Налоговые НПА: обзор за 3 квартал 2025 г.

Наиболее важные нормативно-правовые акты, а также письма Минфина и ФНС, принятые в указанный период

Федеральные законы

Федеральный закон от 29.09.2025 № 362-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 1 января 2026 г.)

Возможность применять патентную систему налогообложения (ПСН) предоставлена банковским платежным агентам при осуществлении деятельности в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов.

Федеральный закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ «О признании утратившим силу подпункта 44 пункта 2 статьи 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу - с 1 января 2026 г.)

Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров исключены из видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН.

Федеральный закон от 31.07.2025 № 297-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 1 октября 2025 г.)

От обложения НДС освобожден ввоз на территорию РФ двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг, а также печатных изданий, опытных образцов и (или) их составных частей, необходимых для разработки, создания и (или) испытания беспилотников.

Введена нулевая ставка НДС при реализации:

• собранных (произведенных) на территории ЕАЭС беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг;

• двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства таких беспилотников, их ремонта и (или) модернизации.

Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве» (вступление в силу - с 1 ноября 2025 г.)

Вводится внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не имеющих статуса ИП. Такой порядок применяется только в отношении бесспорной задолженности, в отношении которой налогоплательщиком ранее не были представлены заявление о перерасчете суммы исчисленного налога и (или) его жалоба на решение налогового органа. При подаче гражданином заявления о перерасчете или жалобы взыскание спорных сумм будет осуществляться в судебном порядке на основании административного искового заявления, поданного налоговым органом.

Решение о взыскании задолженности направляется через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на Едином портале госуслуг, а в случае отсутствия такой возможности - по почте заказным письмом.

Статья 48 НК РФ о порядке взыскания задолженности изложена в новой редакции.

С учетом данных изменений вносятся поправки в Закон об исполнительном производстве. В частности, вводится новая статья 72.3 - принудительное исполнение постановления налогового органа о взыскании задолженности в бюджет будет осуществляться в размере отрицательного сальдо ЕНС с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий и исполнительского сбора.

Федеральный закон от 31.07.2025 № 286-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 284.4 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу - с 1 января 2026 г.)

На резидентов МТОР (международных территорий опережающего развития) распространены гарантии сохранения условий налогообложения, предусмотренные п. 4.2 ст. 5 НК РФ для резидентов других инвестрежимов.

Введены новые положения, устанавливающие особый порядок действия актов законодательства, предусматривающих увеличение и (или) введение новых ставок действующих налогов, вступивших в силу после даты включения в реестр резидентов МТОР сведений о заключении с налогоплательщиком соглашения об осуществлении деятельности на МТОР.

Для резидентов МТОР (на 10 лет начиная с периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения) установлена ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, в размере 0% и предусмотрена возможность введения пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Резидентам МТОР предоставляется право на применение единых пониженных тарифов страховых взносов.

Федеральный закон от 31.07.2025 № 275-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу) и Федеральный закон от 31.07.2025 № 271-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу - )

Введены новые госпошлины, и уточнены размеры госпошлин в отношении отдельных регистрационных действий. А также внесены изменения в отдельные положения НК РФ, предусматривающие порядок взимания госпошлин.

Федеральный закон от 23.07.2025 № 254-ФЗ «О внесении изменения в Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации» (вступление в силу - с 1 января 2026 г.)

ФНС России наделена полномочием по проведению анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлица и ИП.

Такой анализ (оценка) проводится в целях подтверждения соответствия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также налоговых деклараций (расчетов) и иных сведений о юрлице (ИП) критериям, содержащимся в составе соответствующих методик проведения оценки.

Результаты проведенного анализа (оценки) формируются виде выписки для представления юрлицу (ИП) по их запросу и (или) в случаях, предусмотренных федеральными законами, по запросу иного лица.

Юрлицо (ИП) вправе направить заявление о корректировке предоставленных результатов.

Установлены сроки и порядок направления выписки, а также особенности предоставления выписки иному лицу, направившему запрос, в случае получения ФНС заявления от юрлица (ИП) о корректировке результатов.

Федеральный закон от 23.07.2025 № 229-ФЗ «О внесении изменений в статьи 162 и 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 23 июля 2025 г.)

Предусмотрена возможность из базы по НДС исключить денежные средства, полученные энергосбытовой организацией на осуществление купли-продажи электрической энергии (мощности) для ее поставки в новые регионы РФ, на возмещение недополученных доходов в размере, определяемом нормативными актами.

