ. Устанавливается возможность учитывать обеспечительный платеж, уплаченный в связи с оформлением документа о предстоящей поставке товаров, в счет уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов) при импорте товаров на территорию РФ.
Указы Президента РФ
Указ Президента РФ от 20.04.2026 № 263 «О дополнительных мерах по повышению устойчивости развития российской экономики» (вступление в силу – с 20 апреля 2026 г.)До 30 июня 2027 г. включительно проводится эксперимент по предоставлению отсрочки уплаты НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров в РФ. Отсрочка предоставляется на срок до трех месяцев с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления без уплаты процентов за предоставление такой отсрочки.
Участниками эксперимента признаются российские юрлица, которые включены в реестр уполномоченных экономических операторов и (или) в перечень системообразующих организаций и в отношении которых принято решение о предоставлении отсрочки. На дату подачи заявления организации должны соответствовать определенным требованиям (применять общий режим налогообложения, не иметь задолженности по уплате таможенных платежей, штрафов и др.).
Заявление подается в ФТС России в электронном виде не позднее 15 июня 2027 г. (включительно).
Акты Правительства РФ
Постановление Правительства РФ от 19.06.2026 № 757 «Об изменении сроков уплаты акциза при реализации алкогольной продукции» (вступление в силу – с 19 июня 2026 г.)По 28 декабря 2026 г. продлены сроки уплаты акциза на некоторые виды алкогольной продукции:
- наступающие в период с 1 июля по 31 августа 2026 г. и установленные п. 3 ст. 204 НК РФ сроки уплаты акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18%;
- наступающие в период с 1 июля по 30 ноября 2026 г. сроки уплаты авансового платежа акциза в отношении вышеназванной алкогольной продукции.
Постановление Правительства РФ от 08.06.2026 № 709 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 1 июля 2021 г. N 1108» (вступление в силу - с 1 октября 2026 г.)
Внесены уточнения в правила функционирования национальной системы прослеживаемости товаров (СПОТ). При ввозе на территорию РФ приобретенных на территории другого государства - члена ЕАЭС товаров, подлежащих прослеживаемости, на которые распространяются положения законодательства РФ о национальной системе СПОТ, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не позднее следующего календарного дня со дня получения документа о предстоящей поставке товаров присваивает регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, и сообщает его участнику оборота товаров в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. В случае изменения количества и стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, единиц измерения, ранее отраженных в документе о предстоящей поставке товаров, участник оборота товаров обязан сформировать и представить корректировочное уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, не позднее следующего рабочего дня с даты обнаружения факта неотражения или неполноты отражения сведений.
В случае отсутствия ввоза на территорию РФ товаров, подлежащих прослеживаемости, участник оборота товаров обязан сформировать и представить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, корректировочное уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, не позднее следующего рабочего дня со дня выявления оснований непринятия таких товаров к учету.
Постановление Правительства РФ от 29.05.2026 № 641 «Об определении случаев освобождения от внесения обеспечительного платежа в отношении товаров, на которые распространяются положения законодательства Российской Федерации о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров» (вступление в силу – с 30 мая 2026 г.)
Обеспечительный платеж не подлежит внесению:
- при ввозе с 1 по 30 июня 2026 г. товаров с территории другого государства - члена ЕАЭС;
- при ввозе с 1 июня по 31 октября 2026 г. с территории Республики Белоруссия через российско-белорусский участок госграницы товаров, поставщиком которых являются организация или ИП, созданные (зарегистрированные) в соответствии с законодательством Беларуси.
Приказы Минпромторга России
Приказ Минпромторга России от 23.04.2026 № 2023 «Об утверждении перечня видов объектов основных средств, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налогового вычета, предусмотренного статьей 343.10 Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 30 мая 2026 г.)Реализованы положения Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которым внесены изменения в ст. 343.10 НК РФ (НДПИ) «Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов), на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Мурманской области, на сумму налогового вычета»
В действующем Перечне 100 позиций.
Письма, информация Минфина России
Письмо Минфина России от 28.04.2026 № 24-06-06/35460Указанная в контракте цена контракта включает НДС по налоговой ставке, применяемой участником закупки, с которым заключается контракт.
Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. При этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки с учетом применяемой системы налогообложения, при исполнении контракта таким участником нормами Закона № 44-ФЗ не предусмотрена.
Письмо Минфина России от 28.04.2026 № 03-03-08/35526
Большая часть налога от полученной прибыли должна уплачиваться по месту, где у налогоплательщика находится больше рабочих мест и основных средств. Амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено.
