Российским организациям из состава международных групп (МГК), а также взаимозависимым с иностранными компаниями часто бывает затруднительно доказать инспекторам правомерность принятия некоторых расходов в налоговом учете. Особенно это касается внутригрупповых услуг, которые им оказывают из-за рубежа. Проверяющие успешно оспаривали такие расходы и исключали их из расчета налогооблагаемой прибыли. ФНС постаралась урегулировать этот вопрос (письмо от 06.08.2020 № ШЮ-4-13/12599). Андрей Кириллов, эксперт компании «Пепеляев Групп», рассказал о том, по какому алгоритму инспекторы теперь проверяют обоснованность расходов на такие услуги и как действовать российской компании, чтобы принять их к учету и избежать споров с налоговой.
Как подготовиться. Так как теперь перечень подтверждающих документов открыт, подготовьте всю доступную информацию. ФНС готова принять во внимание деловую переписку, в том числе электронную корреспонденцию, детализацию телефонных звонков, протоколы встреч, служебные записки и справки, распечатки из внутренних электронных систем налогоплательщика, скриншоты экрана компьютера.
Более того, налогоплательщики могут предоставлять первичные документы, оформленные по правилам делового оборота, принятым в иностранном государстве. Подготовьте, например, регламент сотрудничества, который содержит описание действий иностранного поставщика услуг.
В договоре подробно расшифруйте те услуги, которые оказывает иностранная компания. Это может избавить вас от лишних запросов со стороны проверяющих в отношении каждой отдельной операции.
Тест 1. На реальность услуг
Инспекторы в начале проверки определят реальность оказания услуг. При этом они должны избегать формального подхода. ФНС в вышеупомянутом письме указала услуги, которые можно принимать в налоговом учете, но оставила этот перечень открытым. Поименованными оказались административные, финансовые, консультационные, рекламные и прочие услуги.Как подготовиться. Так как теперь перечень подтверждающих документов открыт, подготовьте всю доступную информацию. ФНС готова принять во внимание деловую переписку, в том числе электронную корреспонденцию, детализацию телефонных звонков, протоколы встреч, служебные записки и справки, распечатки из внутренних электронных систем налогоплательщика, скриншоты экрана компьютера.
Более того, налогоплательщики могут предоставлять первичные документы, оформленные по правилам делового оборота, принятым в иностранном государстве. Подготовьте, например, регламент сотрудничества, который содержит описание действий иностранного поставщика услуг.
В договоре подробно расшифруйте те услуги, которые оказывает иностранная компания. Это может избавить вас от лишних запросов со стороны проверяющих в отношении каждой отдельной операции.
Читать полностью: журнал "Финансовый директор"
