Письма Минфина России
от 26.06.2026 № 03-03-06/1/54801: доходы и расходы, возникшие при реализации инвестиционного проекта, в целях исчисления прибыли, к которой применяются налоговые ставки по налогу на прибыль, установленные п. 1.7 ст. 284 НК РФ, определяются участником СЭЗ на основании договора об условиях деятельности в СЭЗ со дня получения статуса участника. Следует учесть, что при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 Кодекса). В этой связи участник СЭЗ применяет пониженные налоговые ставки к прибыли налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ. При условии получения участником СЭЗ первой прибыли от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ в 2016 г. налоговым периодом, завершающим применение пониженных ставок налога на прибыль, является 2025 год.от 26.06.2026 № 03-03-06/1/54666 и № 03-03-05/54622: в ответ на обращения о возможности отнесения организацией - участником СЭЗ убытков, полученных ею от реализации инвестиционного проекта, в уменьшение базы по налогу на прибыль, сформированной от основной деятельности, разъяснено, что уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, невозможно, поскольку это будет противоречить концепции гл. 25 НК РФ, нарушая принцип раздельного учета доходов (расходов), установленный ст. 274 Кодекса, а также правила переноса убытков.
от 24.06.2026 № 03-03-06/1/5387: резидент ОЭЗ имеет право воспользоваться пониженными ставками по налогу на прибыль исключительно в отношении прибыли, полученной от деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением, заключенным с органами управления ОЭЗ, и осуществляемой на территории ОЭЗ, при определении которой (прибыли) учитываются в том числе и внереализационные доходы, полученные в рамках исполнения такого соглашения. В случае если деятельность не предусмотрена соответствующим соглашением, то доходы, в том числе внереализационные, полученные в рамках данной деятельности, не могут рассматриваться как доходы, полученные в рамках деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений.
от 23.06.2026 № 03-03-05/53576: если законом субъекта РФ предусмотрена возможность участникам нереестровых РИП применять пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет этого субъекта РФ, запрет на применение указанных пониженных ставок может возникнуть только при выявлении у участника нереестрового РИП нарушений при реализации инвестиционного проекта.
от 22.06.2026 № 03-03-06/1/52941: если на дату включения организации в реестр участников РИП затраты, понесенные участником РИП на создание (приобретение) зданий, сооружений, а также затраты на приобретение любого амортизируемого имущества, ранее учтенного в составе объекта амортизируемого имущества, уже осуществлены, то они не учитываются при определении объема капитальных вложений этого участника РИП.
от 22.06.2026 № 03-03-06/1/52884: законом Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, может устанавливаться в размере от 0% до 13,5% в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ. Указанная ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в СЭЗ. Вышеуказанные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, при условии ведения участником СЭЗ раздельного учета доходов (расходов). Информация о реализуемом инвестиционном проекте содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ.
В инвестиционной декларации, в числе прочего, должны содержаться сведения об общем объеме капитальных вложений, планируемых в рамках инвестиционного проекта. Учитывая, что лизинговые платежи не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости соответствующего амортизируемого имущества у лизингополучателя, то такие платежи не могут быть учтены участником СЭЗ при определении им капитальных вложений для целей применения налоговых льгот.
В 2026 г. организация, получившая статус участника СЭЗ, начиная с 1 апреля 2026 г. вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения такого статуса, при выполнении условия об объеме капитальных вложений, установленного п. 10 ст. 427 НК РФ. Что касается применения с 1 января 2027 г. положений ст. 56.1 Кодекса, то согласно п. 14 ст. 56.1 Кодекса при определении объема капитальных вложений, расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки учитываются расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость основных средств или амортизируемых нематериальных активов, определяемую в порядке ст. 257 Кодекса (без применения коэффициента 2 в отношении таких расходов), расходы на НИОКР, определяемые в соответствии со ст. 262 Кодекса (без применения коэффициента 2 в отношении указанных расходов), осуществленные со дня получения статуса, в частности, участника СЭЗ, за исключением расходов, поименованных в данном пункте. Согласно п. 17 ст. 56.1 НК РФ ее положения не применяются в том числе в отношении участников СЭЗ в течение трех последовательных календарных лет начиная с года получения такого статуса.
от 22.06.2026 № 03-03-05/52779: первая прибыль считается нарастающим итогом с даты включения в реестр резидентов ТОР и определяется исключительно по итогам налогового периода (года), нет льготных авансов внутри этого года — плата по обычной ставке, а перерасчет - в годовой декларации. При расчете первой прибыли не берутся ни доходы, ни расходы в виде курсовых разниц (ст. 250, 265 НК РФ). Первая прибыль — это положительная разница между доходами и расходами с момента регистрации. Если в первый год был убыток, а во второй — прибыль, льгота наступит только тогда, когда накопленный результат станет положительным.
от 29.05.2026 № 03-03-06/1/45671: ФИНВ по налогу на прибыль могут применять налогоплательщики, осуществившие расходы из перечня Правительства РФ (Постановление № 1638) и не входящие в «запрещенный» перечень (п. 10 ст. 286.2 НК РФ). Вычет также возможен для организаций из одной группы при передаче подтверждающих документов.