При неоднозначности определения фактического места использования имущества (имущество используется всеми подразделениями организации, находящимися в разных субъектах РФ), оно должно учитываться у обособленного подразделения, где фактически находится имущество. Если по месту нахождения такого имущества не созданы стационарные рабочие места и не зарегистрировано обособленное подразделение, то это имущество должно учитываться у обособленного подразделения, находящегося в том же субъекте РФ, где фактически находится имущество.
Когда невозможно определить, где фактически находится имущество (например, транспортные средства, используемые на территориях разных субъектов РФ), либо имущество находится на территории субъекта РФ, в котором отсутствует обособленное подразделение, остаточную стоимость этого имущества следует учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.
Письмо Минфина России от 24.04.2026 № 03-15-05/34542
Если в рамках договоров с заказчиками организацией осуществляются проектирование и (или) разработка электронной (радиоэлектронной) продукции, доходы по таким договорам включаются такой организацией в 70-процентную долю профильных доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.
Что касается Постановления от 22.07.2022 № 1311, то оно применяется организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, для целей включения доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в 70-процентную долю профильных доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.
Письмо Минфина России от 01.04.2026 № 03-03-06/1/26576
Налогоплательщик, являющийся стороной СПИК, в случае получения им статуса резидента ОЭЗ не вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, установленные для налогоплательщиков - участников СПИК, поскольку для целей НК РФ он не является налогоплательщиком - участником СПИК (п. 1 ст. 25.16). В то же время налогоплательщик - сторона СПИК, получивший статус резидента ОЭЗ согласно Федеральному закону от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, установленные для резидентов ОЭЗ.
Письмо Минфина России от 30.03.2026 № 01-06-13/03-25696
При наличии обязанности принять имущество в безвозмездное владение и (или) пользование, вследствие чего у организации возникает право пользования этим имуществом, доход в виде соответствующего имущественного права не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Письмо Минфина России от 19.03.2026 № 03-03-07/22558
Оплаченные расходы на приобретение основных средств в периоде применения упрощенной системы налогообложения (введенных в эксплуатацию в этом же периоде) не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при переходе с УСН на указанное исчисление вне зависимости от объекта обложения, выбранного налогоплательщиком при применении УСН.
Письмо Минфина России от 19.03.2026 № 03-03-06/1/22243
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2024 и 2025 гг. обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином). В указанных годах не имело значения, когда был заключен договор купли-продажи акций (долей) российских организаций.
Письмо Минфина России от 17.03.2026 № 03-03-07/21254
Денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в базу по НДС не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Следует учитывать, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. При получении налогоплательщиком субсидий на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) суммы налога, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий.
В то же время если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС, то налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий.
При получении налогоплательщиками субсидий в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, суммы указанных субсидий подлежат включению в налоговую базу на основании п. 1 ст. 162 НК РФ, за исключением случаев, указанных в абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 Кодекса. При этом суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Для целей налога на прибыль порядок учета полученных субсидий регулируется п. 4.1 ст. 271 НК РФ: такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете. Этот порядок не применяется в отношении возмездного договора.
Письмо Минфина России от 17.03.2026 № 03-03-06/1/21252
Доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении России, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав). В случае если доходы в виде указанной судебной неустойки не будут получены до 31.12.2026, то они подлежат включению в налоговую базу в полном объеме на 31.12.2026.
Письмо Минфина России от 13.02.2026 № 03-07-11/10997
База по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 1 января 2025 г. организациями и ИП на УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, предусмотренного ст. 145 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.
Письмо Минфина России от 11.02.2026 № 03-07-11/9814
Что касается применения НДС и оформления счетов-фактур в случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 1 января 2026 г. в счет предстоящих поставок с 1 января 2026 г., доплатит продавцу сумму НДС в размере 2 п.п. в связи с изменением ставки НДС, то рекомендуем руководствоваться следующим:
- если доплата НДС осуществляется покупателем с 1 января 2026 г., то ее не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке в размере 22/122, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы НДС. В этой связи продавцу при получении доплаты НДС следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы НДС по счету-фактуре, составленному ранее с применением ставки в размере 20/120, и показателем суммы НДС, рассчитанной с учетом размера доплаты НДС;
- если доплата НДС осуществляется с 1 января 2026 г. лицами, не являющимися плательщиками НДС, и (или) освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, которым счета-фактуры не выставляются, то отражение в книге продаж сумм доплаты НДС осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат НДС, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.
