Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации

Налоговый мониторинг — новая реальность налогового контроля, отвечающая потребностям цифрового мира; форма налогового контроля, подразумевающая расширенное информационное взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами. В рамках мониторинга проверка проводится в режиме реального времени и в условиях прозрачности деятельности компании для инспекции, что кардинально отличается от традиционных камеральной и выездной налоговых проверок. При этом цифровизация взаимоотношений компании и инспекции, открытость внутренних процессов компании для проверяющих в рамках налогового мониторинга в дальнейшем будет значительно увеличиваться, что прямо следует из вектора правового регулирования этого института. К числу неоднозначных моментов мониторинга можно отнести возможность ФНС России пересмотреть его результаты в порядке контроля за деятельностью нижестоящей инспекции, а также отсутствие публичности мотивированных мнений.

1. Налоговые органы и цифровизация

Не секрет, что российское государство уже достаточно давно взяло масштабный курс на цифровизацию различных сфер жизни. При его реализации налоговые органы всегда играли заметную роль.

Так, например, одной из целей принятой еще в 2002 г. федеральной целевой программы «Электронная Россия (2002–2010 годы)» [1] являлось создание условий для повышения эффективности функционирования экономики, государственного управления за счет внедрения и массового распространения информационных и коммуникационных технологий. Задачей программы было, в частности, совершенствование взаимодействия органов государственной власти с хозяйствующими субъектами.

В числе органов, ответственных за выполнение программы, выступало и Министерство по налогам и сборам РФ — в части реализации среди прочего электронного документооборота между органами власти и хозяйствующими субъектами при предоставлении налоговой отчетности, создания системы мониторинга и анализа финансово-экономической деятельности организаций государственного сектора экономики.

В соответствии с государственной программой «Информационное общество (2011–2020)» [2] на Федеральную налоговую службу России (ФНС России) была возложена ответственность за создание системы хранения электронных документов для поддержки авторизованного юридически значимого электронного документооборота между субъектами налоговых отношений.

Сейчас ФНС России является одним из общепризнанных лидеров в области реализации государственной политики по цифровизации [3]. Как было отмечено в Постановлении Совета Федерации, «ФНС России активно использует инновационные инструменты на основе цифровых технологий и автоматизированной информационной системы „Налог-3“. Среди успешно работающих электронных сервисов и проектов ФНС России можно отметить автоматизированную систему контроля за возмещением налога на добавленную стоимость (АСК НДС-2), автоматизированную систему контроля применения контрольно-кассовой техники, интерактивные сервисы „Личный кабинет налогоплательщика“, „НДС-офис иностранной организации“, Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния (основа для единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ), государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства — получателей поддержки, цифровая платформа ФНС России на базе технологии распределенного реестра (блокчейн), „Прозрачный бизнес“, мобильное приложение для самозанятых граждан „Мой налог“» [4].