Загрузка...
14.05.2014
5 мин. на чтение

Поправки в НК РФ о сближении налогового учета и бухгалтерского учета

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что в целях упрощения налогового учета и его сближения с бухгалтерским учетом принят Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Правила налогового учета суммовых разниц приравняли к правилам бухгалтерского учета

С 1 января 2015 г. утратят силу специальные правила учета суммовых разниц, предусмотренные в п. 11.1 ч. 2 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272, ч. 4 ст. 316 НК РФ.

Суммовые разницы в налоговом учете, как и в бухгалтерском учете, станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым с ними правилам.

Новые правила учета будут применяться к тем суммовым разницам, которые возникнут в отношении сделок, заключенных с 1 января 2015 г. Суммовые разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 г., учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в прежнем порядке.

В целях исчисления НДС "суммовые разницы" переименованы в "разницы в сумме". Соответствующее изменение внесено в п. 4 ст. 153 и в абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ.

Комментарий ПГ. Изменения, которые затронули порядок учета суммовых разниц для налога на прибыль, приравняли их к курсовым разницам, в то время как для целей исчисления НДС законодатель разделил такие понятия как курсовая разница и «разница в сумме налога», возникающая по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах.

В то же время, такое понятие как «разница в сумме» отсутствует в гл. 25 НК РФ, что оставляет неопределенность в дате признания таких разниц для целей исчисления налога на прибыль.

Логичным представляется определение даты учета разниц в сумме налога для целей исчисления налога на прибыль на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для осуществления расчетов.

Однако такие нормы распространяются в соответствии с  подп. 3 п. 4 ст. 271 и подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ только на доходы в виде арендной платы (лизинговых платежей) и иные аналогичные поступления, а также на расходы в виде комиссионных сборов, арендных (лизинговых) платежей, оплаты сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) и иные подобные затраты. Возможно, в дальнейшем появятся разъяснения по данному вопросу, либо в Налоговый кодекс РФ будут внесены изменения, устраняющие возникшие неясности.


Затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым, могут быть списаны в течение фактического срока их использования

С 1 января 2015 г. в соответствии с новой редакцией подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ налогоплательщик сможет списывать стоимость названного имущества в течение более одного отчетного периода исходя из срока использования имущества или иных экономически обоснованных показателей.

Комментарий ПГ. Таким образом, система бухгалтерского учета объектов специальной оснастки и специальной одежды, предусматривающая списание их стоимости по сроку полезного использования и (или) пропорционально объему выпущенной продукции для специальной оснастки, может быть полностью идентична системе их налогового учета.


Рыночная стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, может быть принята к налоговому учету

С 1 января 2015 г. разрешится спорная ситуация, которая связана с уменьшением дохода от реализации прочего имущества, полученного безвозмездно.
Как и в бухгалтерском учете,  в налоговом учете будет списываться в уменьшение доходов от реализации рыночная стоимость такого имущества.

Метод ЛИФО исключен из налогообложения

Положения п. 8 ст. 254 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО,  с 1 января 2015 г. утратят силу (в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 г.).


Убыток от уступки права требования будет учитываться в расходах единовременно

С 1 января 2015 г. прекращают действие положения  п. 2 ст. 279 НК РФ, предусматривающего постепенное списание суммы убытка от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа.

Комментарий ПГ. Единовременное списание убытка от уступки права требования вне зависимости от наступления срока платежа исключает возникновение временных разниц в бухгалтерском учете.


Отмена обязанности по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур


С 1 января 2015 г.  из НК РФ исключена обязанность по ведению налогоплательщиками НДС журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения будут внесены в п. 3 ст. 169 НК РФ.

Обязанность по ведению книг покупок и книг продаж  у плательщиков НДС сохранится.

Комментарий ПГ. В то же время, за лицами, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС, при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязанность по ведению журнала полученных и выданных счетов-фактур сохраняется в силу положений п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Возможно, до 1 января 2015 г. эти противоречия будут устранены.


НДС с доходов от реализации недвижимого имущество подлежит начислению на дату передачи недвижимости по передаточному акту


С 1 июля 2014 г. моментом определения базы по НДС при реализации недвижимого имущества будет признаваться дата передачи этого объекта покупателю по передаточному акту (иному документу о передаче).

Комментарий ПГ. Таким образом, налоговая база по НДС будет формироваться одновременно с базой по налогу на прибыль.

Напомним, что с 1 января 2013 г. п. 3 ст. 271 НК РФ дополнен положением о том, что датой реализации недвижимого имущества признается дата его передачи по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Указанные изменения также позволят исключить разницы между налоговым и бухгалтерским учетом.

 
Урегулирован вопрос подписи счета-фактуры представителем индивидуального предпринимателя

С 1 июля 2014 г. законодательно закреплено право передачи индивидуальными предпринимателями подписи счета-фактуры третьему лицу, уполномоченному доверенностью.


О чем подумать, что предпринять

В связи с ожидаемым вступлением в силу указанных изменений в НК РФ рекомендуем подготовить изменения в учетную политику компании для целей налогообложения в части НДС и налога на прибыль.


Помощь консультантов

Специалисты группы налогового и бухгалтерского консалтинга юридической компании «Пепеляев Групп» готовы помочь в подготовке необходимых изменений в корпоративных документах и процедурах.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Ирине Халимоненко, ведущему эксперту-аудитору «Пепеляев Групп»  по тел.: (495) 967-00-07 либо по i.khalimonenko@pgplaw.ru
в Санкт-Петербурге – к Сергею Сосновскому, руководителю налоговой практики по тел. (812) 333-07-17 либо по s.sosnovsky@pgplaw.ru
в Красноярске - к Егору Лысенко, руководителю сибирского отделения «Пепеляев Групп» по тел. +7 (391) 277-73-00 либо по e.lysenko@pgplaw.ru



Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Вас также может заинтересовать

skill

16.05.2023

Extended producer and importer responsibility (EPR). EPR in Russia, the EU and Belarus compared

This video will inform you about extended producer and importer responsibility (EPR).  EPR in Russia, the EU and Belarus compared.

Смотреть

22.05.2023

Советы — наши, убытки — ваши

Центробанк планирует усилить контроль за инвестиционными блогерами и владельцами телеграм-каналов, дающими советы инвесторам....

12.05.2023

Цифровой рубль - регулирование, характеристики, платформа цифрового рубля, совершение операций и др.

Из ролика вы узнаете, что такое цифровой рубль, о законодательном регулировании цифрового рубля, о его характеристиках, ...

07.12.2022

Сбер и ТОГУ провели первый Дальневосточный правовой форум

Форум организован Сбером в Хабаровске 6 декабря на площадке и в партнерстве с Тихоокеанским государственным университетом....

02.12.2022

Поддержали как могли: топ законов года для бизнеса

Помимо банкротного моратория, ставшего уже классическим для кризисных ситуаций, власти попытались множеством других путей...