Налогу на профессиональный доход больше пяти лет. Ведущий юрист «Пепеляев Групп» Константин Сасов дает в своей статье экспертную оценку этому специальному налоговому режиму, случаям злоупотреблений им и предлагает способы сократить число налоговых споров.
Эксперимент по внедрению налогового режима для самозанятых
У самозанятых есть лишь один обязательный платеж – налог на профессиональный доход (НПД).
НПД
НПД начисляют на каждую заработанную сумму.
Налоговая ставка составляет 4%, если доход получен от физического лица, и 6% при расчете с юридическим лицом.
Уплачивается НПД раз в месяц; за несвоевременную уплату начисляются пени; штрафы законом не предусмотрены.
Налоговые декларации оформлять не нужно: в мобильном приложении «Мой налог» ФНС России самозанятый вносит сумму дохода, данные плательщика и счет, с которого будет списан налог, и получает чек об исполнении налоговой обязанности.
Физические лица, применяющие этот специальный налоговый режим, освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД. Таким образом, если заказчик приобретает у плательщика НПД товары, работы и услуги, то он как налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ не должен удерживать с него НДФЛ по этим договорам. Страховые взносы самозанятый платит добровольно.
Закон ограничивает право применения режима НПД для лиц, осуществляющих отдельные виды деятельности, применяющих специальные налоговые режимы, и лиц, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
Пониженная ставка налога и простота исполнения налоговой повинности стимулируют самозанятых выводить из тени полученные доходы, что влечет повышение налоговых поступлений в бюджет.
Обращение к самозанятым выгодно заказчикам, поскольку, получая услугу, они не только не имеют дополнительных налоговых обязательств, но и не связаны с самозанятыми трудовыми правоотношениями, не несут перед ними обязанностей, предусмотренных законодательством о труде (право наемного сотрудника на отпуск, больничный, матпомощь и т. д.).
Заказчиками самозанятых могут выступать и обычные физические лица, и ИП, и юридические лица. Как упоминалось, от статуса заказчика зависит размер ставки налога. ИП и юрлица, в случае когда они выступают заказчиками, как правило, включают в договор условие об обязательном направлении им чека, подтверждающего уплату ими налога в бюджет. Это минимизирует их риски быть обвиненными в налоговой неосмотрительности и облегчает налоговый контроль за платежом: налоговому органу не требуется проверять каждого самозанятого, достаточно проверить заказчика.
Снижение налоговой нагрузки заказчиков позволяет им поделиться налоговой экономией НДФЛ и страховых взносов с исполнителем услуги и, соответственно, увеличить его вознаграждение. Этот фактор стимулирует услугодателя перейти на режим НПД с целью получать повышенный доход, но за это исполнять налоговые обязанности в его отношении самостоятельно.
Таким образом, при прочих равных условиях использование труда самозанятых развивает конкуренцию на рынке труда, поскольку цена их услуг определяется не только налоговой экономией заказчика и исполнителя, но и отсутствием трудовых правоотношений.
Введение режима НПД уже привело к заметному увеличению числа налогоплательщиков – физических лиц, которые лично исполняют конституционные налоговые обязанности. Это благотворно сказывается на становлении гражданского общества, каждый член которого самостоятельно финансирует государство и чувствует свою ответственность за действия или бездействие государства.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
«Налоговед»