Информационные сообщения Минфина России от 27.03.2026 «О статусе международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами по состоянию на 27.03.2025 (для информационных целей) / Information on the status of the Tax Agreements for the Avoidance of Double Taxation between the Russian Federation and other States as of 27.03.2025 (for information purposes)» и от 26.03.2026 «О полном приостановлении Правительством Финляндской Республики действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.1996»
Обновлены данные о международных соглашениях РФ об избежании двойного налогообложения (СИДН). Теперь в таблице есть показатели «Приостановление / денонсация договора» и "Позиция партнера по договору по вопросу приостановления / ответные ноты».
В обновлении учтена информация о приостановлении действия СИДН с Финляндией от 4 мая 1996 г. Это Соглашение приостанавливает свое действие с 1 июля 2026 г.
Приказы, распоряжения, письма ФНС России
Приказ ФНС России от 03.06.2026 № ЕД-1-26/368@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@» (вступление в силу – официально не опубликован)До 1 июля 2027 г. продлевается действие пилотного проекта по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме через официальный сайт ФНС России.
Приказ ФНС России от 15.05.2026 № ЕД-1-19/318@ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@ (с учетом внесенных изменений) (вступление в силу – официально не опубликован)
В рамках информационного обслуживания направление письменных запросов налогоплательщиков осуществляется через официальный сайт ФНС России и личный кабинет налогоплательщика.
Исключена возможность индивидуального информирования налогоплательщиков на основании письменных обращений, переданных в электронной форме по ТКС. Утратило силу приложение с форматом представления такого обращения.
Приказ ФНС России от 15.05.2026 № ЕД-1-14/315@ «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков» (вступление в силу – с 16 июля 2026 г.)
Утвержден порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) и состав содержащихся в нем сведений. В Реестре содержатся сведения об организациях и физических лицах, учет которых осуществляется в налоговых органах по основаниям, установленным НК РФ. Внесение в Реестр сведений, а также их изменение осуществляются на основании документов и (или) сведений, поступивших в налоговые органы.
Приказ ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-15/301@ «Об утверждении формы и формата документа о предстоящей поставке товаров, порядка его оформления и внесения в него изменений, порядка его представления, а также порядка присвоения статуса документу о предстоящей поставке товаров» (вступление в силу - с 13 июня 2026 г.)
Утверждена форма (формат) документа о предстоящей поставке товаров (ДОПП), планируемых к ввозу в РФ с территории государства - члена ЕАЭС. Приказ содержит порядок оформления ДОПП и внесения в него изменений; порядок представления ДОПП; порядок присвоения статуса ДОПП.
Приказ применяется начиная с 28 мая 2026 г. в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территорий других государств - членов ЕАЭС начиная с 1 июня 2026 г.
Приказ ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о внесении изменений в приложение к Приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@» (вступление в силу – с отчетности за июль 2026 г.)
Новая форма содержит четыре раздела. Разделы 2 и 3 включаются в состав представляемой декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.
В декларацию включен новый раздел 4 «Сведения из документов о предстоящих поставках товаров, в отношении которых внесены обеспечительные платежи, и информация о суммах НДС и акцизов, учитываемых в разрезе кодов бюджетной классификации».
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. И внесены уточнения в Приказ ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ с перечнями контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов).
Приказ ФНС России от 03.04.2026 № ЕД-1-23/228@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 04.12.2024 № ЕД-7-2/1102@» (вступление в силу – официально не опубликован)
Продлен эксперимент по информационному взаимодействию с операторами электронных площадок на год - до 31 декабря 2026 г.
Приказ ФНС России от 30.03.2026 № ЕД-1-8/217@ «Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов и информации, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации» (вступление в силу -с 1 января 2027 г.)
Утвержден новый порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности. Он определяет перечни документов (информации из документов), подлежащих размещению в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с НК РФ.
Признается утратившим силу Приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.
Приказ ФНС России от 26.03.2026 № ЕД-1-3/205@ «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме» (вступление в силу – с 5 июля 2026 г.)
Обновлены форма и формат налоговой декларации по водному налогу. Новая форма разработана в связи с изменениями порядка исчисления водного налога (в том числе в связи с тем, что с 2026 г. налоговые ставки по водному налогу подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор).
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@.
Приказ ФНС России от 27.02.2026 № ЕД-1-8/126@ «О внесении изменений в приложение № 1 к приказу Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@» (вступление в силу – с 1 мая 2026 г.)
