Письма Минфина
от 30.09.2026 № 03-03-08/85946: дополнительные признаваемые для цели налогообложения прибыли расходы, учитываемые передающей стороной в качестве вклада в уставный капитал (фонд) при формировании стоимости приобретаемых акций (долей, паев), должны быть осуществлены передающей стороной непосредственно при таком внесении (вкладе), а также с их определением в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Соответственно, у стороны, передающей в качестве вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) организации имущество в виде акций, при формировании стоимости приобретаемых акций (долей, паев) не могут учитываться расходы, связанные с вкладом в имущество акционерного общества, чьи акции передаются, так как данные расходы непосредственно не формируют учитываемую в налоговом учете стоимость передаваемых акций, не являются расходами, осуществляемыми передающей стороной при таком внесении, и не могут быть определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал в силу того, что изначально они связаны с вкладом в имущество организации, чьи акции передаются.от 11.09.2026 № 03-03-06/1/79990: в случае реализации необращающихся ценных бумаг по цене ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. В случае приобретения необращающихся ценных бумаг по цене выше максимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается максимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.
от 11.09.2026 № 03-03-08/80244: к расходам на НИОКР, осуществленным за счет резерва, повышающий коэффициент не применяется.
от 09.09.2026 № 03-03-07/79400: расходы на уплату экологического сбора учитываются при формировании базы по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность по уплате сбора, в том отчетном периоде, за который такой сбор рассчитан.
от 09.09.2026 № 03-03-06/1/79460: возможность применения коэффициента 2 к расходам, связанным с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, определяется исходя из условий заключенных договоров.
от 08.09.2026 № 03-03-06/1/78870: резиденты ОЭЗ должны вести раздельный учет, позволяющий разграничить доходы (расходы), полученные (понесенные) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходы (расходы), полученные (понесенные) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. Порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике резидента ОЭЗ для целей налогообложения прибыли.
Одновременно сообщаем, что резидент ОЭЗ не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории ОЭЗ (п. 4 ст. 10 Федерального закона № 116-ФЗ).
от 07.09.2026 № 03-03-08/78551: для расходов по договорам добровольного страхования предусмотрен специальный порядок учета, расходы по таким договорам не формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества в соответствии со статьей 257 НК РФ.
от 04.09.2026 № 03-03-07/78071: организация, получившая статус участника проекта «Сколково», имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта вне зависимости от основания получения такого статуса (в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре "Сколково"» либо в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Следовательно, вне зависимости от основания получения повторного статуса участника проекта по истечении 10 лет со дня первоначального получения статуса участника проекта организация не может продолжать использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
от 04.09.2026 № 03-03-06/1/78067: факт получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, по итогам отчетного периода соответствующего налогового периода является основанием для начала отсчета 10-летнего льготного периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль даже в том случае, если по итогам этого налогового периода (года) налоговая база организации признается равной нулю вследствие уменьшения налоговой базы убытками прошлых лет.
от 03.09.2026 № 03-03-08/77659: «стабилизационная оговорка» применяется только к правоотношениям, связанным с исполнением конкретного СЗПК. Организация, осуществляющая наряду с реализацией инвестиционного проекта, предусмотренного СЗПК, иную деятельность, обязана вести раздельный учет доходов и расходов по СЗПК со дня включения сведений о соглашении в реестр для применения стабилизационной оговорки, предусмотренной п. 4.3 ст. 5 НК РФ.
База по налогу на прибыль по СЗПК формируется либо исходя из «новых» доходов и расходов (включая внереализационные), полученных (понесенных) в рамках реализации инвестиционного проекта, предусмотренного СЗПК (учитываются показатели, обусловленные вводом в эксплуатацию новых объектов в рамках реализации проекта), либо исходя из «дополнительных» доходов и расходов (включая внереализационные) (учитываются показатели, возникающие в результате эксплуатации модернизированных объектов). Раздельный учет должен обеспечивать формирование доходов и расходов, которые возникли благодаря инвестициям.
от 03.09.2026 № 03-08-13/77381: учитывая, что выплаты российской организацией иностранной организации - держателю еврооблигации в размере номинальной стоимости еврооблигации, выпущенной другой иностранной организацией, нельзя однозначно отнести ни к одному из видов доходов, перечисленных в подп. 1-9.4 п. 1 и п. 2 ст. 309 НК РФ, при налогообложении указанных выплат применяется подп. 10 п. 1 ст. 309 Кодекса.
Российская организация, являющаяся налоговым агентом, освобождается от обязанностей по исчислению и удержанию налога на прибыль организаций в отношении доходов иностранной организации в размере номинальной стоимости при погашении еврооблигаций, выплачиваемых начиная с 04.08.2026 (подп. 8 п. 2, подп. 3.1 и 4.1 п. 2.1 ст. 310 НК РФ). Указанное освобождение не применяется в отношении доходов иностранной организации в размере номинальной стоимости при погашении еврооблигаций, выплаченных до 04.08.2026.
