Загрузка...
06.02.2018
4 мин. на чтение

Законопроекты о продлении «офшорной амнистии» внесены в Госдуму и вскоре должны быть приняты

en

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает о появлении текстов законопроектов, которые в соответствии с позицией Президента России продлевают «офшорную амнистию», а также безналоговую ликвидацию иностранных организаций и структур без образования юридического лица[1].

Ожидается, что эти законопроекты будут приняты в самом скором времени.

Продление «офшорной амнистии»

Для физических лиц, которые выводили в иностранные юрисдикции доходы или открывали за границей банковские счета, о чём не уведомляли налоговые органы, возобновляется возможность, представив декларацию, освободиться от уплаты налогов и от иных отрицательных последствий (включая административную и уголовную ответственность)[2].

Продление «офшорной амнистии» оформлено как второй этап декларирования, которое производилось до 30 июня 2016 г. Декларации можно будет подать в течение года, с 1 марта 2018 до 28 февраля 2019 г. Законопроект распространяется на доходы и счета, соответственно, выведенные в иностранные юрисдикции и открытые за границей до 1 января 2018 г. Декларанты, которые воспользовались первым этапом «офшорной амнистии», могут воспользоваться и вторым этапом.

Сохраняются практически все прежние параметры декларирования. Как и ранее, «офшорная амнистия» касается налоговых и валютных нарушений, но не покрывает использование подложных документов при совершении валютных операций (ст. 193.1 УК РФ), отмывание денежных средств, равно как и приобретение или сбережение имущества через совершение общеуголовных преступлений (хищения, уклонения от погашения обязательств и т.п.).

Предусмотрены и отдельные новшества. Можно декларировать счета, которые уже закрыты ко дню подачи декларации. Если вместе с декларацией подать уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК), то не будет просрочки подачи и, соответственно, штрафа (хотя налог с прибыли КИК, возникшей после 1 января 2015 г., нужно будет уплатить). Можно подать декларацию в любой налоговый орган независимо от места жительства декларанта или в ФНС России. Минфин России наделяется полномочиями разъяснять порядок подачи декларации, все разъяснения подлежат раскрытию на сайте Министерства.

Комментарий ПГ

Сохраняются некоторые недостатки прежнего порядка применения «офшорной амнистии».

Перечень активов, которые можно задекларировать, остаётся исчерпывающим и не включает, например, иностранные финансовые инструменты, схожие с паями инвестиционных фондов, права по договорам займа, интеллектуальную собственность и культурные ценности, драгоценные металлы.

Декларантом в рамках «офшорной амнистии» может быть только физическое лицо. Юридические лица – выгодоприобретатели офшорных доходов и (или) владельцы иностранных счетов – не могут быть декларантами. Предусмотрено лишь распространение «офшорной амнистии» на работников юридических лиц, использованных в операциях декларанта – физического лица.

Чтобы работники юридических лиц, использованных в операциях декларанта – физического лица, могли воспользоваться освобождениями, таких работников нужно указать в декларации (при этом согласия таких лиц закон не требует), тем самым, возможно, признав их соучастие в совершении правонарушений.

Против декларанта и указанных в декларации работников юридического лица нельзя использовать как доказательства декларацию и приложенные к ней документы. Однако неясно, могут ли компетентные органы, получив сведения о каких-либо нарушениях из декларации и приложений к ней документов, собирать и использовать другие доказательства тех же нарушений.

Некоторые иные неясности могут быть устранены в будущем официальными разъяснениями Минфина России, но пока сохраняются.

Продление безналоговой ликвидации

Продлевается безналоговая ликвидация КИК – освобождение от налога остатка, полученного от ликвидации КИК, с возможностью получателя отнести на расходы стоимость полученного имущества на день его получения[3].

Срок окончания ликвидации переносится на 1 марта 2019 г. Если срок продлевается из-за ограничений процедуры ликвидации или участия КИК в судебном споре, то срок принятия решения о ликвидации переносится до 1 июля 2018 г.

Устранено неравенство юридических и физических лиц: для физических лиц будет освобождаться любая форма получения ликвидационного остатка, включая денежные средства, как ранее было для юридических лиц.

Оба этих изменения будут действовать с обратной силой, с 1 января 2016 г.

Комментарий ПГ

Предлагаемые меры продления и расширения безналоговой ликвидации делают этот инструмент достаточно привлекательным. Но остаются некоторые неясности. Например, если до ликвидации КИК выкупаются её активы (акции, доли и т.п.), то цена выкупа должна быть равна учётной стоимости активов (п. 10 ст. 309.1 НК РФ). При переоценке активов это может потребовать уплаты в пользу КИК существенных сумм, что не имеет практического смысла в условиях ликвидации КИК и репатриации её активов. По неясным причинам Правительство РФ в 2017 году сначала предложило сделать учётную стоимость активов максимальной, а не единственно возможной ценой сделки, но затем поправкой ко второму чтению удалило это изменение из собственного законопроекта.

О чём подумать, что сделать

Механизмы «офшорной амнистии» и безналоговой ликвидации заслуживают самого пристального внимания, а способы налогового структурирования, сложившиеся в прежних правовых условиях, нуждаются в пересмотре. Российские налоговые органы включились в международный автоматический обмен информацией, в том числе с рядом офшорных юрисдикций. Однако сохраняющиеся недостатки российских требований «деофшоризации» требуют взвешенного подхода к дальнейшим шагам (с учётом окончательных текстов законов после их принятия).

Помощь консультанта

Специалисты юридической компании «Пепеляев Групп» готовы оказать содействие в практическом применении правил «офшорной амнистии» и безналоговой ликвидации КИК, включая оценку последствий и рисков совершаемых действий, а также подготовку необходимых документов.

Рекомендации, касающиеся использования иностранных юрисдикций, готовятся нами с участием партнёров по международным сетям Taxand и Terralex, объединяющим наиболее профессиональные независимые консультационные компании во всём мире, с соблюдением самых строгих требований конфиденциальности.


Комментарии к принятым законопроектам вы можете увидеть по ссылке... 



[1] Изменения вносятся тремя законопроектами, тексты которых доступны по ссылкам: http://sozd.parlament.gov.ru/bill/377595-7http://sozd.parlament.gov.ru/bill/377596-7http://sozd.parlament.gov.ru/bill/377597-7.

[2] Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках…»

[3] Пункт 60 ст. 217 НК РФ.


Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Вас также может заинтересовать

skill

29.10.2024

Новости экологии: показатели НДТ, использование водных ресурсов, запрет производства ПЭТ-продукции

Наталья Стенина, партнер, руководитель экологической группы «Пепеляев Групп», рассказывает об актуализированных технологических показателях НДТ в сельском хозяйстве, ново...

Смотреть

02.12.2024

Налоговые новости. Дайджест 25 ноября – 1 декабря 2024 г.

Главные новости: Президент РФ подписал законы о налогообложении криптовалют и с др. поправками НК РФ; cо следующего года...

26.11.2024

Вводится уголовная ответственность за «бумажный» НДС

Информируем, что 23 ноября 2024 г. Президент России подписал Закон о введении уголовной ответственности за организ...

25.11.2024

Апелляционное обжалование. Когда ФНС на стороне налогоплательщика? Интервью с авторами комментариев

Интервью главного редактора журнала «Налоговед» Сергея Пепеляева с авторами комментариев к статье «Апелляционное об...

25.11.2024

Налоговые новости. Дайджест 18–24 ноября 2024 г.

Главные новости: подписан закон о внедрении уголовной ответственности за «бумажный» НДС; глава ФНС рассказал об актуальных...