Изменения в НК РФ, осень-2026

Обзор основных поправок в Налоговый кодекс РФ, предложенных Правительством в законопроекте № 617-9.

Комментарии юристов «Пепеляев Групп» читайте в алертах.

1. Расширение перечня налогов и обязательных платежей в НК РФ

Включение взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («взносов на травматизм») в сферу действия НК РФ (изменения в ст. 2, 8 НК РФ)

В настоящее время «взносы на травматизм» исключены из сферы действия НК РФ прямой нормой п. 3 ст. 2 НК РФ. Планируется их включение в НК РФ, а их администрирование будет возложено на налоговые органыИсключение - страховые взносы на ОМС неработающего населения - «взносы-трансферты» из бюджетов регионов.. По аналогии с иными видами обязательного социального страхования они будут уплачиваться в составе единого налогового платежа.

Планируется также внесение корреспондирующих изменений в уголовное и уголовное-процессуальное законодательство: ст. 199.3, 199.4 УК РФ об уклонении от уплаты страховых взносов на травматизм утратят силу (законопроект № 680-9). Ответственность за уклонение от их уплаты будет наступать по статьям об уклонении от уплаты налогов, сборов и страховых взносов – ст. 198 УК РФ (для физических лиц) и ст. 199 УК РФ (для юридических лиц). Это значит, что количество видов платежей, учитываемых при определении порога криминообразующей задолженности, вырастет, при этом суммовой порог для признания задолженности криминальной менять не планируется. 

Вступление в силу: с 1 января 2027 г.

Введение налога на сверхдоходы (новый п. 14 ст. 13 НК РФ, изм. в ст. 11.3 и др. статьи НК РФ)

В систему налогов НК РФ вводится новый федеральный налог – налог на сверхдоходы. Налог не будет уплачиваться в качестве единого налогового платежа и не будет учитываться при определении совокупной налоговой обязанности. 

Корреспондирующие поправки вносятся в ст. 45, 52, 79 НК РФ о порядке исполнения обязанности по уплате налога, его исчисления и уплаты, возврата излишне уплаченного.

Вступление в силу: с 1 января 2027 г.

Введение налога на сверхдоходы сопровождается появлением закона «О налоге на сверхдоходы» (законопроект № 618-9), который определит условия его взимания. В текущей версии законопроекта плательщиками налога признаются организации – недропользователи по отдельным видам полезных ископаемых (товарные и многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллическое и содержащее металлы сырье, содержащие драгоценные металлы полупродукты по установленному списку). Налоговая ставка – 30% от денежного выражения сверхдохода, за исключением налоговой базы для золота, для которой предлагается ставка 20%. 

2. Налоговое администрирование и контроль

Перенос сроков уплаты налогов и авансовых платежей на предшествующий рабочий день для декабря (новый п. 6.1 ст. 7 НК РФ)

По действующему законодательству если срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, днем уплаты считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Планируется ввести правило для платежей по налогу (авансовому платежу), срок уплаты которого приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день декабря, - днем окончания срока уплаты будет считаться предшествующий рабочий день.

Вступление в силу: По истечении 1 месяца со дня официального опубликования.

Уточнение порядка ознакомления с материалами проверки (изменения в п. 3 ст. 101 НК РФ)

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 101 НК РФ, налогоплательщик вправе до рассмотрения материалов налоговой проверки ознакомиться с материалами в том числе путем снятия копий.

Данная норма будет дополнена указанием на электронные копии, которые записываются на носитель информации проверяемого лица.

Вступление в силу: по истечении 1 месяца со дня официального опубликования.

Требования о сохранения режима налоговой тайны в отношении сведений о счетах и вкладах физических лиц (изменения в п. 10 ст. 102 НК РФ)

Положения ст. 102 НК РФ о налоговой тайне планируется распространить на сведения о счетах, вкладах (депозитах) физических лиц, открытых в кредитных организациях, переданные в рамках межведомственного электронного взаимодействия.

Вступление в силу: с 1 января 2027 г.

Наделение цифровых посреднических платформ обязанностями по налоговому администрированию

Планируется обязать операторов выявлять риски неправильного исчисления и неполной или несвоевременной уплаты налогов партнерами-продавцами. Перечень рисков определит ФНС России.

О выявленном риске оператор уведомляет продавца в личном кабинете. Продавец вправе в течение 30 календарных дней представить опровергающие документы. Не позднее следующего дня после истечения этого срока оператор направляет в налоговый орган сообщение о риске вместе с документами продавца. Сообщения передаются в электронной форме по формату ФНС России. Требования к информационным системам оператора и порядок доступа к ним налогового органа также установит ФНС России.

Налоговые органы смогут направлять продавцам документы через информационные системы оператора в личный кабинет на платформе. К таким документам относятся вызовы для дачи показаний (ст. 90 НК РФ) и требования о представлении документов (ст. 93 и 93.1 НК РФ). Документ будет считаться полученным по истечении трех дней, следующих за днем его направления оператору.

Оператор обязан разместить документ в кабинете продавца не позднее трех дней со дня его получения. В тот же срок он передает налоговому органу документы и информацию, которые продавец представил в ответ.

Статья 72 НК РФ дополняется новым способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов – приостановлением приема заказов и размещения карточки товара на платформе. Порядок закреплен в новой ст. 77.1 НК РФ:

• налоговый орган направляет поручение одновременно всем операторам, на которых продавец размещает свои предложения;
• оператор исполняет поручение в течение двух дней со дня получения и сообщает об этом налоговому органу;
• меру можно применить, если продавец не явился по вызову для дачи показаний или не представил истребованные документы;
• после явки или представления документов налоговый орган направляет поручение о возобновлении приема заказов в течение двух дней.

Новая ст. 129.17 НК РФ предусматривает отдельный штраф для оператора - 100 тыс. руб. за неисполнение в срок поручения налогового органа о приостановлении (возобновлении) приема заказов, а также за неисполнение обязанностей по ст. 86.6 НК РФ.

Вступление в силу: по истечении девяти месяцев со дня официального опубликования закона.

