События разделены на самые важные, важные и менее важные, а также на позитивные и негативные.
Некоторые события прокомментировали эксперты «Пепеляев Групп».
Самые важные налоговые события 2025 г.
Самым важным и позитивным событием названо Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П по жалобе ПАО «Банк ВТБ» по вопросу взыскания поставщиком допвознаграждения с покупателя, компенсирующего ранее отсутствующую обязанность уплатить НДС.
Комментарий «Пепеляев Групп»
П.А. Попов: «Для большинства ситуаций с точки зрения природы налога все ясно: куда НДС, туда и цена. Есть, однако, пусть и редкие, но значимые ситуации, когда доплата делает продолжение договорных отношений разорительным для покупателя, а ее отсутствие или расторжение договора может разорить продавца».
Опыт стран, где много лет взимается НДС, за редчайшими исключениями показывает, что увеличенный НДС не наполовину, а полностью доплачивается покупателем. Если НДС не вырос, а уменьшился, то обязательства покупателя становятся меньше. Это отвечает экономической природе НДС как перелагаемого налога, хотя и не вполне укладывается в цивилистическую догму о нерушимости согласованной цены. Такой подход имеет смысл закрепить и в России - законом, устранив ставшую поводом для вмешательства КС РФ неопределенность. При росте НДС подход будет в целом таким же, как практика до Постановления КС РФ, а при уменьшении НДС перевернет сложившуюся практику.
Когда же доплата делает продолжение договорных отношений разорительным для покупателя, не имеющего возможности вычесть НДС, а ее отсутствие или расторжение договора может разорить продавца, нужно искать равновесное решение, намного тоньше, чем разделение доплачиваемого НДС наполовину или чем применение положений Гражданского кодекса РФ о существенном изменении обстоятельств, которые сам КС РФ по сути признал неработоспособными для таких ситуаций.
Самыми важными и негативными оказалось пять событий.
1. Борьба с серыми схемами. Утверждено шесть направлений для реализации национального плана по обелению отдельных секторов экономики.
Налоговые органы уже:
- проверяют транспортно-логистические компании,
- проявляют повышенный интерес к платежным агентам, которые помогают компаниям проводить международные платежи в рамках ВЭД,
- все чаще проводят проверки участников рынка такси (особое внимание уделяется взаимоотношениям водителей и таксопарков, в том числе сотрудничающих с агрегаторами),
- маркетплейсы совместно с ФНС разослали селлерам уведомления о наличии у них признаков дробления бизнес,
- глава ФНС назвал возможные меры для обеления рынка аренды квартир.
Комментарий «Пепеляев Групп»
С.В. Савсерис: «Государство пытается «сломать» кривую Лаффера»
Активизация мер по противодействию «серым» схемам сама по себе является логичным направлением налоговой политики и соответствует задаче расширения налоговой базы и выравнивания конкурентных условий. Вместе с тем текущая кампания разворачивается на фоне одновременного существенного усиления фискальной и квазифискальной нагрузки на бизнес. В совокупности это означает, что значительная часть малых и микропредприятий будет переведена в режим уплаты НДС и повышенных обязательных платежей в условиях, когда у бизнеса зачастую отсутствует экономическая возможность переложить дополнительную нагрузку на потребителя из-за ограниченного спроса и низкой маржинальности.
Государство действует так, будто решило «сломать» кривую Лаффера - одновременно ужесточить контроль и поднять налоговую нагрузку. Но нужно учитывать, что если в налоговая и квазиналоговая нагрузка превышает возможности экономики, то для бизнеса остается всего два варианта:
- уход в глубокую тень (работа напрямую с потребителями, отказ от налоговой отчетности и уплаты налогов),
- «сворачивание» бизнеса (если первый вариант не доступен).
И первые эффекты уже видны. В начале 2026 г. стали появляться новости о массовом закрытии ресторанов в Москве — самом богатом и платежеспособном городе страны. Начался уход автодилеров китайских марок — в том числе из-за фискальных и квазиналоговых решений государства. В магазинах и на рынках продавцы просят расплачиваться наличными.
Системный риск заключается в том, что краткосрочный эффект от доначислений и расширения контроля может быть достигнут за счет сокращения числа устойчивых налогоплательщиков. В среднесрочной перспективе такая модель создает угрозу фискальной спирали, при которой сужение налоговой базы компенсируется дальнейшим повышением нагрузки, что, в свою очередь, ускоряет вытеснение бизнеса из легального сектора.
С точки зрения налоговой политики ключевой задачей становится поиск баланса между контролем и уровнем обязательных изъятий. Без учета экономической емкости бизнеса борьба с «серыми» схемами рискует трансформироваться из инструмента оздоровления рынка в фактор структурного сжатия экономики и ослабления налоговой базы.
