Какими налогами могут облагаться криптоактивы: ЦФА, УЦП, цифровые валюты
Налогообложение цифровых финансовых активов, утилитарных цифровых прав и гибридных цифровых прав подробно регламентировано, но, например, для цифровых валют такой регламентации нет. Более того, законодатель почему-то медлит с этим. Руководитель Сибирского офиса «Пепеляев Групп» Егор Лысенко в своей статье разбирается, что препятствует определению порядка налогообложения, и применим правила обложения НДФЛ, НДС, налогом на прибыль и налогом на имущество к разным категориям криптоактивов.
В середине апреля интернет-портал «РБК-Крипто» обратил внимание на то, что ФНС России начала рассылать письма владельцам криптовалют, запрашивая информацию о владении цифровыми активами и транзакциях. Это и неудивительно: несколькими днями раньше, сославшись на отчет шведской компании Divly, специализирующейся на составлении налоговых деклараций по криптовалютам, этот портал сообщил, что только 0,53% криптоинвесторов во всем мире заплатили налог со сделок по итогам 2022 г.
В отчете по вполне понятным причинам не было данных о России. В отличие от большинства стран «большой двадцатки» и Европы, использование криптовалюты в качестве средства платежа российским законодательством запрещено.
Между тем отечественное законодательство не ограничивает владение криптовалютой, инвестирование в нее или майнинг, не определяя, впрочем, правила таких операций и порядок их налогообложения.
Однако пока соответствующие законопроекты (№ 237585-81 и 1065710-72) ждут своего часа, НК РФ не исключает налогообложения дохода от операций с криптовалютой или майнинга, обязывая декларировать его.
Другой пример — цифровые финансовые активы (ЦФА), утилитарные цифровые права (УЦП) и гибридные цифровые права (цифровые права, включающие одновременно ЦФА и УЦП). Порядок обращения и налогообложения этих цифровых прав с прошлого года прописан в НК РФ.
Хотя рынок подобных цифровых активов пока еще очень мал, в последние полтора года он активно развивался, о чем говорит множество сообщений о выпуске различных видов ЦФА:
- На блокчейн-платформе «Атомайз» «Норникель» планирует выпускать ЦФА (токен New Money Market) на свою кредиторскую задолженность (цифровой аналог облигаций) перед поставщиком производственного оборудования — группой компаний «Север». Актив будет размещен в адрес поставщика, который продаст его инвестору — Росбанку.
- Аффинажный завод «Красцветмет» выпустил на той же платформе «Атомайз» ЦФА на корзину из семи драгметаллов: золото, серебро и металлы платиновой группы — платину, палладий, родий, иридий и рутений, предложив их конкретному инвестору — брокеру «Вектор Икс».
- В рамках другого выпуска ЦФА брокер «Вектор Икс» смог предложить токены (ЦФА) на палладий клиентам «Открытие Инвестиций». Эмитент этих ЦФА — российское подразделение международного фонда с портфелем ценных металлов Global Palladium Fund.
- На собственной блокчейн-платформе Сбербанка «Лайтхаус» состоялась первая сделка по выпуску ЦФА на золото (на денежные требования, цена и объем обязательств по которым зависят от динамики цен на золото). Первый инвестор — холдинг «Сольфер».
- «Норникель» запустил программу мотивации сотрудников, в рамках которой компания «Цифровые активы» под выкупаемые акции ПАО «Норникель» (на сумму 6,3 млрд руб.) выпустила на блокчейн-платформе «Атомайз» (оператор — Росбанк) ЦФА (minetoken). В зависимости от трудового стажа программа предполагает раздачу этих токенов (ЦФА) работникам компании, которые затем смогут получать выплаты по этим токенам, аналогичные дивидендам, либо доход от их продажи на платформе.
- «Ростелеком» разместил на платформе «А-Токен» (оператор — Альфа-Банк) аналог облигаций — ЦФА в виде денежного требования на 750 млн руб., сроком на 90 дней и с фиксированным доходом 9% годовых. Инвесторами стали крупные коммерческие банки, в том числе сам Альфа-Банк, юридические и физические лица.
Возникает вопрос: почему оборот и налогообложение подобных цифровых активов подробно регламентированы, а цифровых валют — до сих пор нет?
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке»
Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q