Обновлены правила списания безнадежной к взысканию налоговой задолженности. В частности, списанию в установленном порядке теперь подлежит и задолженность, признаваемая безнадежной в силу п. 3 ст. 59 НК РФ, то есть по основаниям, предусмотренным для региональных и местных налогов актами субъектов РФ, представительных органов муниципальных образований, включая ФТ «Сириус».
В новой редакции изложена форма решения о признании сумм задолженности безнадежными к взысканию и их списании.
Распоряжение ФНС России от 30.04.2026 № БС-10-21/171@ «О типовом (рекомендуемом) плане мероприятий по подготовке и массовому направлению налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям, по месту нахождения которых зарегистрированы транспортные средства) сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налогов (авансовых платежей по налогам)»
Утвержден план мероприятий по направлению организациям сообщений об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога в рамках техпроцесса 103.19.00.00.0010.
Формирование и направление сообщений об исчисленных суммах налогов осуществляется УФНС по субъектам РФ непосредственно и (или) через подчиненные им инспекции, а также уполномоченными МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
Поручено в срок до 01.02.2027 на основании типового плана мероприятий обеспечить разработку и утверждение перечня мероприятий по подготовке и массовому направлению сообщений об исчисленных суммах налогов, реализуемого в подчиненных налоговых органах.
Приведены ключевые показатели эффективности исполнения типового плана мероприятий.
Письмо ФНС России от 22.06.2026 № СД-36-3/5284@ «О представлении налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров»
ФНС рекомендует применять новую форму налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров из ЕАЭС начиная с отчетности за июнь 2026 г. Форма (формат), а также порядок заполнения налоговой декларации утверждены Приказом ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@ в целях реализации закона о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). В обязательном порядке новая форма применяется с отчетности за июль 2026 г.
Письмо ФНС России от 22.06.2026 № Д-18-17/49@ «О сроках проведения проверок отчетов резидентов»
Направлена директива о проведении проверок достоверности данных, отражаемых резидентами в отчетах о движении средств по зарубежным счетам. Сообщается о сроках проведения проверок и внесения данных в АИС «Налог-3»; о необходимости направления уведомлений налогоплательщикам при выявлении нарушений, ошибок либо несоответствий в представленных отчетах; о проведении мероприятий валютного контроля в случае непредставления уточненного отчета и др.
Директива ФНС России от 09.01.2025 N Д-4-17/1@ признана утратившей силу.
Письмо ФНС России от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@ «О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок»
Служба разработала новые Рекомендации по проведению КНП, ранее действовавшие (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705) утратили силу. Рекомендации касаются контроля за декларациями (расчетами), отчетность, их проверки, оформления результатов.
Письмо ФНС России от 04.06.2026 № БС-36-21/4784@ «Об условиях применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом 17 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации»
Льгота предоставляется в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ.
Льгота применяется начиная со дня приобретения организацией статуса резидента ОЭЗ до истечения десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет этого имущества. В случае если соглашением о создании ОЭЗ не предусмотрена передача в аренду недвижимого имущества другим резидентам ОЭЗ, в отношении которого была применена льгота, такое использование объектов недвижимости, переданных в аренду, не соответствует условиям применения налоговой льготы.
Письмо ФНС России от 29.05.2026 № БС-36-21/4626@ «Об определении плательщиков по налогам на имущество, а также налоговых ставок по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей»
Нижестоящим налоговым органам направлены письма Минфина России от 28.11.2025 № 03-05-04-04/115663 и от 21.01.2026 N 03-05-04-01/3117.
Сообщается, в частности, что публично-правовые образования не могут рассматриваться в качестве организации и, следовательно, не признаются налогоплательщиками по транспортному налогу и налогу на имущество организаций.
В части налоговых ставок по налогу на имущество сообщено, что в отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб., налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,5%. Если законом субъекта РФ определены налоговые ставки в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом с их кадастровой стоимости, при этом ставки не дифференцированы в зависимости от ее величины (до 300 или свыше 300 млн руб.), налогообложение таких объектов (независимо от величины их кадастровой стоимости) осуществляется по ставке, установленной законом субъекта РФ.
Письмо ФНС России от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@ «О внесении изменений в пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ, а также в контрольные соотношениях показателей формы расчета по страховым взносам»
Сообщается об изменении условий для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП и порядке заполнения расчета. Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ отменено условие о доле доходов за прошлый год (не менее 70%) для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в обрабатывающем производстве. При расчете необходимой доли доходов предусмотрена возможность суммирования доходов от осуществления основного вида экономической деятельности и дополнительных видов, указанных в перечнях, утвержденных Правительством РФ.