3. Налоговый мониторинг

Действующий п. 3 ст. 105.26 НК РФ содержит требование об одновременном соответствии трем количественным критериям (сумма уплаченных налогов за прошлый год ≥ 80 млн руб., доход ≥ 800 млн руб., стоимость активов ≥ 800 млн руб.) для налогоплательщиков при вступлении в налоговый мониторинг.

Законопроектом предусмотрена возможность соответствия налогоплательщиков лишь одному критерию при вступлении в налоговый мониторинг.

Вступление в силу: по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона.

4. Возможность получения рассрочки отсроченной задолженности

Действующий абзац 4 п. 4 ст. 61 НК РФ содержит прямой запрет на повторное предоставление отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового, по которым ранее было принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Планируется дополнить норму исключением: по окончании действия отсрочки допускается однократная рассрочка суммы отсроченных платежей. По тексту предложена формулировка «отсрочка и (или) рассрочка» вместо текущего «или». При этом общий срок действия отсрочки и последующей рассрочки не должен превышать установленные для рассрочки три года (новая ред. п. 1 ст. 64 НК РФ). 

Вступление в силу: по истечении 9 месяцев со дня официального опубликования.

5. Увеличение размера штрафов за налоговые правонарушения

Значительно - от 2,5 до 14 раз - планируется увеличить размеры штрафов за налоговые правонарушения. Выборочно приводим изменения по основным (вне связи с деятельностью КИК или цифровых платформ) правонарушениям, установленным НК РФ.

Правонарушение	Сейчас	Планируется
Ст. 116 Нарушение порядка постановки на учет
нарушение срока подачи заявления (п. 1)	10 000 руб.	30 000 руб.
ведение деятельности без постановки на учет (п. 2)	10% дохода, но не менее 40 000 руб.	10% дохода, но не менее 121 000 руб.
Ст. 119 Непредставление в установленный срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам), расчета сумм выплаченных иностранным организациям дохода (п. 1)	5% суммы за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 руб.	5% суммы за каждый месяц, но не более 30% и не менее 2 600 руб.
Ст. 120 Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения
в течение одного налогового периода (п. 1)	10 000 руб.	28 000 руб.
в течение более одного налогового периода (п. 2)	30 000 руб.	83 000 руб.
при занижении налоговой базы (п. 3)	40 000 руб.	111 000 руб.
Ст. 125 Несоблюдение порядка владения имуществом под арестом или обеспечительными мерами	30 000 руб.	83 000 руб.
Ст. 126 Непредставление в установленный срок сведений налоговому органу
непредставление документов и сведений, предусмотренных налоговым законодательством (п. 1)	200 руб. за каждый документ	560 руб. за каждый документ
непредставление налоговым агентом расчёта сумм НДФЛ (п. 1.2)	1 000 руб.	1 850 руб.
непредставление по запросу налогового органа сведений о налогоплательщике или отказ от предоставления документов (п. 2)	10 000 руб. с ЮЛ и ИП 1 000 с ФЛ	25 000 руб. с ЮЛ и ИП 2 500 с ФЛ
Ст. 126.1 Представление документов с недостоверными сведениями налоговым агентом налоговому органу	500 руб. за каждый документ	900 руб. за каждый документ
Ст. 128 Ответственность свидетеля
неявка или уклонение от явки без уважительных причин	1 000 руб.	14 000 руб.
неправомерный отказ от дачи показаний, заведомо ложные показания	3 000 руб.	42 000 руб.
Ст. 129.1 Неправомерное несообщение сведений (в том числе пояснений) налоговому органу
однократное (п. 1)	5 000 руб.	14 000 руб.
повторное в течение календарного года (п. 2)	20 000 руб.	56 000 руб.
сведения об участниках иностранной организации (п. 2.1)	50 000 руб.	75 000 руб.

Планируется ввести штраф за непредставление российской организацией налоговому органу сообщения о создании обособленного подразделения на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), размер штрафа составит 121 000 руб. (новый п. 3.1 ст. 126 НК РФ). К выявлению обособленных подразделений, не стоящих на учете, планируется привлекать региональные органы власти.

Также существенно (в 2,5 раза) планируется увеличить штрафы за нарушение обязанностей по налоговому законодательству банком и оператором платформы цифрового рубля (изменения в ст. 132, 134, 135.1, 135.2 НК).

Вступление в силу: С 1 января 2027 г.

6. Иные поправки в часть 1 НК РФ

Законопроект вносит ряд изменений юридико-технического характера, уточняет нормы об издании подзаконных нормативных актов по налогам, а также продлевает на 1 год – до 2029 г. – антикризисные полномочия Правительства РФ, введенные ранее с 2020 г. 

7. ТЦО-отчетность и ответственность

Поправки не затрагивают основные правила ТЦО: критерии взаимозависимости, перечень и пороги контролируемых сделок, методы определения рыночных цен и рентабельности, порядок применения методов и проведения проверки контролируемых сделок.

Вместе с тем законопроект:

• вводит требование о нотариально заверенном переводе на русский язык документов на иностранном языке, представляемых в ФНС России в рамках отдельных ТЦО-процедур;
• повышает размеры штрафов за нарушения правил ТЦО и непредставление документации по международным группам компаний (далее – МГК).

Нотариально заверенный перевод иностранных документов

Предусмотрено, что документы, составленные на иностранном языке, при представлении в ФНС России должны сопровождаться нотариально заверенным переводом на русский язык.

Это требование распространяется на несколько процедур:

• представление документации по контролируемым сделкам (ст. 105.15 НК РФ). Это может относиться, в частности, к внутригрупповым договорам и приложениям к ним, отчетности иностранного контрагента, функциональным анализам, внутригрупповым политикам, расчетам цены или рентабельности, отчетам консультантов, материалам бенчмаркинг-исследования и иным доказательствам рыночности условий сделки;
• представление материнской компанией или уполномоченным участником МГК по требованию ФНС России документов и (или) информации о контролируемых сделках, а также об участниках МГК, обеспечивавших совершение указанных сделок (ст. 105.16-7 НК РФ);
• проведение налоговой проверки контролируемых сделок – для документов, истребованных ФНС России в рамках налоговой проверки, а также документов, представляемых налогоплательщиком совместно с возражениями на акт проверки (ст. 105.17 НК РФ);
• заключение соглашения о ценообразовании (ст. 105.22 НК РФ). Предлагается установить, что непредставление нотариально заверенного перевода документов на иностранном языке будет являться основанием для отказа в заключении соглашении о ценообразовании.