2. Внесудебное взыскание налоговой задолженности с физлиц.
Комментарий «Пепеляев Групп»
С.В. Савсерис: «Отмену обязательного судебного порядка взыскания налоговой задолженности с физлиц еще надо сбалансировать»
Для большинства случаев решение законодателя выглядит win-win: у налоговых инспекций упрощается процедура и сокращаются сопутствующие затраты, у физлиц исключаются сопутствующие платежи.
Немного сложнее ситуация, когда гражданин не согласен со взыскиваемыми суммами налогов. Механизм отказа от внесудебного взыскания работает только при одном важном условии: если налогоплательщик осведомлен о доначислении и понимает, что именно нужно обжаловать. Но на практике это далеко не всегда так. В результате он уже постфактум сталкивается с внесудебным взысканием и вынужден сам обращаться в суд за защитой своих прав.
Полагаю, для таких случаев нужны компенсационные механизмы, которые еще следует разработать. Те, кто вынужденно обращается в суд за возвратом списанных средств, должны получать реальные компенсации (возмещение судебных расходов и др.). Это позволит сбалансировать отмену обязательного судебного порядка взыскания налоговой задолженности с физлиц.
3. Постановление КС РФ от 10.04.2025 № 16-П по запросу группы депутатов Госдумы, которым признано конституционным повышение госпошлин при обращении в суд - и по сути, и по процедуре принятия закона.
Комментарий «Пепеляев Групп»
П.А. Попов: «Сама идея, будто правосудие должно быть самоокупаемым, а судебные пошлины должны покрывать расходы на судебную систему, выглядит глубоко порочной»
В полноценной судебной защите нарушенных прав конкретных лиц заинтересовано все общество. За рассмотрение дела должен платить не просто истец, а неправая сторона: если иск удовлетворен, пошлина взыскивается с ответчика, а если нет, то истец несет потери за свое сутяжничество. Нет и не может быть никакой зависимости между размером пошлины и ожидаемой «праведностью» суда.
Идея судебных пошлин принципиально отличается от пошлин за различные административные процедуры. Полностью отрицать, что спустя почти полтора десятилетия некоторые пошлины перестали выполнять свои своего рода воспитательные функции, нельзя, но и единовременное многократное их повышение доверия к законодателю и суду не добавляет.
4. Новым игроком налоговых споров становится прокуратура – она обращается в суд за признанием сделки налогоплательщика недействительной (ст. 169 ГК РФ).
В основном речь о сделках, совершенных с налоговыми нарушениями.
Комментарий «Пепеляев Групп»
А.Р. Султанов: «Эта «новация» - фактически попытка установить новую ответственность за налоговые правонарушения»
Новую поскольку законодатель не предусмотрел возможности применения положений ст. 169 ГК РФ в качестве санкции за нарушение налогового законодательства. Взыскание в федеральный бюджет ст. 169 ГК РФ допускает только при наличии специальной нормы, при ее отсутствии применяется реституция (возврат сторон в прежнее состояние).
Напомним также, что в п. 77 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 « 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ» разъяснено, что факты уклонения гражданина или юридического лица от уплаты налогов, нарушения им положений налогового законодательства не подлежат доказыванию, исследованию и оценке судом в гражданско-правовом споре о признании сделки недействительной, так как данные обстоятельства не входят в предмет доказывания по такому спору, а подлежат установлению при рассмотрении налогового спора с учетом норм налогового законодательства.
5. Практика по делам блогеров - опробован механизм вменения налогоплательщику нескольких преступлений, в том числе тех, от обвинения по которым нельзя освободиться с помощью уплаты недоимки.
Комментарий «Пепеляев Групп»
Л.В. Кравчинский: «Блогеры - яркий пример инфляции уголовного преследования в налоговой сфере»
В 2022 г. был восстановлен особый порядок возбуждения дел по налоговым преступлениям. В 2023 г. максимальный срок давности по налоговым преступлениям был сокращен до 6 лет. Таким образом срок исковой давности был приведен в примерное соответствие со сроками хранения документов налогового учета, а уголовное преследование в налоговой сфере обещало стать, как писал Конституционный Суд РФ, крайним средством реагирования государства, когда неуголовные правовые нормы не срабатывают.
Блогеры не были первыми, но именно они - яркие примеры инфляции уголовного преследования в налоговой сфере. Сэкономленные налоги - это деньги, которые неизбежно тратятся либо на личное потребление, либо на бизнес-потребление. На примере блогеров это назвали легализацией и обвинили в совершении отдельного преступления (ст. 174.1 УК РФ).