Приведены рекомендации по заполнению расчета начиная с отчетного периода за 1 кв. 2026 г., а также сообщено о неприменении отдельных контрольных соотношений показателей формы расчета.
Письмо ФНС России от 15.04.2026 № ШЮ-36-13/2999@ «О проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога»
В случае заявления физлицом - налоговым резидентом РФ зачета иностранного налога налоговому органу необходимо определить государство (территорию) выплаты дохода; проверить наличие действующего договора об избежании двойного налогообложения; установить вид налога, который был уплачен. Также следует учитывать порядок распределения налоговых прав, предусмотренный соответствующим СИДН, в отношении конкретного вида дохода, и учитывать установленный договором предел зачета уплаченного иностранного налога, а также проверить наличие документального подтверждения суммы иностранного налога, заявленного к зачету.
Зачет иностранного налога начиная с 08.08.2023 следует применять с учетом позиции Минфина России, отраженной в письме от 03.10.2025 № 03-04-07/96092.
Рассмотрен порядок распределения налоговых прав на примере договоров, заключенных с КНР и Бразилией. Приведены примеры применения положений СИДН с Казахстаном в зависимости от конкретного вида дохода.
Письмо ФНС России от 13.04.2026 № СД-36-3/2912@ О доведении письма Минфина России
Доведена позиция Минфина России (Письмо от 04.12.2025 № 03-03-08/117788) о том, что налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей, а также суммы налога без их распределения по обособленным подразделениям. В части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, сообщены:
- порядок расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, с учетом данных о среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества;
- порядок применения налоговых ставок, установленных в субъектах РФ, при наличии у участника СПИК обособленных подразделений на территориях разных субъектов РФ.
Доходом в виде материальной выгоды признается материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- средства получены от взаимозависимого лица либо лица, с которым налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
- экономия фактически является матпомощью либо формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Письмо ФНС России от 03.04.2026 № СД-36-21/2629@ «О применении коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае исполнения обязанности по уплате земельного налога правопреемником реорганизованного юридического лица»
В дополнение к письму от 01.04.2026 № БС-36-21/2523@ Служба разъяснила, что обязанность по уплате земельного налога реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в соответствии с порядком, установленным ст. 50 НК РФ, в связи с универсальным правопреемством вещных прав на земельный участок. Используемое в абз. 1 и 2 п. 15 ст. 396 Кодекса для определения условий применения повышающих коэффициентов при исчислении налога (авансов) понятие «с даты государственной регистрации прав» применяется в отношении правопреемника налогоплательщика - организации за период с даты госрегистрации права собственности на налогооблагаемый земельный участок реорганизованного юрлица (правопредшественника).
Письмо ФНС России от 01.04.2026 № БС-36-21/2523@ «О направлении рекомендаций по отдельным вопросам применения при исчислении земельного налога повышающих коэффициентов»
Приведены письма Службы, в которых даны разъяснения по вопросам:
- касающимся условий применения при исчислении налога коэффициента, предусмотренного абз. 1 п. 15 ст. 396 НК РФ, в т.ч. в случае исполнения обязанности по уплате земельного налога правопреемником реорганизованного юридического лица;
- применения коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ, при налогообложении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд;
- по вопросам применения коэффициентов, предусмотренных п. 15, 16.1 ст. 396 НК РФ, при налогообложении земельных участков, в т.ч. в зависимости от условия по застройке земельного участка, вида и назначения построенного объекта недвижимости.
Сообщается, что место реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, относящегося к майнинговой инфраструктуре, а также услуг по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности для осуществления операций, указанных в подп. 27 п. 2 ст. 146 НК РФ, определяется по месту осуществления деятельности организации или ИП - продавцов таких услуг.
Если российская организация или ИП оказывает услуги по предоставлению в аренду движимого имущества, относящегося к майнинговой инфраструктуре, находящегося за пределами территории РФ, либо оказывает услуги по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности для осуществления майнинга цифровой валюты с использованием технических и программно-аппаратных средств, находящихся за пределами территории РФ, то местом их реализации признается территория РФ и данные услуги подлежат обложению НДС в России.