Повышение размеров штрафов 

Законопроект также увеличивает размеры штрафов за следующие налоговые правонарушения:

• за неуплату или неполную уплату налога вследствие применения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, несопоставимых с условиями сделок между независимыми лицами, минимальный размер штрафа увеличивается с 500 до 580 тыс. руб. Одновременно с 30 до 35 тыс. руб. повышается минимальный размер штрафа для сделок между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация (ст. 129.3 НК РФ);
• за неправомерное непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках либо представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф увеличивается с 100 до 120 тыс. руб. (ст. 129.4 НК РФ);
• за непредставление в установленный срок уведомления об участии в МГК либо представление такого уведомления с недостоверными сведениями штраф увеличивается с 500 до 600 тыс. руб. (ст. 129.9 НК РФ);
• за непредставление странового отчета либо представление странового отчета с недостоверными сведениями штраф увеличивается с 1 до 1,2 млн руб. (ст. 129.10 НК РФ);
• за непредставление в установленный срок национальной документации, глобальной документации, сведений из консолидированной финансовой отчетности МГК, финансовой отчетности участника МГК, равно как и за предоставление недостоверных сведений, штраф повышается с 1 до 1,2 млн руб. Также с 500 до 600 тыс. руб. повышается штраф за непредставление в установленный срок документации относительно конкретной сделки / группы однородных сделок (ст. 129.11 НК РФ).

8. Изменения правил о КИК

Законопроект меняет правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в двух важных аспектах.

Порог контролирующей доли участия российского резидента повышается с 25 до 50%, что соответствует общепринятому пониманию контроля. Сниженный порог доли 10% для каждого резидента, если всего у резидентов 50%, сохраняется.

Отменяется необлагаемый минимум прибыли КИК 10 млн руб. В пояснительной записке отмечено, что этот порог был адаптационным при введении правил о КИК.

9. НДС

Исключение из объекта обложения передачи в федеральную казну движимого имущества

В настоящее время объектом обложения НДС не признается передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества (подп. 19 п. 2 ст. 146 НК РФ). Планируется исключить из нормы слово «недвижимого» – соответственно, не будет признаваться объектом передача в федеральную казну любого имущества.

Эта норма распространится на операции, совершенные с 1 января 2026 г.

Распространение на ИП, осуществляющих деятельность в области культуры и искусства, освобождения от налога для организаций

В подпункте 20 п. 2 ст. 149 НК РФ приведен перечень услуг в сфере культуры и искусства, освобожденных от НДС. Он распространяется только на услуги организаций.

Планируется распространить это освобождение на услуги, оказываемые ИП. Кроме того, добавляется освобождение услуг дельфинариев. Норма будет действовать с момента вступления в силу оправок в НК РФ.

Вознаграждение в пользу работников - ВКС будет учитываться для льготы по НДС по общественному питанию

В Налоговом кодексе РФ приведены условия применения льготы по НДС по услугам общественного питания (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). В том числе среднемесячный размер вознаграждений, начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Федерации.

В законопроекте предложено учитывать при расчете в том числе вознаграждения в пользу иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов (ВКС).

Продление льгот по внутренним авиаперевозкам

Планируется продлить нулевую ставку НДС в отношении авиаперевозок в аэропорты (из аэропортов) Дальневосточного федерального округа, Республики Крым или г. Севастополя (действует до 1 января 2028 г.) до 1 января 2030 г.

Ставку НДС 10% в отношении внутренних авиаперевозок через Московский авиаузел предложено продлить до 1 января 2030 г. (сейчас действует до 1 января 2028 г.).

Безвозмездная передача имущества и услуг силовым ведомствам

Безвозмездная передача имущества и услуг силовым ведомствам и бесплатное питание людей в укрытиях предложено освободить от НДС (входной НДС по ним принимается к вычету). Эти же затраты, а также расходы на обеспечение подразделений, защищающих объекты компании, можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль.

Предусмотрен закрытый перечень получателей:

• Минобороны России и подведомственные ему организации;
• воинские части и организации Вооруженных Сил РФ, войск национальной гвардии РФ (Росгвардии), органов ФСБ России;
• добровольческие формирования, созданные в соответствии с законодательством РФ;
• органы МЧС России.

Объектом обложения НДС не признается безвозмездная передача таким получателям товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также передача имущества в безвозмездное пользование, если цель — защитить физических лиц и (или) имущество от беспилотных аппаратов (новый подп. 31 п. 2 ст. 146 НК РФ). Сейчас такая передача признается реализацией и облагается НДС.

Входной НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для таких передач, принимается к вычету и не восстанавливается (абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.5 ст. 171 НК РФ в редакции законопроекта). Похожая льгота уже действует для передач в ходе специальной военной операции (подп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ). 

Вступление в силу: через месяц после опубликования, не ранее 1-го числа очередного квартала. Распространяется на правоотношения с 1 октября 2026 г.

Питание людей в укрытиях

Объектом обложения НДС не признается бесплатное питание физических лиц, находящихся в защитных сооружениях, подвалах и иных аналогичных объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, если цель — защитить этих лиц от беспилотных аппаратов (новый подп. 32 п. 2 ст. 146 НК РФ). Входной НДС по продуктам и услугам питания принимается к вычету (ст. 170, 171 НК РФ в ред. законопроекта). Сейчас бесплатная передача питания — это реализация, облагаемая НДС.

Вступление в силу: через месяц после опубликования, не ранее 1-го числа очередного квартала. Распространяется на правоотношения с 1 октября 2026 г.

НДС с зарубежных покупок

Сейчас НДС при ввозе товаров для личных нужд взимается по правилам таможенного законодательства ЕАЭС, а товары, укладывающиеся в беспошлинную норму, ввозятся без налога. Законопроект вводит НДС на такие товары. Налог будет собирать ФНС России через маркетплейсы, а не таможня при выпуске товара.