от 01.09.2026 № 03-07-08/76660: при оказании транспортно-экспедиционных услуг на основании договора транспортной экспедиции по организации перевозки товаров от пункта отправления, расположенного на территории РФ, до пункта назначения, расположенного за пределами территории РФ, либо в обратном направлении с привлечением для доставки товаров в международном сообщении нескольких видов транспорта применяется ставка НДС в размере 0% при наличии документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
от 01.09.2026 № 03-07-11/76470: выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), не признается объектом обложения НДС. При утрате товаров в результате чрезвычайных ситуаций суммы НДС, ранее принятые к вычету, восстановлению не подлежат. В части налога на прибыль - убытки, полученные в результате ЧС (включая затраты, связанные с ликвидацией последствий атак БПЛА), признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, в котором произошел факт уничтожения товарно-материальных ценностей.
от 31.08.2026 № 03-06-05-01/76317: газовый конденсат, запасы которого учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых на соответствующем участке недр и списываются с государственного баланса запасов полезных ископаемых в связи с его добычей, при соблюдении условий ст. 337 НК РФ, признается добытым полезным ископаемым для целей обложения НДПИ. Квалификация добытого полезного ископаемого осуществляется с учетом данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, а также технической и проектной документации на разработку соответствующего месторождения.
от 26.08.2026 № 03-07-11/74991: полученная продавцом товаров (работ, услуг) от государственного (муниципального) заказчика во исполнение государственного (муниципального) контракта сумма авансовых платежей, зачисленных на лицевой счет, открытый продавцу в органе Федерального казначейства (ином органе, осуществляющем открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством, включается в базу по НДС в общеустановленном порядке. Суммы авансовых платежей включаются в налоговую базу в том налоговом периоде, в котором данные суммы зачислены на указанный лицевой счет.
от 20.08.2026 № 03-07-11/73052: в период с 1 января 2025 г. по 31 декабря 2025 г. включительно операции, совершаемые концессионером, применяющим УСН, в рамках концессионных соглашений, заключенных в отношении объектов тепло- и водоснабжения в малых городах, подлежали обложению НДС по налоговой ставке 20%, поскольку ст. 145 и 164 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2026 г., специальных норм для указанного концессионера не содержали.
от 19.08.2026 № 03-07-08/72731: местом реализации российской организацией для целей применения НДС услуг по предоставлению субфрахтователю в пользование морского судна на несколько лет по договору субтайм-чартера, предполагающему перевозку грузов из России в другие государства, в том числе в случае, если судно находится в ожидании следующей перевозки на территории иностранного государства и субфрахтователь оплачивает российской организации обусловленную плату (фрахт) за такие периоды, признается территория РФ. Соответственно, такие услуги признаются объектом обложения НДС.
от 14.08.2026 № 03-03-05/71107: в целях соблюдения условия, установленного подп. 1 п. 2 ст. 284.4 НК РФ, при расчете доли доходов от осуществления деятельности в рамках соглашения на ТОР в составе всех доходов налогоплательщика - резидента ТОР учитывается совокупный объем доходов, формирующих базу по налогу на прибыль в соответствии с гл. 25 Кодекса. В этот объем включаются в том числе доходы, полученные от исполнения соглашений на ТОР в иных субъектах РФ, из расчета исключаются доходы в виде положительной курсовой разницы.
от 14.08.2026 № 03-07-08/71101: поскольку услуги по организации паломнических туров на территорию иностранного государства в подп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией, признается территория России, и, соответственно, такие услуги подлежат обложению НДС в России.
от 10.08.2026 № 03-04-06/69151: сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемая организацией работнику при рождении ребенка в течение первого года после рождения, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем 1 млн руб. на каждого ребенка.
от 10.08.2026 № 03-02-08/69146: в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (п. 1 ст. 83 НК РФ), и, соответственно, каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН, п. 7 ст. 84 НК РФ). Присвоение ИНН осуществляется исключительно в целях учета организаций и физических лиц в налоговых органах и не отождествляется с именем человека.
от 23.07.2026 № 03-06-06-01/63696: концепция НДД построена на принципе налогообложения расчетного финансового результата по разработке участка недр и предполагает определение налоговой базы как разницы между расчетной выручкой, формируемой исходя из объема добытого углеводородного сырья и цен на него, и фактическими и расчетными расходами, учитываемыми при определении финансового результата от разработки участка недр.
Как следует из информации, предоставленной ПАО, компаундирование нефти является самостоятельной услугой, оказываемой грузоотправителям вне участка недр по отдельным договорам и оплачиваемой по отдельным тарифам без включения их в тарифы на транспортировку нефти. В этой связи расходы, не соответствующие требованиям п. 1 ст. 333.47 НК РФ, не подлежат учету в составе фактических расходов при исчислении НДД.
