Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 9 апреля 2013 г. Президиум ВАС РФ вынес постановление по делу «Ситибанка», в котором разрешил вопрос о возникновении налогооблагаемого дохода при получении VIP-клиентами поощрений от банков. 

Условия программы банковского обслуживания «Ситиголд» для VIP-клиентов банка – физических лиц предусматривали, что те клиенты, которые поддерживают среднемесячный баланс по счетам в размере не менее 1,3 млн. руб., имеют право воспользоваться услугами бизнес-залов в аэропортах без дополнительной оплаты.

Чтобы обеспечить предоставление этой привилегии, банк заключил договор с аэропортом. Аэропорт вел учет физических лиц, посетивших бизнес-залы, и выставлял банку счета на оплату услуг бизнес-залов исходя из числа посетителей и определенной договором стоимости каждого посещения. 

Налоговая инспекция в ходе проверки банка пришла к выводу, что у клиентов банка в указанной ситуации возникал доход в натуральной форме в виде  оплаты за них банком услуг в интересах налогоплательщиков (пдп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Это означает, что банк должен был сообщить о возникновении такого дохода в налоговые органы, а физические лица – обязаны были подать декларации о НДФЛ и заплатить налог  в размере 13% от стоимости оплаченных банком услуг. 

Юристы «Пепеляев Групп» от имени банка оспорили вывод налоговой инспекции в суде. Суды первой и второй инстанции поддержали позицию банка, однако Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (суд третьей инстанции) занял сторону налоговой инспекции и отменил акты нижестоящих судов.

Если бы такая позиция была поддержана практикой, это означало бы, что получение в рамках программ лояльности клиентом от банка без прямой денежной оплаты любых дополнительных услуг означает получение клиентом дохода, который надо указать в декларации по НДФЛ и обложить налогом. Очевидно, что это крайне негативно сказалось бы на развитии премиального сегмента банковских услуг. 

Банк обратился в Высший Арбитражный Суд РФ с заявлением о пересмотре дела в порядке надзора.

9 апреля 2013 г. Президиум ВАС РФ удовлетворил заявление банка и отменил принятое в пользу инспекции постановление суда третьей инстанции.

Полный текст постановления пока отсутствует. Однако  можно предположить, что Суд поддержал доводы юристов «Пепеляев Групп», представлявших «Ситибанк» в этом деле: поскольку получение права посетить бизнес-зал аэропорта обусловлено наличием у клиента определенного остатка на счетах, то стоимость услуг бизнес-зала для целей налогообложения должна рассматриваться как проценты по счетам. А в силу специальной нормы закона (ст. 214.2 НК РФ) при получении процентов по счетам налогооблагаемый доход возникает только в том случае, если общая сумма процентов превышает норматив, установленный в законе (с 2009 г. по рублевым счетам норматив равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов). 

Данное постановление будет иметь значительное влияние на развитие банковской отрасли в целом и сектора Private Banking в частности. 

Банкам, реализующим программы лояльности, условием которых является поддержание определенного остатка на счетах, целесообразно проанализировать, являются ли предоставляемые клиентам преимущества процентами для целей налогообложения.

Если преимущества могут быть признаны процентами, необходимо также проверить, может ли общая сумма получаемых клиентом преимуществ превысить установленный ст. 214.2 НК РФ норматив? При возникновении таких рисков мы рекомендуем подумать над изменением структуры и условий программы.

Кроме того, рекомендуем проанализировать с учетом позиции ВАС РФ программы привлечения вкладов под условием предоставления так называемых подарков. При определенных условиях эти «подарки» также могут рассматриваться для целей налогообложения в качестве процентов.

Юристы «Пепеляев Групп» готовы оказать помощь в анализе условий банковских программ  с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ и, при необходимости, разработке, обосновании и внедрении соответствующих изменений.