Физические лица признаются плательщиками НДС при ввозе в ЕАЭС купленных ими товаров электронной торговли, стоимость которых не превышает стоимостные нормы беспошлинного ввоза (новый абзац пятый п. 1 ст. 143 НК РФ). Речь идет о товарах в международном почтовом отправлении или в отправлении, которое перевозчик доставляет по одной индивидуальной накладной.

Исчислять и уплачивать налог за покупателя будут налоговые агенты (п. 1 новой ст. 174.4 НК РФ):

• иностранные продавцы, торгующие через собственные электронные торговые площадки. Исключения: продавцы из государств – членов ЕАЭС и иностранные продавцы, работающие через обособленное подразделение в РФ;
• иностранные площадки, через которые товары других иностранных лиц продаются по договорам комиссии, агентским договорам, договорам поручения, оказания услуг или иным аналогичным договорам;
• российские организации и ИП, через площадки которых продаются товары иностранных лиц, по тем же видам договоров.

Товары продавцов из ЕАЭС по-прежнему будут облагаться по ст. 174.3 НК РФ, которая действует для маркетплейсов, продающих в РФ товары из ЕАЭС. При этом площадка из государства ЕАЭС, продающая товары продавцов из третьих стран, становится агентом по подп. 2. Для товаров из ЕАЭС ст. 174.3 НК РФ сохраняет расчетную ставку 9,09% в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 164 НК РФ. Поэтому одинаковые товары из ЕАЭС и из третьих стран будут облагаться по-разному.

Если покупатель вернул товар или отказался от оплаченного товара, агент уменьшит исчисленный по нему налог за квартал, в котором стоимость товара полностью возвращена покупателю. Излишек будет перенесен на последующие кварталы, но не позднее трех лет с даты окончания квартала, в котором произведен возврат товара (абзац третий п. 3 ст. 174.4 НК РФ). Возврат налога из бюджета не предусмотрен.

В законопроекте предусмотрен порядок постановки на учет, сдачи отчетности иностранных продавцов и площадок, а также порядок взаимодействия налоговых и таможенных органов.

Вступление в силу: через месяц после опубликования, не ранее 1-го числа очередного квартала. Изменения абзаца 5 п. 5 ст. 171 и п. 3 ст. 173 – через месяц после опубликования закона.

10. Акцизы

Расчет выходов продукции отдельно по каждому НПЗ (ст. 179.7 НК РФ)

В подпункте 6 п. 15 ст. 179.7 НК РФ установлено одно из ключевых оснований для аннулирования свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья. Свидетельство подлежит аннулированию, если по налогового периода соотношение суммы объемов высокооктанового автомобильного бензина и прямогонного бензина (направленного на переработку) к объему переработанного нефтяного сырья оказывается менее 0,1 (10%). 

На практике данный показатель оценивался в целом по организации, имеющей свидетельство, без явного разделения по обособленным производственным площадкам (НПЗ).

Законопроектом данная норма дополняется новой: указанное соотношение (не менее 0,1) суммы объемов высокооктанового автомобильного бензина и прямогонного бензина (направленного на нефтехимию) к объему направленного на переработку нефтяного сырья должно определяться отдельно по каждому нефтеперерабатывающему заводу (в значении п. 27.1 ст. 200 НК РФ) компании.

Корректировка формулы демпфера по авиакеросину (ст. 200 НК РФ)

Базовый показатель условной оптовой цены реализации авиакеросина на внутреннем рынке (Ц_КЕРвр) для расчета демпферного вычета составлял: 

• на 2027 год — 70 000 руб./т, 
• на 2028 год — 72 800 руб./т.

Законопроектом значения Ц_КЕРвр предложено увеличить (абзац девятнадцатый п. 21 ст. 200 НК РФ): 

• на 2027 год — до 71 650 руб./т, 
• на 2028 год — до 74 500 руб./т, 
• на 2029 год зафиксирован показатель 77 500 руб./т. 

Ужесточение порядка подтверждения вычетов по акцизам на спирт (ст. 201 НК РФ)

Применение налоговых вычетов по акцизам на этиловый спирт, используемый в качестве сырья для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции, в настоящее время регулируется общим порядком (п. 1 и п. 3 ст. 201 НК РФ) - вычет подтверждается базовыми финансовыми документами: счетами-фактурами, расчетно-платежными документами от поставщиков и таможенными декларациями, а также фактом списания сырья на расходы по налогу на прибыль. Обязательного представления специализированного пакета первичных и технологических документов одновременно с налоговой декларацией по акцизам не требуется.

Согласно законопроекту п. 1 ст. 201 НК РФ дополняется новыми абзацами (6–15), устанавливающими специальный перечень документов, которые производители алкогольной и спиртосодержащей продукции обязаны представлять в налоговый орган в обязательном порядке одновременно с декларацией по акцизам:

1. При приобретении или импорте из ЕАЭС: договор купли-продажи (контракт) с производителем спирта; транспортные (перевозочные) документы на отгрузку спирта продавцом; акт списания спирта в производство и копию купажного акта; документы, подтверждающие ввоз из ЕАЭС.
2. При передаче спирта в структуре одной организации (пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ): накладную на внутреннее перемещение, либо акт приема-передачи между подразделениями, либо акт списания в производство.

Корректировка правил вычетов по фармацевтической субстанции спирта (ст. 200 НК РФ)

Для налогоплательщиков с небольшими объемами производства (до 500 000 литров фармацевтической субстанции спирта в год) действует упрощенный порядок: они освобождены от обязанности соблюдать условие о включении препаратов в перечни фармацевтической продукции и не обязаны представлять в налоговый орган подтверждающие документы по подп. 3 и 4 п. 11.1 ст. 201 НК РФ.

Законопроектом абзацы второй и третий п. 11.1 ст. 200 НК РФ признаются утратившими силу. Порог в 500 000 литров и упрощенный порядок отменяются.

Комплексная индексация и повышение ставок акцизов на 2027–2029 гг. (ст. 193 НК РФ)

С 1 января 2027 г. существенно изменятся ставки акцизов по всем основным видам подакцизных товаров.