А когда для уклонения от уплаты налогов использовали технические компании, то платежные поручения от их имени – это поддельные платежные документы, и появляется отдельная статья - о неправомерном обороте средств платежей (ст. 187 УК РФ).
Важные налоговые события 2025 г.
Позитивным среди них стало СИДН между РФ и ОАЭ.
Комментарий «Пепеляев Групп»
Р.И. Ахметшин: «Соглашение устанавливает водораздел по налоговым притязаниям двух юрисдикций по уже привычной модели»
Для большинства наших сограждан ОАЭ ассоциируется с пляжами и небоскребами, но для бизнеса эта страна в последние годы стала «окном» для международной деятельности. Туда переезжают компании и отдельные россияне, там вкладываются инвестиции и покупаются активы. Неудивительно, что прежнее налоговое соглашение между Россией и ОАЭ, заключенное еще в 2011 г., явно устарело. По существу, оно и не было СИДН в обычном понимании, т.к. соглашение защищало от двойного налогообложения только госкомпании, фонды и учреждения.
СИДН, которое заключено в 2025 г. и начало действовать с 01.01.2026, устанавливает водораздел по налоговым притязаниям двух юрисдикций по уже привычной модели. Там, где налог все же взимается в обеих странах, предусмотрена возможность зачета. Дивиденды, проценты, роялти могут облагаться у источника выплаты по ставке не более 10% (ст. 11-12 СИДН). В отношении дохода от продажи компаний СИДН содержит формулировку, очевидно, навеянную Конвенцией MLI – 365-дневный тест на долю недвижимости в активах продаваемой компании (ст. 13 СИДН).
Современные реалии принесли в текст СИДН и другую любопытную новацию: урегулирована ситуация с удаленной работой, причем как по трудовому договору, так и по гражданско-правовому контракту. Такая работа приравнивается к обычной работе по найму по месту работодателя (ст. 14 СИДН и п. 4 Протокола к СИДН).
Другими важными, но негативными событиями определены:
1. Новые платежи: отчисления за распространение рекламы в Интернете (с 1 апреля 2025 г.), технологический сбор на импорт и производство отдельных видов товаров (с 2026 г.), сбор с авиакомпаний на реконструкцию аэропортов (Закон вступил в силу с 1 сентября 2025 г.), обязательные отчисления в 3% от сэкономленных с помощью налоговых льгот средств для крупных IT-компаний на профильное образование (Постановление Правительства РФ № 1949).
2. Правительством РФ предложено повышение максимальных порогов штрафов для экономических преступлений (примерно в 1,5–2 раза). Так, за уклонение от уплаты налогов организацией размер штрафа вырастет до 2,5 млн руб.
Комментарий «Пепеляев Групп»
С.В. Таут, Л.В. Кравчинский: «Компаниям на российском рынке может потребоваться профессиональная квалифицированная оценка принимаемых бизнес-решений и иных организационных и правовых действий с учетом возрастающего риска тяжелых экономических последствий их квалификации как уголовно-наказуемых деяний»
Законопроект подготовлен в соответствии с п. 27 Плана законопроектной деятельности Правительства РФ на 2025 год (утв. распоряжением Правительства РФ от 23.12.2024 № 3946-р). Кроме того, в Пояснительной записке обращено внимание на то, что в 2024 г. увеличились размеры крупного и особо крупного ущерба по 36 составам экономических преступлений, что привело к декриминализации и переводу в разряд административных части преступлений. Однако размеры штрафов остались прежними и не учитывают уровень инфляции в стране с 2003 г., что противоречит одной из основных целей наказания – восстановление социальной справедливости. Ссылаясь на статистические данные Судебного департамента при Верховном Суде РФ, также утверждается востребованность штрафов, как основного вида наказания за преступления экономической направленности.
В Минюсте России (разработчик законопроекта) считают, что индексация размеров штрафов «может оказать в условиях текущей экономической обстановки положительное влияние на поступление доходов федерального бюджета. Предлагаемые изменения позволят сохранить баланс между превентивной функцией уголовного закона и необходимостью его либерализации в сфере экономики».
Заметим, что сроки лишения свободы в санкциях корректируемых статей останутся прежними, соответственно, сроки давности по ним также не изменятся.
3. Готовится передача ряда полномочий в сфере налогов от Правительства РФ профильным министерствам (Минфину, Минтруду, Минпромторгу, Минэкономразвития и др.).
Комментарий «Пепеляев Групп»
С.Г. Пепеляев: «Это, конечно, нужно, но важно и не частить»
Нельзя назвать эти изменения революционными. Скорее таким образом фактически сложившимся отношениям придается соответствующая им правовая форма.