от 19.05.2026 № 03-03-07/41837: учитывая, что п. 1 ст. 257 НК РФ не предусмотрен особый порядок определения первоначальной стоимости основного средства в виде выкупленного предмета лизинга, то расходы, формирующие первоначальную стоимость такого основного средства в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 Кодекса, могут быть учтены в составе инвестиционного налогового вычета с учетом положений п. 4 ст. 286.1 Кодекса.
от 06.05.2026 № 03-03-06/1/38057 и от 07.05.2026 № 03-03-06/1/38322: участник РИП может продать долю в имуществе, созданном в рамках проекта, но для сохранения льгот нужно скорректировать объем капвложений пропорционально размеру реализованной доли. Если продана доля, объем капвложений уменьшается на соответствующую сумму. При этом продажа всего имущества не лишает права на льготы, но корректировка обязательна.
от 04.05.2026 № 03-03-06/1/36958: для резидентов ОЭЗ, включенных в реестр до 01.01.2025, действует «стабилизационная оговорка» — не применяются изменения, ухудшающие условия по налогу на прибыль, льготам и порядку исчисления. Защита действует до исключения из реестра или окончания срока действия льгот.
от 22.04.2026 № 03-03-06/1/34079: если налогоплательщик одновременно является резидентом ТОР и участником СЗПК в рамках одной деятельности (одного инвестпроекта), он должен выбрать, по какому режиму применять льготы. По окончании льготного периода ТОР заявить вычет по СЗПК не получится. Но если СЗПК заключен по иному проекту — можно применять льготы и стабилизационную оговорку по каждому режиму при раздельном учете.
от 01.04.2026 № 03-03-06/1/26576: если организация одновременно является резидентом ОЭЗ и стороной СПИК, она не вправе применять пониженные ставки для участников СПИК (п. 1 ст. 25.16 НК РФ прямо запрещает совмещение), но может применять льготы как резидент ОЭЗ — при условии раздельного учета доходов/расходов по деятельности на территории ОЭЗ.
от 30.03.2026 № 03-03-06/1/25705: правопреемник участника проекта ИНТЦ (инновационный научно-технологический центр), созданный путем преобразования, сохраняет статус участника и право на освобождение от налога на прибыль в течение оставшегося срока 10 лет (если нет иных оснований для исключения из реестра).
от 27.03.2026 № 03-07-07/25310: организация на УСН («доходы») с выручкой свыше 20 млн руб. за 2025 год сохраняет право на освобождение от НДС по ст. 145.1 НК РФ как участник проекта «Сколково» (в течение 10 лет с даты получения статуса). Декларацию по НДС подавать не нужно, если нет счетов-фактур с НДС и не исполняются обязанности налогового агента.
от 27.03.2026 № СД-36-3/2378@: если участник проекта ИНТЦ утратил статус, а затем получил его повторно в том же налоговом периоде, он может возобновить освобождение с месяца, следующего за месяцем получения нового статуса. При этом налог и пени восстанавливаются за период с начала налогового периода до даты возобновления. Если утрата статуса «Сколково» происходит при одновременном наличии статуса ИНТЦ, освобождение продолжается непрерывно.
от 25.03.2026 № 03-03-06/1/24448: вычет применяется к объектам ОС и амортизируемых НМА, которые соответствуют критериям ст. 286.2 НК РФ и перечню из Постановления Правительства № 1638. Не применяется к имуществу, не подлежащему амортизации, а также к объектам, созданным за счет субсидий или с применением повышающего коэффициента.
от 25.03.2026 № 03-03-07/24446: с 01.01.2026 организации, имеющие статус участника проекта «Сколково», не вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль для IT-компаний (п. 1.15 ст. 284 НК РФ) — даже при утрате статуса «Сколково» в течение налогового периода. Применить IT-льготу можно только с начала следующего налогового периода при наличии аккредитации и соблюдении 70% доли доходов.
от 25.03.2026 № 03-03-06/1/24445: если участник проекта «Сколково» утратил право на освобождение (по выручке более 1 млрд руб.) и в периоде утраты совокупная прибыль превысила 300 млн руб., то прибыль облагается по общей ставке с начислением пеней. Со следующего периода можно применять пониженную ставку, установленную законом субъекта РФ.
от 24.03.2026 № 03-03-08/23611: налогоплательщики - участники СПИК 1.0 были вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль до окончания срока действия СПИК, но не позднее 2025 г. включительно (подп. 3 п. 3 ст. 2843 НК РФ в ред. Федерального закона № 144-ФЗ).