Сравнительная таблица ставок акцизов (действующая редакция vs законопроект)

Наименование подакцизного товара	Единица измерения	До повышения (Действующий НК на 2027)	После: 2027 г. (Проект)	После: 2028 г. (Проект)	После: 2029 г. (Проект)
1. Алкогольная продукция и спирт
Этиловый спирт	руб. за 1 л безводного спирта	857	878	913	950
Виноматериалы, фруктовое и виноградное сусло	руб. за 1 литр	52	52	54	56
Алкогольная продукция > 9% (до 18% вкл.)	расчетная ставка (руб./доля)	172	176	183	190
Алкогольная продукция свыше 18%	руб. за 1 л безводного спирта	857	878	913	950
Вина (за исключением крепленых)	руб. за 1 литр	154	158	164	171
Винные и плодовые напитки, крепленое вино	руб. за 1 литр	172	176	183	190
Игристые вина, включая шампанское	руб. за 1 литр	166	170	177	184
Пиво (от 0,5% до 8,6% включительно)	руб. за 1 литр	34	35	36	37
Пиво свыше 8,6%	руб. за 1 литр	64	66	69	72
2. Топливо и моторные масла
Автомобильный бензин класса 5	руб. за 1 тонну	18 677	19 126	19 891	20 687
Дизельное топливо	руб. за 1 тонну	13 248	13 566	14 109	14 673
Моторные масла	руб. за 1 тонну	8 843	9 056	9 418	9 795
Прямогонный бензин	руб. за 1 тонну	21 093	21 600	22 464	23 363
3. Никотинсодержащая продукция
Жидкости для ЭСДН	руб. за 1 мл	51	52	54	56
Никотиновое сырье	руб. за 1 мг	2,5	2,6	2,7	2,8
Бестабачные никотинсодержащие смеси	руб. за 1 кг	1 071	1 097	1 141	1 187
Изделия с нагреваемым табаком	руб. за 1 кг	11 806	11 806	12 089	12 573
4. Безалкогольные напитки и авто
Сахаросодержащие напитки	руб. за 1 литр	11	12	12	12
Легковые автомобили (90–150 л.с.)	руб. за 1 л.с.	67	68	71	74
Легковые автомобили (150–200 л.с.)	руб. за 1 л.с.	638	653	679	706

11. НДФЛ

Изменения, актуальные для работодателей, осуществляющих выплаты своим работникам, а также для самих работников.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Сейчас уплата взносов «на травматизм» регулируется отдельным законом, их администрирование осуществляет Фонд пенсионного и социального страхования РФ (далее – Фонд). 

Начиная с 2027 г. администрирование этих взносов, включая проверки правильности их уплаты, предлагается передать налоговым органам. По прошлым периодам (до 2027 г.) контроль остается за Фондом.

Доходы, освобождаемые от НДФЛ

К таковым предложено отнести:

• единовременную выплату работодателя работнику при рождении ребенка – в сумме до 1 млн руб. Появляется возможность применить освобождение по выплатам, которые производятся в период отпуска по беременности и родам до рождения ребенка;
• оплату работодателями медицинских услуг работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Исключается условие, что указанные суммы не облагаются НДФЛ, только если они остались в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль. Вводится условие о необходимости подтвердить фактические расходы, если выплаты получает непосредственно работник;
• дарение имущественных прав в отношениях между членами семьи и (или) близкими родственниками. В иных случаях дарение имущественных прав будет облагаться так же, как сейчас облагается дарение недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг.

При этом отменяется освобождение от НДФЛ некоторых доходов, выплачиваемых в рамках мер против коронавируса.

Налоговые вычеты

Вводится вычет по расходам на приобретение медицинских изделий, необходимых для оказания медицинских услуг (например, при проведении операций), если медицинская организация ими не располагает, и налогоплательщик приобретает их за свой счет. Медицинская организация учтет эти расходы в справке для получения вычета на основании документов от налогоплательщика.

Прямо закрепляется право на имущественный вычет по процентам при рефинансировании ипотечных кредитов, если новый кредит получен от банка исключительно для погашения старого целевого кредита на жилье. Ранее аналогичное правило существовало на уровне разъяснений Минфина России.

Отчетность по НДФЛ

Уточняется порядок представления налоговыми агентами – крупнейшими налогоплательщиками отчетности по НДФЛ: по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Предложены существенные изменения для российских организаций с обособленными подразделениями. Сейчас такие организации сдают сведения о доходах работников обособленных подразделений, суммах исчисленного и удержанного НДФЛ, а также расчет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ в налоговые органы по месту учета этих подразделений. Планируется, что такая отчетность будет подаваться централизованно в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). Но организация может сохранить и существующий сейчас порядок: сдавать отчетность в отношении работников обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих подразделений. Главное – вовремя направить соответствующее уведомление в свой налоговый орган.


Изменения, актуальные для частных инвесторов – физических лиц.

Доходы от инвестиций

Сейчас большинство доходов инвестиционного характера (дивиденды, проценты по банковским вкладам, доходы от продажи имущества и т. д.) облагаются НДФЛ с максимальной ставкой 15%. Планируется, что такие доходы попадут под стандартное налогообложение с максимальной ставкой 22%. Иными словами, подавляющее большинство доходов физических лиц, полученных начиная с 2027 г., объединяются в одну общую совокупность доходов, к которой применяются дифференцированные налоговые ставки в размере от 13% (доходы до 2,4 млн руб.) до 22% (доходы свыше 50 млн руб.). 

Проценты по банковским вкладам

Сейчас такие проценты подпадают под налогообложение с максимальной ставкой 15%. Планируется, что максимальная ставка будет 22%. Кроме того, неиспользованные в налоговом периоде стандартные и социальные вычеты, а также вычеты, связанные с приобретением жилья (включая проценты по кредитам), можно будет использовать в том же налоговом периоде для уменьшения налоговой базы по процентным доходам по вкладам в российских банках.

И еще, сейчас НДФЛ с процентов по вкладам считают налоговые органы по итогам года, а срок уплаты такого налога – до 1 декабря года, следующего после получения процентов. С 2027 г. НДФЛ будет исчислять и удерживать банк в течение года при выплате процентов, а налоговые органы по итогам года соберут сведения о всех процентах, полученных налогоплательщиком по всем его вкладам в различных банках, и дополнительно определят оставшуюся сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате налогоплательщиком (с учетом суммы налога, ранее удержанной банками).