Письмо ФНС России от 17.03.2026 № КЧ-36-8/1991@ «О привлечении банков (кредитных организаций) к ответственности»
Разъяснен порядок исполнения банком платежных документов для расчетов по оплате труда в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика. Приведены условия, при одновременном соблюдении которых действия банка не образуют объективную сторону правонарушения, предусмотренного ст. 134 НК РФ, это:
- поступление платежного документа в банк ранее поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему;
- соблюдение календарной очередности, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ;
- действительное отнесение предъявленных платежей к расходам по оплате труда.
Постановления Конституционного Суда РФ
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2026 № 42-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 6 июня 2023 года N 938 "О внесении изменений в перечень видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора" и подпункта "б" пункта 11.4 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Терра Групп"»Конституционный Суд постановил, что федеральному законодателю надлежит определить правила вступления в силу и правила действия во времени нормативных правовых актов об утилизационном сборе с учетом потребности в обеспечении необходимого и достаточного срока для адаптации плательщиков, в частности для случаев повышения размера утильсбора.
Пункт 2 Постановления Правительства РФ от 06.06.2023 № 938 признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования, не определяющей специальных правил введения в действие нормативных правовых актов, влекущих увеличение размера утилизационного сбора, данное положение, устанавливая срок менее месяца для вступления в силу таких изменений, не может рассматриваться как обеспечивающее необходимый адаптационный период, соответствующий природе этого обязательного публичного платежа. Впредь до принятия соответствующего правового регулирования подлежат применению сроки вступления в силу, установленные ст. 5 Налогового кодекса РФ в отношении актов законодательства о сборах. Постановление Правительства РФ № 938 сохраняет свое действие, но подлежит применению по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Подпункт «б» п. 11.4 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора признан не противоречащим Конституции РФ, поскольку данное положение, будучи принятым в пределах предоставленной Правительству РФ дискреции с учетом особенностей перемещения товаров через границу РФ при перемещении товара внутри ЕАЭС, в системе действующего правового регулирования обеспечивает должную степень определенности в вопросе об установлении дня, на который рассчитывается размер утилизационного сбора, увязывая в единый состав юридически значимых действий факт перемещения товара через границу РФ и подачу расчета суммы утилизационного сбора в компетентный орган.
При этом Суд не исключил право федерального законодателя и Правительства РФ в пределах их компетенции уточнить действующее правовое регулирование, с тем чтобы лица, не подавшие своевременно расчет суммы утилизационного сбора, не оказывались в более благоприятном положении относительно дня, на который рассчитывается размер этого сбора, чем лица, вовремя исполнившие данную обязанность.
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.04.2026 № 26-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Догарь Александры Дмитриевны»
Суд распространил специальный порядок определения минимального срока владения жилым помещением, предоставленным по программе реновации в г. Москве, на иные случаи предоставления жилья взамен освобожденного помимо воли гражданина.
Суд постановил признать абз. 2 п. 2 ст. 217.1 НК РФ не соответствующим Конституции РФ в части, не предусматривающей применения указанного порядка в иных аналогичных случаях. До внесения в НК РФ необходимых изменений специальный порядок исчисления срока владения жилым помещением (долями в нем) подлежит применению также в отношении жилого помещения (долей в нем), предоставленных взамен жилого помещения, право собственности на которое прекращено в связи с иным, чем программа реновации в Москве, решением, предусматривающим или допускающим прекращение права собственности помимо воли гражданина, если многоквартирный дом, в котором находилось освобожденное жилое помещение, не был признан аварийным и подлежащим сносу или реконструкции либо само это жилое помещение не было признано непригодным для проживания.
Обзоры практики Верховного Суда РФ
ВС РФ обобщил практику судов и ответил на вопросы по налогу на имущество. Разъяснены, в частности вопросы налогообложения оборудования и сооружений.Указано, что формирование основного средства для налогообложения зависит от юридически значимых свойств имущества и не может определяться усмотрением налогоплательщика. Запись о недвижимости в реестре не обязывает платить налог, если объект прекратил свое существование.
Объекты внешнего благоустройства и иные неотделимые улучшения участка (замощение, покрытие) по общему правилу не облагают.
Объекты незавершенного строительства с утвержденной кадастровой стоимостью облагают независимо от их использования в производственной деятельности.
При покупке имущества с нарушением закона налог платит тот, кто владел этим имуществом и использовал его.
Суд также разъяснил, что налоговый орган вправе рассчитать налоговую базу по рыночной стоимости имущества, если обнаружит, что его купили у взаимозависимого лица по сильно заниженной цене или если бухгалтерская стоимость явно недостоверна. Проценты по займам и кредитам включают в базу, если деньги использовали на покупку или создание объекта.