Освобождение применяется с 1 января 2024 г. и до 1 января 2028 г.

Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступление в силу – с 1 октября 2025 г.)

Предусмотрены новые льготы по НДС и НДФЛ, в частности:

• нулевая ставка НДС в отношении услуг по организации и исполнению перевозки пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург;

• продлена льгота в виде нулевой ставки НДС в гостиничном бизнесе по 31 декабря 2030 г.;

• увеличен с 2 до 3 млрд руб. предельный размер доходов предприятий общественного питания для целей освобождения от уплаты НДС;

• увеличен с 50 тыс. руб. до 1 млн руб. не облагаемая НДФЛ и страховыми взносами единовременная корпоративная выплата на каждого ребенка, соответствующие расходы работодателя включены в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль;

• снижена нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества на нужды СВО;

• уточнен перечень случаев исчисления налога на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом.

Акты Правительства РФ

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения (заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025, ратифицировано Федеральным законом от 07.07.2025 № 189-ФЗ )

Соглашение содержит перечень доходов, к которым оно применяется, особенности налогообложения соответствующих доходов с учетом принципов устранения двойного налогообложения; прописаны положения о недискриминации, определен порядок применения взаимосогласительной процедуры и обмена финансовой информацией и пр.

Соглашение остается в силе до тех пор, пока его действие не будет прекращено одним из договаривающихся государств. Действие соглашения может быть прекращено путем передачи письменного уведомления о своем намерении прекратить его действие не менее чем за 6 месяцев до окончания любого календарного года после истечения 5 лет с даты вступления соглашения в силу.

Постановление Правительства РФ от 02.09.2025 № 1351 «О мерах поддержки налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания в 2025 году» (вступление в силу – с 5 сентября 2025 г.)

Предприятиям общественного питания, соответствующим установленным условиям, по 1 декабря 2025 г. продлен срок уплаты НДС за 1 и 2 кв. 2025 г. Также предусмотрено неприменение в 2025 г. налоговой ответственности за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДС указанные периоды.

Меры поддержки предоставлены налогоплательщикам, у которых, в частности, на 1 января 2025 г. основной вид деятельности соответствовал коду ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» и сумма доходов за 2024 г. составила от 2 до 3 млрд руб., а также представлены декларации по НДС за 1 и (или) 2 кв. 2025 г. позднее установленных сроков, либо представлены уточненные декларации за указанные отчетные периоды.

Постановление Правительства РФ от 15.08.2025 № 1224 «Об утверждении особенностей исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона "О рекламе", и Правил осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона "О рекламе"» (вступление в силу – с 15 августа 2025 г.)

Утверждены особенности исчисления и уплаты обязательных отчислений за распространение рекламы в сети «Интернет».

Расчет обязательных отчислений осуществляется в отношении рекламораспространителей, операторов рекламных систем, посредников и агентов, заключивших договор с рекламодателем либо с агентами, заключившими с рекламодателем или друг с другом договор, направленный на реализацию услуг по распространению рекламы рекламодателя.

Установлены периодичность, срок внесения платежей, перечень сведений, включаемых в состав информации в личном кабинете. Определен порядок осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты обязательных отчислений. Мониторинг проводится на постоянной основе на основании информации, содержащейся в ГИС ГМП.

Комментарий «Пепеляев Групп» - см. на сайте

Постановление Правительства РФ от 25.07.2025 № 1105 «О мерах поддержки организаций угольной отрасли» (вступление в силу – с 26 июля 2025 г.)

По 30 ноября 2025 г. (включительно) продлены сроки уплаты НДПИ и страховых взносов для предприятий угольной отрасли.

К организациям угольной отрасли, имеющим право на получение мер поддержки, относятся организации, код основного вида экономической деятельности которых в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 мая 2025 г., соответствовал коду ОКВЭД - 05 «Добыча угля» (включая коды остальных подклассов, групп, подгрупп и видов указанного класса).

Перечень организаций угольной отрасли, имеющих право на получение мер поддержки, формируется Минэнерго России направляется в ФНС России.

Меры поддержки предоставляются организациям угольной отрасли, включенным в перечни, которые направлены в ФНС России по 30 ноября 2025 г. (включительно).