Доходы ПИФ для квалифицированных инвесторов

Сейчас паевые инвестиционные фонды (ПИФ) не являются плательщиками налога на прибыль. Налогообложение происходит на уровне владельцев инвестиционных паев при получении ими дохода от реализации (погашения) паев, а также при выплате дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ. 

Планируемые изменения в НК РФ признают самостоятельными плательщиками налога на прибыль закрытые и интервальные ПИФы, предназначенные для квалифицированных инвесторов. При определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате по доходам от доверительного управления имуществом, составляющим такой ПИФ, будет засчитываться сумма налога на прибыль, исчисленная и уплаченная таким ПИФ.

Налогообложение лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Планируется увеличение ставки НДФЛ для доходов нерезидентов в виде дивидендов и процентов по вкладам в банках. Сейчас для таких доходов ставка налога составляет 15%, с 2027 г. – 30%.

Законопроект содержит ряд других изменений в налогообложении доходов физических лиц: освобождение от НДФЛ отдельных социальных выплат, уточнение порядка налогообложения доходов в виде выигрышей, особенности определения срока владения недвижимостью при расторжении договора купли-продажи и возврата недвижимости в собственность продавцу и т.д.

Вступление в силу: с 1 января 2027 г.

12. Налог на прибыль организаций

Акцизы: вычеты по новым основаниям – во внереализационных доходах

Во внереализационные доходы включаются суммы вычетов по акцизам не только по п. 27.3 и 27.4 ст. 200 НК РФ, но и по п. 27.5 и 27.6 ст. 200 НК РФ (подп. 24 ст. 250 НК РФ).

Тайм-чартер судов ледового класса

Освобождение доходов судовладельцев от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (перевозка СПГ и стабильного газового конденсата на экспорт и сопутствующие рейсы), прямо распространено на доходы по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер) (подп. 33.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). 

Медицинские организации в системе ОМС

Средства, которые медицинские организации получают за оказание медицинских услуг застрахованным лицам, не учитываются в доходах не только при их поступлении от страховых медицинских организаций, но и при поступлении от территориального фонда ОМС и Федерального фонда ОМС (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Страхование жизни: взносы в фонд гарантирования

В связи с вступлением в силу с 1 января 2027 г. Федерального закона от 26.12.2024 № 477-ФЗ «О гарантировании прав по договорам страхования жизни»:

• гарантийные взносы страховых организаций (в том числе иностранных) в фонд гарантирования прав по договорам страхования жизни не учитываются в доходах (новый абзац подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• суммы таких взносов включаются в расходы страховых организаций (новый подп. 9.3 п. 2 ст. 294 НК РФ).

Взносы на травматизм: надбавка к тарифу не учитывается в расходах

В связи с переносом страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в НК РФ они учитываются в расходах вместе с остальными страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ утрачивает силу).

Часть взносов, начисленная исходя из надбавки к страховому тарифу, установленной страхователю по Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ, не учитывается в расходах (новый подп. 48.39 ст. 270 НК РФ). 

Питание людей в укрытиях

Предложено включать в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, затраты на такое питание включаются (новый подп. 48.16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Безвозмездная передача имущества и услуг силовым ведомствам

Стоимость безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства), работ, услуг и имущественных прав учитывается во внереализационных расходах (новый подп. 19.17 п. 1 ст. 265 НК РФ). Условие по цели уже, чем по НДС - передача должна защищать физлиц и (или) имущество, которое налогоплательщик использует в деятельности, направленной на получение дохода. 

Во внереализационные расходы включаются также расходы на экипировку, продовольственное обеспечение, обустройство и содержание мест размещения и несения дежурства подразделений ВС РФ, Росгвардии, добровольческих формирований и МЧС России, которые защищают физлиц и (или) имущество налогоплательщика, используемое в приносящей доход деятельности (новый подп. 19.18 п. 1 ст. 265 НК РФ). В отличие от подп. 19.17 эта норма не требует передавать что-либо получателю безвозмездно. Она охватывает и собственные затраты компании, например на оборудование поста на своей территории или на закупку питания для дежурной смены. Подразделения ФСБ России в этом перечне не названы. 

Налог на сверхдоходы не уменьшает налог на прибыль

Суммы налога на сверхдоходы включены в перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, – наряду с налогом на сверхприбыль (п. 4 ст. 270 НК РФ). 

Признание неустоек и иных санкций по решению суда

Сейчас доходы и расходы в виде штрафов, пеней, иных санкций и возмещения убытков признаются на дату их признания должником или на дату вступления в силу решения суда. Законопроект добавляет третью дату – наступление события, которое решением суда определено как основание для взыскания присужденных сумм (подп. 4 п. 4 ст. 271, подп. 8 п. 7 ст. 272, ст. 317 НК РФ). Правило симметрично для получателя и плательщика.

Законопроект не устанавливает приоритета между тремя датами. 

Санкции и убытки, взысканные с контрагентов из недружественных государств

Сейчас доходы в виде штрафов, пеней, иных санкций и возмещения убытков, присужденных решением суда, вступившим в силу не ранее 05.03.2022, с иностранной организации из недружественного государства (или российской организации – ее солидарного ответчика), признаются на дату поступления денежных средств (имущества), но не позднее 31 декабря 2026 г. Законопроект переносит эту предельную дату на 31 декабря 2029 г. (подп. 14.5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам

Положительные и отрицательные курсовые разницы по валютным требованиям (обязательствам), включая вклады и депозиты, будут признаваться не ежемесячно, а единовременно – на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) (подп. 7.1 п. 4 ст. 271, подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Сейчас это правило действует для курсовых разниц, возникших в 2022–2027 гг. (по доходам) и в 2023–2027 гг. (по расходам). Законопроект продлевает его на 2028 и 2029 гг. Авансы, как и прежде, из этого правила исключены.

Из правила о ежемесячном признании курсовых разниц по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, исключаются ценные бумаги (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ). Устанавливается, что требования (обязательства), вытекающие из валютных ценных бумаг, срок предъявления к исполнению которых не наступил, на последнее число месяца не пересчитываются (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Пересчет производится на дату перехода права собственности или прекращения (исполнения) требования.