Уменьшение дохода от деятельности, облагаемой по одной ставке, на величину убытков, полученных при определении налоговой базы, облагаемой по иной ставке, нарушает принцип раздельного учета доходов (расходов), установленный ст. 274 Кодекса, а также правила переноса убытков. В этой связи убыток, полученный налогоплательщиками - участниками СПИК 1.0 в рамках льготного налогового режима, который не был им учтен в уменьшении налоговой базы, сформированной от реализации такого СПИК, в период действия (применения) пониженных налоговых ставок, в последующем не может быть учтен в налоговой базе, сформированной от доходов (расходов), полученных (произведенных) вне рамок данного льготного налогового режима, даже при условии дальнейшей реализации СПИК.
от 18.03.2026 № 03-03-06/1/21759: субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль в региональный бюджет для резидентов ТОР. Налогоплательщик сам выбирает, к чему применять льготу: ко всей налоговой базе (если доходы от деятельности по соглашению больше или равны 90% всех доходов); к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности по соглашению (при обязательном раздельном учете).
от 11.03.2026 № 03-03-07/19228: с 2026 г. организации — участники проекта «Сколково» не могут применять пониженные тарифы страховых взносов для IT-организаций (15% в пределах базы и 7,6% сверх базы). При утрате статуса «Сколково» льгота по взносам применяется с месяца утраты статуса — при наличии аккредитации и соблюдении 70% доли доходов. Пересчитывать взносы за предыдущие периоды не нужно.
от 02.03.2026 № 03-03-06/1/15757: при определении объема капвложений для статуса участника РИП не учитываются затраты на амортизируемое имущество, ранее учтенное в составе амортизируемого имущества. Требование о раздельном учете обязательно.
от 02.03.2026 № 03-03-06/1/15736: пониженные ставки по налогу на прибыль для резидентов СПВ применяются при соблюдении требований ст. 284.4 НК РФ. Если доходы от деятельности по соглашению составляют менее 90% всех доходов, нужно вести раздельный учет и применять льготу только к отдельной базе.
от 02.03.2026 № 03-03-06/3/15734: для применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентам ТОР необходимо непрерывное соблюдение требований п. 1 ст. 284.4 НК РФ, включая запрет на применение спецрежимов (УСН, ЕСХН и др.). Нарушение в любой момент лишает права на льготу.
от 27.02.2026 № 03-03-06/1/15435: при утрате статуса резидента ОЭЗ (включая Магаданскую обл.) организация вправе получить статус участника РИП. Расходы, понесенные в статусе резидента ОЭЗ в Магаданской области (необходимые для подтверждения статуса участника РИП, для которого не требуется включение в реестр РИП), учитываются в объеме капитальных вложений для РИП (за исключением затрат, прямо исключенных п. 3 ст. 25.8 НК РФ, и расходов, осуществленных по соглашению об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ в Магаданской обл.).
от 20.02.2026 № 03-03-07/13087: при утрате статуса участника проекта «Сколково» (в т.ч. по истечении 10 лет) сумма налога за налоговый период, в котором участник проекта утратил статус участника, подлежит восстановлению и уплате с пенями. Если организация ведет IT-деятельность, со следующего периода можно применять льготы по п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
от 17.02.2026 № 03-03-05/11541: применение пониженных налоговых ставок резидентом свободного порта Владивосток зависит от условий соглашения об осуществлении деятельности. Если строительство жилых домов и иных объектов недвижимости с привлечением средств дольщиков прямо предусмотрено соглашением, прибыль от такой деятельности может облагаться по льготной ставке (при соблюдении 90%-го порога либо ведении раздельного учета).
от 11.02.2026 № 03-03-06/1/9859АЗРФ: одно из обязательных условий для применения пониженных ставок резидентом Арктической зоны – отсутствие обособленных подразделений за пределами АЗРФ. Если такое подразделение есть, компания не признается налогоплательщиком-резидентом АЗРФ для целей гл. 25 НК РФ и теряет право на льготу. При этом прибыль все равно нужно распределять между обособленными подразделениями по ст. 288 НК РФ.
от 29.01.2026 № 03-03-06/1/6176: при продаже или ином выбытии объекта ОС, по которому применен инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ), ранее окончания срока полезного использования – сумму неуплаченного налога следует восстановить и доплатить в бюджет вместе с пенями. Исключение – только ликвидация.
от 28.01.2026 № 03-03-07/5995: расходы в виде вклада в товарищество, которое инвестирует в МТК, можно включить в инвестиционный вычет (до 100%), но для этого нужен закон субъекта РФ и включение товарищества в региональный реестр венчурных инвесттовариществ.
от 19.01.2026 № 03-03-06/1/2384: передать право на ФИНВ (ст. 286.2 НК РФ) другому участнику группы вправе только та организация, которая сама соответствует критериям для вычета (уплачивает налог по общей ставке, не входит в закрытый перечень и т.д.). Если инициатор расходов не имеет права на вычет – передать его нельзя даже внутри группы.
от 17.12.2025 № 03-03-06/1/122766: действует общее правило: при выбытии ОС ранее 5 лет с момента ввода – восстановление налога и пени. Но ликвидация – исключение: если объект списан до истечения 5 лет, доначислять налог за ранее применённый ФИНВ не требуется.