Письма ФНС России
от 20.10.2026 № БС-36-21/9226@: налоговые органы при исчислении земельного налога руководствуются, в частности, сведениями органов Росреестра о разрешенном использовании земельного участка, подлежащего налогообложению. По вопросу неприменения повышающего коэффициента при налогообложении земельного участка, приобретенного в частную собственность, разрешенное использование которого не предусматривало жилищное строительство, до налоговых органов доведены разъяснения Минфина России от 30.10.2017 № 03-05-04-02/71392, сохраняющие актуальность.от 19.10.2026 № БС-36-21/9156@: в нижестоящие налоговые органы направлены для руководства в работе копии определений КС РФ от 24.09.2026 № 2442-О-Р, 2443-О-Р о разъяснении вопросов применения Постановления КС РФ от № 52-П. Обращено внимание на практикообразующие для налоговых органов выводы Суда, в частности:
- в текущем налоговом периоде 2026 г. и в предшествующих ему периодах повышающие коэффициенты подлежат применению, при этом суммы земельного налога (авансовые платежи), исчисленные с учетом повышающих коэффициентов за указанные налоговые периоды и уплаченные в бюджет, возврату не подлежат;
- на возврат земельного налога или на его исчисление без учета повышающих коэффициентов (если налог не был уплачен) за указанные периоды могут рассчитывать те налогоплательщики, которые обратились за судебной защитой в отношении соответствующих налоговых периодов до вынесения Постановления КС РФ № 52-П и чьи дела находятся на рассмотрении (изучении) судов;
- КС РФ связал возможность пересмотра размера налоговых обязательств только с начатой налогоплательщиками до вынесения Постановления № 52-П судебной защитой своих прав.
Вышеизложенная позиция согласована с Департаментом налоговой политики Минфина России письмом от 29.09.2026 № 03-04-07/85488.
от 07.10.2026 № КЧ-4-8/11405@: банки не имеют права списывать долги налогоплательщика за счет средств на счете, которые ему не принадлежат и на которые по закону нельзя обращать взыскание (например, деньги на счетах эскроу, средства доверительного управления).
от 28.09.2026 № СД-36-3/8565@: сумма денежных средств, зачтенная в счет исполнения обязанности по уплате налога по ПСН (срок уплаты налога приходится на дату до наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на ПСН) возврату либо зачету не подлежит. Указанные суммы налога уменьшают налог, уплачиваемый в рамках иных режимов налогообложения. Суммы налога, начисленные по ПСН, срок уплаты которых приходится на дату после наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на ПСН, подлежат аннулированию.
от 22.09.2026 № ЕА-36-15/8421@: в случаях, когда у налогоплательщика-импортера оформлено несколько ДОПП по одной поставке (например, изменение наименования перевозчика после получения статуса «Обеспечен»), ДОПП отражаются в разделе 4 декларации в соответствии с Порядком, при этом в строке 031 раздела 1 декларации отражается сумма налога по товарам, принятым на учет (в строке 030 раздела 3 декларации - сумма акциза по товарам, принятым на учет). В случае превышения суммы ОП над суммой исчисленного налога (акциза) сумма превышения зачитывается на Единый налоговый счет по результатам завершения камеральной налоговой проверки. Статус ДОПП при этом меняется на «Погашен».
от 15.09.2026 № СД-35-3/12410@: порядок, основания и условия предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы РФ и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита определены гл. 9 НК РФ и изданным в соответствии с ней порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (далее - Порядок). Одним из возможных оснований для обращения с заявлением о переносе срока уплаты обязанности по уплате налоговых платежей может быть угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов (подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ). Заявление представляется заинтересованным лицом в электронном форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. К указанному заявлению прилагаются перечень контрагентов - дебиторов этого лица (организации, ИП) с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения (заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения), а также документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в п. 5 ст. 64 НК РФ. Кроме того, обязательным условием является представление обеспечения в форме залога в соответствии со ст. 73 НК РФ, поручительства в соответствии со ст. 74 НК РФ или банковской гарантии в соответствии со ст. 74.1 НК РФ.
от 15.09.2026 № СД-35-3/12397@: в отношении имущества, реализуемого по решению суда, обязанности по исчислению и перечислению НДС в бюджет за соответствующих налогоплательщиков возложены на налоговых агентов, которыми признаются уполномоченные лица, осуществляющие реализацию указанного имущества. Уполномоченные лица исполняют обязанности налогового агента в зависимости от того, является ли собственник имущества налогоплательщиком НДС и какую ставку НДС он применяет в целях налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг). Уполномоченному лицу следует от собственника имущества получить в письменной форме информацию (уведомление) о применяемом им режиме налогообложения и налоговой ставке по НДС.
от 03.09.2026 № КЧ-29-8/2456: в части порядка и условий предоставления рассрочки или отсрочки по уплате задолженности по налогам - учитывая, что налоговый орган действует в интересах бюджета, принятие решения об уменьшении объема обязательств налогоплательщика, в том числе неначисление процентов, а также освобождение от уплаты пеней и штрафов не предусмотрено нормами налогового законодательства.