Меняется и дата курса для пересчета доходов от реализации или иного выбытия (включая погашение) ценных бумаг с ценой в иностранной валюте: вместо даты перехода права собственности, фактического погашения или получения сумм частичного погашения – дата получения дохода, определяемая по п. 3 ст. 271 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 280 НК РФ). 

Применение пониженной ставки по налогу на прибыль и пониженного тарифа страховых взносов для ИТ-сектора (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ)

Во-первых, перечень видов ИТ-деятельности планируется расширить. В него добавят оказание услуг и (или) предоставление прав использования ПО, заключающихся в предоставлении доступа к электронным книгам (изданиям) и другим электронным публикациям, графическим изображениям. Как следует из пояснительной записки к законопроекту, нововведение направлено на «формирование равных налоговых условий для разных форматов цифрового контента» с учетом того, что льготы уже действуют применительно к аудиовизуальным сервисам и музыкальным платформам.

Во-вторых, предлагается исключить право применения налоговых ИТ-льгот лицами, не сдавшими годовую бухгалтерскую отчетность в течение шести месяцев после окончания расчетного периода.

Инвестиционные режимы: ОЭЗ, ИНВ, РИП

Если соглашение об осуществлении деятельности в особой экономической зоне (ОЭЗ) расторгнуто по решению суда, резидент ОЭЗ считается утратившим право на пониженные ставки – федеральную (п. 1.2 ст. 284 НК РФ) и региональную (абзац 6 п. 1 ст. 284 НК РФ) – с налогового периода, в котором им допущено нарушение существенных условий соглашения, а не с момента расторжения. Налог, не уплаченный из-за пониженных ставок, подлежит уплате начиная с этого периода (новый абзац п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

Налогоплательщик, применяющий инвестиционный налоговый вычет (ИНВ), вправе дополнительно уменьшить налог, зачисляемый в федеральный бюджет: на 10% расходов на основные средства и (или) НИОКР, на 15% расходов на инфраструктуру, на 7,5% расходов по подп. 8 п. 2 ст. 286.1 НК РФ (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).

Это дополнительное уменьшение согласно новому абзацу 8 п. 3 ст. 286.1 НК РФ не будет применяться, если основной вид деятельности налогоплательщика по ОКВЭД относится к классам:

• 05–09 (добыча полезных ископаемых и услуги в этой области);
• 10–12 (производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий);
• 20 (производство химических веществ и продуктов).

Вид деятельности определяется по ЕГРЮЛ на 1 января налогового периода, в котором расходы впервые учтены при применении ИНВ.

Пояснительная записка описывает меру как ограничение для «высокодоходных компаний», однако в норме круг лиц определен только через классы ОКВЭД, а не через уровень дохода.

Доходы (расходы) участника регионального инвестиционного проекта (РИП) от иной деятельности учитываются при исчислении налоговой базы при выполнении условия ст. 284.3 НК РФ (п. 3 ст. 288.2 НК РФ). Законопроект сужает отсылку с п. 1 ст. 284.3 НК РФ в целом до абзаца второго – условия о том, что доходы от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, составляют не менее 90% всех доходов.

Инвестиционные фонды, доверительное управление и ценные бумаги 

Фонд – налогоплательщик. Закрытые и интервальные ПИФы, паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов, признаются плательщиками налога на прибыль в отношении «пассивных» доходов от доверительного управления имуществом фонда (новый абзац шестой п. 1 ст. 246, новый п. 5 ст. 247 НК РФ). Это дивиденды, доходы от распределения прибыли или имущества, проценты по долговым обязательствам, доходы от использования прав на интеллектуальную собственность, от аренды (лизинга) имущества и – по ст. 247 НК РФ – по производным финансовым инструментам (перечень п. 4 ст. 309.1 НК РФ). 

Открытых ПИФов и фондов для неквалифицированных инвесторов изменения не касаются.

Облагаются доходы, а не прибыль: вычет расходов фонда, в том числе вознаграждения управляющей компании, в тексте нормы не предусмотрен. Ставка 15%, налог полностью зачисляется в федеральный бюджет (новый п. 1.21 ст. 284 НК РФ).

Управляющая компания – налоговый агент. Налог за фонд исчисляет, удерживает и перечисляет управляющая компания (новая ст. 276.1 НК РФ) ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода (новый п. 7 ст. 287 НК РФ). Организация, выплачивающая дивиденды такому фонду, налоговым агентом не признается (п. 3 и 4 ст. 275 НК РФ).

Чтобы одни и те же доходы не облагались дважды, налог, уплаченный за фонд, засчитывается владельцу паев при налогообложении его доходов от доверительного управления (п. 2 ст. 276.1 НК РФ). Сумма зачета равна базе зачета × 0,15 (0,15 – ставка, по которой облагается фонд). База зачета – наименьшая из двух величин:

1. «выплаченная сумма указанных в пункте 5 статьи 247 настоящего Кодекса доходов от доверительного управления, в отношении которых исчислена сумма налога налогоплательщика, в налоговом периоде»;
2. доля инвестора в выплатах (выплаты данному инвестору за период / выплаты всем получателям) × облагаемые доходы фонда, с которых налог уплачен и которые ранее в расчете не учитывались.

Вторая величина не позволяет инвестору засчитать больше налога, чем фонд фактически уплатил с приходящейся на него части доходов. 

Для расчета зачета управляющая компания сообщает владельцу паев (или депозитарию – налоговому агенту) сумму налога, приходящуюся на него, облагаемые доходы фонда и общую сумму выплат за период. Срок представления этих сведений законопроект не установлен.

Ставка для личных фондов повышается с 15 до 22% (п. 1.18 ст. 284 НК РФ): федеральная часть растет с 2 до 9%, региональная остается 13%. До 22% повышается и ставка по дивидендам, которые получает личный фонд (подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ). Согласно пояснительной записке, цель – соотнести нагрузку личного фонда с максимальной ставкой НДФЛ для налогового резидента РФ.

Условие применения пониженной ставки по существу не меняется (ст. 284.12 НК РФ): более 90% доходов фонда за период (без учета положительной курсовой разницы) должны составлять «пассивные» доходы из закрытого перечня; иначе налог исчисляется по ставке 25% с пенями. В перечень добавлены доходы от реализации облигаций и долговых цифровых финансовых активов (новый подп. 9 п. 2 ст. 284.12 НК РФ) – проценты по ним входили в перечень и раньше.