В указанные период также:

• не применяются предусмотренные НК РФ способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов в отношении задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в размере, равном размеру сформировавшегося по состоянию на 1 июня 2025 г. отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, включенного в перечень организаций угольной отрасли, при условии что на дату поступления перечня в ФНС России в отношении такого налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

• не применяются предусмотренные НК РФ меры взыскания за счет денежных средств на счетах налогоплательщика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в размере, равном размеру сформировавшегося по состоянию на 1 июня 2025 г. отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, включенного в перечень, при условии что на дату поступления перечня в ФНС России в отношении такого налогоплательщика не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Постановление Правительства РФ от 30.06.2025 № 983 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 22 мая 2007 г. N 310» (вступление в силу – с 12 июля 2025 г.)

Внесены изменения в некоторые ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности: для выполнения работ по геологическому изучению недр, разработке месторождений полезных ископаемых; при строительстве и эксплуатации водохранилищ и иных искусственных водных объектов, а также гидротехнических сооружений и специализированных портов; при строительстве, реконструкции и эксплуатации линейных объектов.

Изменениями определены муниципальные образования, в отношении которых применяются поправочные коэффициенты.

Утратившей силу признана ставка платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности, при выполнении изыскательских работ. Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 781.

Письма Минфина России

Письмо Минфина России от 27.08.2025 № 03-03-06/1/83601

Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) по мере списания (погашения) дебиторской (кредиторской) задолженности по указанным требованиям (обязательствам). Основания изменения (прекращения) обязательств, возникших из гражданско-правовых сделок, Кодексом не регулируются.

Письмо Минфина России от 25.08.2025 № 03-03-06/1/82571

Налоговая ставка 0%, если иное не установлено законодательством РФ о налогах и сборах, не применяется в отношении дивидендов, когда их выплачивает иностранная организация, включенная Минфином России в перечень офшорных зон, несмотря на то что их получателем является российская организация, соответствующая условиям, предусмотренным абз. 1 подп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса, а также в случае, когда получателем дивидендов является иностранная организация, признаваемая налоговым резидентом РФ (ст. 246.2 НК РФ).

Иных оснований для неприменения указанной налоговой ставки, в том числе в виде принятия решения налогоплательщиком об отказе от применения такой налоговой ставки, подп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса не предусмотрено.

Если право налогоплательщика отказаться от использования налоговой льготы предусмотрено Кодексом, то право налогоплательщика отказаться от применения установленной налоговой ставки Кодексом не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 14.08.2025 № 03-00-08/79253

Расходы организации в виде компенсации, выплачиваемой работнику за использование при исполнении трудовых обязанностей личного транспорта, в частности электромобиля, не подлежат налогообложению НДФЛ, а также не облагаются страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и сотрудником, и могут быть учтены в расходах организации при исчислении налога на прибыль организации в пределах норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92. Размер указанной компенсации должен быть экономически обоснован и связан с фактическим использованием сотрудником личного транспортного средства (электромобиля) непосредственно для целей трудовой деятельности.

Письмо Минфина России от 11.08.2025 № 03-12-11/2/77588

Если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании (КИК) по причине ее продажи (если в результате такой продажи доля участия в организации не отвечает критериям, установленным п. 3 ст. 25.13 НК РФ) или ликвидации до даты, на которую в соответствии с п. 3 ст. 25.15 Кодекса для целей исчисления налоговой базы определяется доля контролирующего лица в прибыли КИК, прибыль этой КИК не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, а также не представляется уведомление о КИК.

Приказы, письма, информация ФНС России

Приказ ФНС России от 13.08. 2025 № ЕД-7-26/717@ «Об утверждении форматов электронного единого транспортного документа» (вступление в силу – 27 сентября 2025 г.)

С 1 сентября 2025 г. отношения, возникающие при организации и осуществлении перевозок в прямом смешанном сообщении, регулируются Федеральным законом от 08.04.2024 № 288-ФЗ. Согласно ч. 6 ст. 3 Закона № 288-ФЗ, заключение договора перевозки в прямом смешанном сообщении подтверждается единым транспортным документом (ЕТД), который оформляется на бумажном носителе или в электронной форме. Формат этого документа утвержден Службой.

Приказ ФНС России от 04.06.2025 № ЕД-7-13/505@ «Об утверждении рекомендуемого формата представления в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации в порядке пункта 8 статьи 105.15 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме» (документ не опубликован)

В отношении отдельных контролируемых сделок, предметом которых являются нефть и выработанные из нее товары, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни, налогоплательщики вместе с уведомлением о сделках представляют в ФНС документацию по сделке. Именно ее Служба утвердила этим Приказом. 