Не секрет, что проекты актов Правительства РФ полностью готовят ведомства, а правительственное их утверждение – формальность. Однако формальность важная, ибо служит гарантией от чрезмерно частых изменений подзаконного регулирования. Новеллы, с точки зрения их авторов, позволят ускорить принятие управленческих решений.
Другая правовая проблема – правильное решение вопроса о действии нового подзаконного регулирования во времени. К подзаконным актам министерств, влияющих на условия налогообложения, в полной мере должны относиться ограничения и правила, установленные ст. 5 НК РФ о действии актов законодательства о налогах и сборах во времени. Необходимо соблюдать также правила опубликования подзаконных актов
Налогоплательщикам, конечно, придется усилить бдительность и наладить систему отслеживания подзаконных изменений. В случаях нарушений, касающихся не только процедуры принятия и введения в действие норм, но и их содержания, положения ведомственных актов могут быть проверены на соответствие как законам, так и Конституции РФ.
4. Определение СКЭС ВС РФ от 30.10.2025 по делу № А47-7677/2024 ООО «МиСТ» о наличии у налоговых органов полномочия истребовать у налогоплательщика документы в рамках камеральной налоговой проверки.
Комментарий «Пепеляев Групп»
Е.А. Лысенко: «Относить это дело к негативным событиям прошлого года - тоже самое, что считать НК РФ абсолютным злом»
Не могу присоединиться к мнению большинства коллег, посчитавших позицию СКЭС ВС РФ негативным событием.
Есть давно известная правовая аксиома: если у инспекции есть сомнения, налогоплательщик должен снять их, предоставив соответствующие доказательства. Аналогичные выводы были сделаны Президиумом ВАС РФ еще в 2012 г. в деле ОАО «Якутскэнерго» (Постановление от 15.03.2012 № 14951/11).
5. Определение СКЭС ВС РФ от 03.02.2025 по делу № А76-20897/2023 ИП Садыкова Ф.М. по вопросу уплаты и зачета уплаченного НДФЛ при использовании труда самозанятых.
Комментарий «Пепеляев Групп»
Ю.С. Захарова: «Предложенная Судом «заявительная» реконструкция может оказаться весьма непростым упражнением с неочевидным результатом»
Коллегия высказала довольно жесткую позицию в отношении штрафа налоговому агенту и существенно затруднила механизм налоговой реконструкции. Нельзя определять недоимку налогового агента, не принимая во внимание объем исполненной самим налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Впрочем, учитывая юридическую конструкцию состава ст. 123 НК РФ, вряд ли можно было ожидать иного решения.
Решить проблему должен законодатель, смягчив состав ст. 123 НК РФ и логически увязав его с неуплатой налога и реальными потерями бюджета. Должна существовать возможность избежать ответственности или уменьшить ее, если налог был фактически уплачен, причем неважно, кем из субъектов: налогоплательщиком или налоговым агентом.
Жаль, что Коллегия нечетко высказалась об обязанности применить реконструкцию: при буквальном толковании можно сделать вывод, что она возможна только в делах о дроблении бизнеса. Но это не так, и даже ФНС России неоднократно допускала реконструкцию при переквалификации отношений.
При этом Коллегия напрямую не отказала в реконструкции - в этой части дело возвращено на новое рассмотрение. Нижестоящим судам указано, что уплаченные в качестве НПД средства могут быть возвращены физлицами по их заявлениям. Вероятно, для реконструкции требуется некий тандем физлиц-налогоплательщиков и налогового агента, где каждый выполнит нужные действия.
Интересно, что три названных участниками опроса важные события не получили однозначной оценки:
1. Дискуссия о новой конструкции налогового режима для самозанятых (НПД), а также запуск эксперимента с добровольным страхованием самозанятых в рамках системы обязательного социального страхования (ФЗ от 15.12.2025 № 456-ФЗ). Событие оценено как позитивное/негативное/неоднозначное примерно поровну.
2. Новые функции ФНС России - полномочия по анализу финансово-хозяйственного состояния юрлиц (с 2026 г.); а также сбор информации о клиентах, использующих мощности майнинговой инфраструктуры для майнинга цифровой валюты, и о получении цифровой валюты. Равное количество участников оценили это событие как негативное и как неоднозначное.
Комментарий «Пепеляев Групп»
С.Г. Пепеляев: «Разработчиками налоговых норм все чаще становятся ИТ-специалисты»
По задумке, выписки из ресурсной базы ФНС России будут чем-то вроде «сертификата надежного поставщика». Но какое правовое значение будут иметь выписки и какие правовые возможности получат «оцифрованные» лица по корректировке содержания этих выписок?
