Компания перечислила поставщикам аванс и приняла к вычету НДС. После отгрузки сырья в 1-м квартале налог не восстановили. Сделали это только во 2-м квартале, после получения первички от поставщиков под отгрузку и счетов-фактур.
Сумму налога для восстановления определили расчетным путем, а не на основе полученных документов. Компания объяснила это тем, что в большом потоке платежей проблематично состыковать их с отгрузкой.
Налоговикам такой подход не понравился. Во-первых, они заявили, что НДС восстановили позже срока. Во-вторых, обнаружили, что компания сверялась с поставщиками и знала, какие товары из авансовых счетов-фактур продавцы учитывали как отгруженные. Компания отметила, что так определяла разницу между оплаченными и отгруженными товарами. А под эту разницу бухгалтер подгонял суммы и счета-фактуры поставщиков. В общем, компания восстанавливала налог понятным только ей расчетным методом, и это ошибка. Согласились с этим и судьи (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 по делу № А46-12684/2022).
Комментирует Антон Никифоров, партнер «Пепеляев Групп»: «НК обязывает восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, чтобы не получилось двойного возмещения одной и той же суммы после отгрузки. Сама отгрузка без сбора документов не дает права на вычет и не должна обязывать восстановить НДС. Но практика складывается иначе».
Источник:
«Главбух»