Приказ ФНС России от 21.04.2025 № ЕД-7-15/300@ «Об утверждении описания целевого бизнес-процесса проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в части формирования пакета документов (информации, сведений) для подачи в налоговый орган, проведения предварительной проверки правильности заполнения налоговой декларации (форматно-логический контроль), получения информации о результатах предварительной проверки, подачи пакета документов (информации, сведений) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обмена информацией (документами) в рамках камеральной проверки с использованием телекоммуникационных каналов связи оператора электронного документооборота» (вступление в силу – с 2 августа 2025 г.)

Утверждено описание целевого бизнес-процесса проверки обоснованности применения нулевой ставки по НДС в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

Описание устанавливает состав, последовательность и сроки проведения проверки в части:

• формирования пакета документов (информации, сведений) для подачи в налоговый орган;

• проведения предварительной проверки правильности заполнения налоговой декларации (форматно-логический контроль) и получения информации о результатах предварительной проверки;

• подачи пакета документов (информации, сведений) в налоговый орган по ТКС через оператора электронного документооборота;

• обмена информацией (документами) в рамках камеральной проверки с использованием ТКС оператора электронного документооборота.

Участниками бизнес-процесса являются налоговые органы; юридические лица, а также физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, получившие доступ к системе «Одно окно», и АО «Российский экспортный центр».

Письмо ФНС России от 25.09.2025 № СД-4-3/8781@ «О доведении до налоговых органов нового КС N 1.66»

ФНС направлено новое № 1.66 контрольное соотношение показателей налоговой декларации по НДС (в дополнение к письму ФНС России от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@).

Не соблюдение данного контрольного соотношения может свидетельствовать о необоснованном применении вычетов сумм НДС налогоплательщиком на УСН, применяющим специальные ставки налога в размере 5 или 7 процентов.

Письмо ФНС России от 10.09.2025 № СД-4-3/8268@ «О доведении письма Минфина России по НДС и НДФЛ»

Сообщается, в каких случаях операции не облагаются НДС:

• если банк привлекает во вклад драгоценные металлы в слитках, а затем возвращает их вкладчику (слитки того же наименования и той же массы с изъятием их из хранилища);

• если банк продает драгметаллы в слитках другой организации, не являющейся банком, и эти металлы остаются в хранилище банка и затем зачисляются во вклад этой организации. Если же эти драгметаллы будут изъяты из хранилища при закрытии вклада, такие операции облагаются НДС.

Не возникает обязанность уплаты НДФЛ при возврате физлицу находящихся во вкладе драгметаллов в слитках того же наименования и той же массы, в том числе с дальнейшим их изъятием из хранилища этого банка (проценты по вкладу в драгоценных металлах облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке).

Если драгметалл (в том числе вносимый во вклад) был приобретен физлицом у взаимозависимого лица, то у него может возникать доход в виде материальной выгоды, подлежащий обложению НДФЛ.

Письмо ФНС России от 03.09.2025 № БВ-4-7/8018@

В нижестоящие налоговые органы направлен Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во 2 кв. 2025 г. по вопросам налогообложения.

В числе прочего в обзоре отмечено что:

• основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа в связи с несоблюдением срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением установленных требований;

• для применения пониженной ставки земельного налога ИП необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.

Письмо ФНС России от 03.09.2025 № АБ-4-19/8039@

Прием налоговых деклараций (расчетов) через интернет-сервис «Электронные заказные письма» Почты России не соответствует установленным правилам. Предоставление в территориальные налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) с любым иным воспроизведением подписи, кроме собственноручной или УКЭП и УНЭП, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Письмо ФНС России от 07.08.2025 № БС-4-21/7365@ «О документах (сведениях), подтверждающих использование земельного участка для сельскохозяйственного производства, в целях применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу»

Сообщается о Единой федеральной государственной информационной системе о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий (ЕФГИС ЗСН), сведения из которой могут предоставляться в виде паспорта земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения. Указанный паспорт может использоваться в целях применения пониженной ставки земельного налога в отношении соответствующих земельных участков.

Но вышеизложенная информация не исключает возможности подтверждения использования земельного участка для с/х производства и иными документами (сведениями), предусмотренными законодательством РФ.

Письмо ФНС России от 06.08.2025 № БВ-4-7/7311@ «О дополнении письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@»

Наличие положительного сальдо ЕНС на момент представления уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства по итогам налогового периода, может рассматриваться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства и приводить к снижению размера штрафа пропорционально соотношению суммы положительного сальдо и задекларированного налога к доплате с учетом пеней.