Традиционно в нашей стране разработкой налогового законодательства занимались экономисты бухгалтеры, теперь же на эту роль претендуют и ИT-специалисты. Их приоритет – эффективность процессов на основе шаблонных решений, поддающихся машинной обработке. Соблюдение при этом каких-то правовых принципов и стандартов для них не приоритет, а скорее препона. Так и этом случае.
3. Итоги амнистии за дробление бизнеса: в 2025 г. 25 000 компаний воспользовались амнистией (это более 11 000 групп налогоплательщиков) и сэкономили примерно 20 млрд руб. налогов. Часть участников опроса назвала событие позитивным, а часть - неоднозначным.
Менее важные налоговые события 2025 г.
Все они охарактеризованы участниками как позитивные.
1. Предложение Генпрокуратуры РФ создать единый электронный реестр всех существующих парафискальных платежей для бизнеса. ТПП России предлагает разработать специальный закон, который предусматривал бы ограничение предельных размеров платежей и порядок их установки.
2. Обмен информацией по вопросам налогового администрирования между странами БРИКС (участвовали Бразилия, Китай, Индия, Иран, ОАЭ и Россия) по запросам 442 крупных российских налогоплательщиков. В 2026 г. пилотный проект будет продолжен.
3. Пилотный проект ФНС России по привлечению медиаторов к урегулированию разногласий в налоговых правоотношениях (начат в конце 2025 г.).
Комментарий «Пепеляев Групп»
С.В. Савсерис: «Проект заслуживает внимания и может рассматриваться как попытка движения в сторону более цивилизованных и диалоговых форм налогового администрирования»
Фактически запущен дополнительный инструмент урегулирования налоговых разногласий: вводится фигура медиатора, призванного сопровождать процесс обсуждения спорных вопросов между налоговым органом и налогоплательщиком. Медиатор способствует диалогу сторон, что может означать более высокий уровень профессиональной дискуссии, попытку посмотреть на ситуацию не только через призму доначислений, но и с учетом фактических обстоятельств, экономической сути операций и правил налоговой реконструкции.
Для бизнеса это может стать сигналом, что налоговые органы готовы искать компромиссные решения, не доводя до стадии жесткого административного или судебного конфликта.
Но чтобы медиация действительно начала работать как механизм соблюдения баланса интересов, потребуется донастроить процедуру, прежде всего в части статуса медиатора и практической значимости достигнутых договоренностей.
4. ФНС России совместно с РГУП начат научно-практический диалог в сфере налогового права (площадка «ПНФ-2025»): представители налоговых органов, научного сообщества, судов и бизнеса на конференциях в Казани, Красноярске, Томске, Перми и Санкт-Петербурге обсуждали самые разные вопросы.
5. Постановление КС РФ от 13.05.2025 № 20-П по жалобе АО «НПП КлАСС», где разъяснено при каких условиях налогоплательщика могут освободить от пеней за просрочку уплаты налогов.
6. Постановление КС РФ от 21.01.2025 № 2-П с выводом о том, что при определении базы по УСН в связи с передачей имущества участнику, выходящему из общества, доходом признается действительная стоимость этой доли, определяемая в установленном порядке на следующий день после отчуждения имущества (во исполнение решения Правительство РФ подготовило законопроект с поправками в ст. 346.17 НК РФ).
Неважными не названо ни одно из предложенных для оценки событий.
Информационно-аналитическая служба «Пепеляев Групп» провела предварительный отбор налоговых событий 2025 года. Для этого были использованы еженедельные обзоры налоговых событий, которые готовятся на основе ежедневного мониторинга самых разных источников в сети Интернет (подробнее об услуге по подготовке для бизнеса обзоров законодательства и практики см. здесь).
Масштабные поправки в НК РФ – повышение ставки НДС, снижение порогов для упрощенцев, смягчение требований для входа в налоговый мониторинг, введение 15ти-процентной ставки налога на прибыль для российских участников международных групп, экстерриториальный порядок проведения проверок и рассмотрения жалоб и много др. (см. в обзоре), - понятно, что в ТОПе, поэтому в число событий для оценки не вошли. В анкету вошли менее «громкие» события, но от этого не менее важные – их оказалось 21.
Как проводилась оценка
Важность каждого предложенного события по шкале баллов от 0 до 3, где:3 балла – самое важное событие,
2 балла – важное событие,
1 балл – менее важное событие,
0 баллов – неважное событие.
Значение каждого события, а именно:
+ позитивное событие,
– негативное событие,
0 неоднозначное событие.