Сейчас, если выгодоприобретателем по договору доверительного управления является третье лицо, учредитель все же учитывает во внереализационных расходах вознаграждение управляющего, выплачиваемое не за счет доходов по договору. Законопроект это исключение отменяет: все расходы по договору, включая вознаграждение управляющего, учитываются только у выгодоприобретателя и не уменьшают доходы учредителя, полученные по другим основаниям (подп. 2 п. 3 ст. 276, абзац четвертый ст. 332 НК РФ).

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, не смогут создавать налоговый резерв под обесценение ценных бумаг, удостоверяющих их собственные долговые обязательства (п. 3 ст. 300 НК РФ). 

Утрачивает силу п. 19 ст. 280 НК РФ, позволявший применять расчетную цену по методам гл. 14.3 НК РФ вместо правил ст. 280 НК РФ в ряде случаев (приобретение более 5% выпуска с аффилированными лицами, сделка с количеством бумаг более 1% выпуска, цена установлена решением органа власти, сделка с эмитентом), в том числе по неконтролируемым сделкам. Соответственно, ссылка на п. 19 исключается из п. 29 ст. 280 НК РФ.

Из пояснительной записки следует, цель поправок – устранить «противоречие методологического характера» (по нашему мнению, между п. 19 и п. 29 ст. 280 НК РФ). 

Дивиденды на счете типа «С»: специальная ставка

Вводится специальная ставка 35% для дивидендов, перечисляемых на счет типа «С», определенный Указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» (далее – Указ № 95) (новый подп. 3.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Соответственно, российская организация – налоговый агент, выплачивающая дивиденды иностранной организации (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) и перечисляющая их на счет типа «С», будет удерживать налог по ставке 35% (п. 1 ст. 310 НК РФ), а не по общей ставке 15% для дивидендов иностранным организациям (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Круг получателей, выплаты которым зачисляются на счета типа «С», определяется Указом № 95, а не нормами НК РФ.

Декларации по обособленным подразделениям

С 1 января 2027 г. вступает в силу новая редакция абзаца 1 п. 1 ст. 289 НК РФ, принятая Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ: из нормы исключены слова «и месту нахождения каждого обособленного подразделения», то есть декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений представлять не нужно.

Законопроект уточняет правило: новая редакция применяется начиная с отчетных периодов 2027 г., а декларации за 2026 г., срок подачи которых наступает в 2027 г., представляются по прежним правилам – в том числе по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Вступление в силу: большинство изменений начнут применяться не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Часть норм вступает в силу через месяц после опубликования закона, а некоторые распространяются на правоотношения с 1 января 2026 г. 

13. Имущественное налогообложение

Обложение по кадастровой стоимости помещений и зданий, в которых размещены пункты приема и выдачи заказов (ПВЗ) маркетплейсов 

По действующему законодательству налог на имущество организаций по кадастровой, а не по среднегодовой (балансовой) стоимости уплачивается с административно-деловых центров (АДЦ), торговых центров (ТЦ) и помещений в них, а также с нежилых помещений, предназначенных или фактически используемых для офисов, торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). 

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, предлагается расширение этого перечня за счет ПВЗ, «являющихся объектами логистической инфраструктуры оператора посреднической цифровой платформы».

ПВЗ добавляются во все критерии ст. 378.2 НК РФ:

• помещения под ПВЗ облагаются по кадастровой стоимости, если размещение ПВЗ предусмотрено их назначением, разрешенным использованием или наименованием по данным ЕГРН или техучета либо если помещение фактически используется под ПВЗ (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
• помещение используется под ПВЗ фактически, если под ПВЗ (вместе с офисами, торговлей, общепитом, бытовым обслуживанием) занято не менее 20% его общей площади (п. 5 ст. 378.2 НК РФ);
• площадь ПВЗ учитывается в пороге 20%, при котором здание признается АДЦ (подп. 2 п. 3), ТЦ (подп. 2 п. 4) или одновременно АДЦ и ТЦ (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

Новые правила применяются, если объект включен в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Перечень на год утверждается не позднее 1 марта этого года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Объекты, выявленные в течение года, включаются в перечень на следующий год (п. 10 ст. 378.2 НК РФ). В регионе также должен действовать закон об исчислении налога по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). При опубликовании поправок в НК РФ и регионального закона до конца ноября 2026 г. помещения с ПВЗ могут попасть уже в перечни на 2027 г.

Ключевой признак — ПВЗ должен быть «объектом логистической инфраструктуры оператора». 

Закон от 31.07.2025 N 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации» определяет ПВЗ как объект логистической инфраструктуры оператора, в котором оператором или владельцем ПВЗ осуществляется деятельность по приемке, хранению, доставке, выдаче, отправлению и возврату товаров, заказанных пользователем-покупателем на посреднической цифровой платформе; в свою очередь, владелец ПВЗ - это юридическое лицо или ИП, заключившие договор с оператором и на законном основании осуществляющие в ПВЗ деятельность по приемке, хранению, доставке, выдаче, отправлению и возврату товаров, заказанных пользователем-покупателем на посреднической цифровой платформе, а также иные действия, направленные на совершение сделок, проведение расчетов или осуществление финансовых операций между пользователем, оператором и (или) партнером.

Исключение повышающих коэффициентов по земельному налогу на участки под ИЖС и многоэтажное строительство, облагаемые по общей ставке

Участки под ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности, а также участки приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. облагаются земельным налогом не по льготной (не свыше 0,03%), а по общей ставке (не свыше 1,5%). В тексте НК РФ существует неопределенность относительно того, применяются ли помимо общей ставки повышающие коэффициенты 2 и 4 в зависимости от срока строительстваКонституционный Суд РФ в Постановлении от 21.07.2026 № 52-П пришел к выводу, что нормы Кодекса неконституционны в той мере, в которой порождают правовую неопределенность и противоречивую практику применения, и потому не могут применяться при исчислении земельного налога начиная с нового налогового периода, если федеральным законодателем не будет установлено иное.. 

Законопроектом устанавливается, что положения о повышающих коэффициентах не применяются в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., облагаемых по ставке 1,5%. 

Вступление в силу: с 1 января 2027 г.