Письмо ФНС России от 04.07.2025 № АБ-4-20/6387@ «О проведении контрольных мероприятий в отношении предприятий общественного питания»

Служба сообщает о необходимости активизировать проведение контрольных (надзорных) мероприятий в отношении предприятий общественного питания, отнесенных к «красной» рисковой зоне. Особое внимание рекомендовано уделить предприятиям общепита, имеющий в штате официантов для обслуживания клиентов, в целях проверки соблюдения обязательного требования, касающегося применения ККТ и формирования кассового чека на бумажном носителе. По новым требованиям (действуют с 1 марта 2025 г.) сделать это необходимо после получения согласия клиента совершить расчет, но до передачи денежных средств.

Ограничения на проведение контрольных (надзорных) мероприятий, установленные письмом ФНС России от 25.02.2025 № АБ-4-20/1906@, отменяются.

Письмо ФНС России от 17.07.2025 № БС-4-21/6776@ «Об условиях применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу, установленной в соответствии с абз. 2, 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ»

Разъяснено, что для применения пониженной ставки земельного налога 0,3% необходимо доказать не только отнесение земельных участков к категории земель, для которых установлена налоговая льгота, но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.

Позиция Службы основана на Определении СКЭС ВС РФ от 26.06.2025 по делу № А76-36990/2023.

Письмо ФНС России от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@

Нижестоящим налоговым органам направлен Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I кв. 2025 г. по вопросам налогообложения. В частности, приведены позиции по вопросам:

• амортизации имущества, приобретенного (созданного) унитарным предприятием за счет средств субсидии;

• выведения из-под налогообложения изъятых из оборота земельных участков, переданных организациям в связи с созданием ЗАТО;

• отражения в личном кабинете налогоплательщика ошибочной информации о начислениях налога на имущество физических лиц и земельного налога;

• условий применения ставки НДС 10% при реализации товаров в части их использования (употребления) непосредственно в пищевых или кормовых целях;

• переквалификации спорных объектов недвижимого имущества в движимое для целей налогообложения;

• исполнения обязанности по перечислению в бюджет НДФЛ налоговым агентом в случае переквалификации гражданско-правового договора в трудовой с физлицом, уплачивающим НПД.

В дополнение:

Письмо Минэнерго России от 08.08.2025 № ЕГ-13335/05

Подготовлена Методика классификации объектов электро- и теплоэнергетики в качестве движимого или недвижимого имущества для целей налогообложения. Определены признаки, выработанные практикой, которые дополнительно могут свидетельствовать об отсутствии у объекта признаков недвижимости. Отмечено при этом, что применение методики не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, поэтому перечень указанных в ней критериев носит рекомендательный характер и не является исчерпывающим.

«Пепеляев Групп» о том, как отличить трудовые отношения от гражданско-правовых.

Письмо ФНС России от 19.06.2025 № СД-4-3/5963@ «О доведении письма Минфина России по налогу на добавленную стоимость»

Доведена позиция Минфина России о применении нулевой ставки НДС при реализации банку налогоплательщиком, осуществляющим добычу драгметаллов, слитков, ранее полученных им при закрытии вклада в драгоценных металлах.

В частности, отмечено, что положения НК РФ не ставят условием для применения нулевой ставки реализацию указанными налогоплательщиками банкам именно тех драгоценных металлов, которые добыты такими налогоплательщиками. Если налогоплательщик реализует банку слитки, полученные им при закрытии вклада в драгоценных металлах, то такая реализация подлежит обложению НДС по нулевой ставке при условии представления контракта (копии контракта) на реализацию этих драгметаллов и документов (их копий), подтверждающих передачу драгметаллов банку (п. 8 ст. 165 НК РФ).

Информация ФНС России «Когда организации на УСН, применяющие специальную ставку, могут выставлять счет-фактуры с общей ставкой НДС»

Если доходы налогоплательщика от 60 до 250 млн руб., то применяется ставка НДС 5%, а если от 250 до 450 млн руб. - 7%. Указанные ставки следует применять в течение не менее 12 последовательных кварталов ко всем операциям налогоплательщика.

Исключение составляют операции, в которых налогоплательщик является налоговым агентом по НДС, например при приобретении казенного имущества или при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации.

Обзор подготовлен с использованием официального интернет-портала правовой информации, сайтов федеральных государственных органов и информационно-правовых баз «Консультант Плюс» и «Гарант».