Письма Минфина России
от 15.01.2026 № 03-03-06/1/1373: к объектам основных средств, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии, в 2025 г. федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) не применяется.от 12.01.2026 № 03-03-06/1/174: в общем случае компенсация (возмещение) налогоплательщиком расходов, произведенных другим налогоплательщиком, не отвечает критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. В этой связи затраты в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов или оплата за него его затрат не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль организаций.
от 24.12.2025 № 03-07-05/126006: с 1 января 2026 г. обложению НДС подлежат операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, в том числе:
- оказываемые банками физлицам, в том числе уполномоченным юрлицами, индивидуальным предпринимателям, услуги: оформление (выпуск), переоформление (перевыпуск), в том числе на условиях срочности, банковской карты; оформление (выпуск), переоформление (перевыпуск), в том числе на условиях срочности, дополнительной банковской карты (детской или корпоративной банковской карты); блокировка и разблокировка банковской карты; смена ПИН-кода к банковской карте; обслуживание банковской карты за определенный период времени (ежемесячное, квартальное, годовое); доставка банковской карты;
- услуги по обеспечению приема банковских карт, оказываемые банком-эквайрером организациям (предприятиям) и индивидуальным предпринимателям розничной торговли и общественного питания, а также другим организациям, индивидуальным предпринимателям, выполняющим работы и оказывающим платные услуги непосредственно населению (эквайринг банковских карт);
- выполняемые (оказываемые) банками иные операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, которые не относятся к банковским операциям.
Не подлежат обложению НДС осуществляемые банками операции по переводу денежных средств по банковским счетам, служащим для расчетов по банковским картам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение, и по переводу денежных средств с использованием СБП по банковским счетам, за которые в том числе поступает межбанковское вознаграждение, а также услуги банков по представлению, в том числе с использованием средств связи, сведений об операциях по указанным счетам и о наличии средств на этих счетах.
от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116828: если результатом выполняемых (оказываемых) организацией, включенной в РеестрРеестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), работ (услуг) является производство электронной (радиоэлектронной) продукции, поименованной в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 22.07.2022 № 1310, выручка от реализации таких работ (услуг) учитывается в 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности в целях применения установленных п. 1.16 ст. 284 НК РФ налоговых ставок по налогу на прибыль организаций.
от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116783: если производственно-образовательный центр налогоплательщика соответствует критериям, установленным в ст. 275.1 НК РФ, такое подразделение следует отнести к объектам ОПХ, соответственно, база по налогу на прибыль по деятельности этого подразделения определяется в порядке ст. 275.1 Кодекса. Указанная статья устанавливает специальный порядок учета убытков для целей налогообложения ОПХ, а не порядок учета расходов.
При этом расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, в целях формирования базы по налогу на прибыль не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 16 ст. 270 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик не осуществляет реализацию, в том числе своим сотрудникам, критерии отнесения подразделений к объектам ОПХ не выполняются.
от 01.12.2025 № 03-07-08/116346: поскольку услуги платежного агента по проведению международных расчетов в подп. 1 - 4.1, 4.4 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги не подлежат обложению НДС в России. В случае привлечения платежного посредника - резидента иностранного государства для перечисления доходов иностранной организации в связи с введенными в отношении России ограничениями на банковские операции такой посредник не считается источником выплаты дохода иностранной организации.
от 19.11.2025 № 03-03-06/2/111582: при увеличении в соответствии с требованиями гражданского законодательства уставного капитала ООО (АО) увеличение номинальной стоимости доли участия в уставном капитале при сохранении размера самой доли участия участника (акционера) в этом обществе не учитывается участником (акционером) в целях налогообложения прибыли.
от 14.11.2025 № 03-03-05/110115: законами субъектов РФ могут устанавливаться любые категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета, установленного п. 4 ст. 286ю1 НК РФ (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам).
от 10.11.2025 № 03-07-13/1/108292: включение в базу по НДС расходов по транспортировке товаров, импортируемых на территорию одного государства - члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с территории другого государства - члена ЕАЭС, нормами Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014) не предусмотрено.
Таким образом, стоимость услуг по транспортировке товаров, импортируемых в РФ с территории Республики Беларусь, в базу по НДС не включается, за исключением случаев, когда стоимость услуг по транспортировке включена продавцом в стоимость реализуемых товаров.
от 30.10.2025 № 03-03-06/1/105309: если земельный участок и расположенный на нем объект инфраструктуры учитываются как отдельные объекты (в том числе для целей гл. 25 НК РФ), то при безвозмездной передаче в государственную (муниципальную) собственность объекта инфраструктуры и земельного участка последний (и расходы налогоплательщика по приобретению земельного участка) не подпадает под действие подп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ.
от 29.10.2025 № 03-03-06/1/104960: целевое обучение, согласно Федеральному закону № 273-ФЗ об образовании, организуется как в интересах гражданина (прохождение образования и трудоустройство), так и заказчика целевого обучения (последующее осуществление гражданином трудовой деятельности). Расходы на обучение выделены в отдельную категорию прочих расходов (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, порядок учета таких расходов установлен п. 3 указанной статьи Кодекса). Если расходы на выплату стипендий физлицам предусмотрены договором на обучение, то они могут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль.
от 08.10.2025 № 03-03-06/1/97247: участник РИП вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль при соблюдении им определенных требований и условий, установленных гл. 3.3 и 25 НК РФ, в отношении налоговой базы, сформированной с учетом начисленной амортизации по объекту основных средств, к первоначальной стоимости которого применен специальный повышающий коэффициент.
от 08.10.2025 № 03-03-06/1/97348: необходимым условием применения участником СЭЗ в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль является раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (абз. 4 п. 1.7-1 ст. 284 НК РФ). Вместе с тем, положениями Кодекса не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов). Поэтому участники СЭЗ могут вести раздельный учет, позволяющий разграничить доходы (расходы), полученные (понесенные) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходы (расходы), полученные (произведенные) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике участника СЭЗ для целей налогообложения.
Таким образом, доходы и расходы, возникшие при реализации инвестиционного проекта, в целях исчисления прибыли, к которой применяются налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные п. 1.7-1 ст. 284 Кодекса, определяются участником СЭЗ на основании договора об условиях деятельности в СЭЗ со дня получения статуса участника СЭЗ.
Письма ФНС России
от 22.01.2026 № СД-36-2/355@: актуализированы показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации. Данные показатели применяются для проведения налоговыми органами контрольно-аналитических мероприятий в целях определения ведения деятельности с высоким риском уклонения от уплаты налогов и страховых взносов. Рекомендовано их применять за периоды начиная с 01.01.2026.от 21.01.2026 № ШЮ-36-13/265@: в некоторых случаях с дохода российских налоговых резидентов от источников в Республике Казахстан может удерживаться налог у источника выплаты иностранной организацией - налоговым агентом. Вместе с тем, в случаях, предусмотренных положениями Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 право на налогообложение таких доходов может быть закреплено за РФ. В этих случаях российский налоговый резидент имеет право обратиться за возвратом налога, удержанного к Республике Казахстан, при соблюдении процедур и условий, установленных налоговым законодательством Казахстана. Возврат налога осуществляется подачей заявления о возврате налога в соответствующий налоговый орган Республики Казахстан.
Функции, связанные с вопросами подтверждения налогового резидентства и подтверждения уплаты налогов российскими налоговыми резидентами, возложены на ФНС России. Для заполнения соответствующих разделов указанного заявления налогоплательщики должны обращаться в те территориальные налоговые органы, в которых они стоят на налоговом учете и в которые ими представляются соответствующие декларации по НДФЛ или налогу на прибыль организаций.
В ходе подтверждения сведений, заполнения и проставления отметок в заявлении налоговому органу следует убедиться, что российский налогоплательщик (юридическое лицо) должным образом исполнил налоговые обязательства в отношении рассматриваемого дохода в РФ.
от 19.01.2026 № БС-36-11/222@: доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами по договору цессии с передачей прав заимодавца по договору займа, заключенному до 31.12.2024 включительно, освобождаются от обложения НДФЛ на основании подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса. Это право налогоплательщика подтверждается соответствующим документом, выданным первоначальной организацией (заимодавцем).
от 26.12.2025 № ЕА-2-26/19733@: выставление универсального передаточного документа (далее - УПД), объединяющего счет-фактуру и первичный учетный документ, вместо выставления отдельного счета-фактуры и акта об оказанных услугах не меняет суть договорных отношений в части предоставления закрывающих документов и является возможным по некоторым причинам (перечислены в Письме). Вместе с этим дополнительно указывать в договорах с контрагентами предоставление УПД вместо таких документов, как счет-фактура и акт, необязательно, так как УПД не создает новых обязательств, а объединяет уже предусмотренные законом документы (счет-фактуру и первичный документ).
Объединить информацию из счета-фактуры и первичного документа в универсальный передаточный документ не является нарушением действующего законодательства.
от 17.12.2025 № ЕА-4-26/11370@: в пакет истребуемых налоговым органом документов с иностранной электронной подписью включаются файл (файлы) истребуемого электронного документа в формате PDF; файл (файлы) электронной подписи; квитанция (квитанции) доверенной третьей стороны или аккредитованного удостоверяющего центра в формате PDF; файл электронной подписи к квитанции (квитанциям).
Пакет документов должен быть заверен УКЭП проверяемого лица или УКЭП его представителя.
от 02.12.2025 № ЕА-4-15/10813@: в п. 77 Перечня контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления, содержится контрольное соотношение, предусматривающее, что дата представления уведомления не должна быть позднее даты представления декларации (расчета) по аналогичному периоду, за исключением налогов на имущество организаций. При установлении факта нарушения данного контрольного соотношения, Уведомления будут считаться не представленными полностью либо в части. Об этом будет сообщено налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) не позднее дня, следующего за днем получения такого уведомления.
от 12.11.2025 № ШЮ-4-17/10137@: разъяснение подготовлено в целях предотвращения формирования неудовлетворительной судебной практики по вопросу привлечения резидентов к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за непредставление документов и (или) информации по запросам налоговых органов для установления отсутствия обязанности представления отчетов по зарубежным счетам.
Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность, предусмотренную ст. 19.7 КоАП РФ. Квалификация правонарушения, связанного с непредставлением (не полным представлением) документов и (или) информации по запросам налоговых органов, по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ является неправомерной.
от 20.06.2025 № 8-1-03/0223@: Управление по работе с задолженностью ФНС России сообщает о доработке режима приостановления взыскания задолженности по пени в случае принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер).
Согласно алгоритму, доведенному письмом ФНС России от 22.04.2025 № 8-1-03/0157@, при проводке операций «Приостановлено взыскание по налогу» со сроком уплаты исходных начислений пени на ЕНС пересчитываются автоматически. В случае, когда основная обязанность налогоплательщика погашена до даты вынесения решения суда о принятии обеспечительных мер и не подлежит приостановлению, но при этом принятие судом мер предварительной защиты влечет необходимость исключения из совокупной обязанности пеней, начисленных и не погашенных на дату вынесения такого определения, как дополнительной (акцессорной) обязанности, следующей судьбе недоимки, сумма пени подлежит приостановлению.
