Письма Минфина России:
от 30.09.2025 № 03-07-08/94479: российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория РФ, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС, в том числе в случае, если для осуществления расчетов с иностранным лицом такая российская организация привлекает платежного посредника, осуществляющего платеж в адрес иностранного лица.
Поскольку денежные средства за оказываемые иностранным лицом услуги перечисляются российской организацией платежному посреднику, то обязанность по исчислению и удержанию налога возникает у российской организации при перечислении указанных денежных средств в адрес платежного посредника.
от 16.09.2025 № 03-03-06/2/90056: коэффициент 2 применяется только к расходам, связанным с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Применение повышающего коэффициента к расходам на техническую поддержку, гарантийное обслуживание и иные услуги, непосредственно связанные с использованием программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, не предусмотрено.
от 10.09.2025 № 03-03-06/1/88313: расходы в виде сумм налогов (в том числе косвенных) и сборов, уплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, могут быть учтены налогоплательщиком при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
При этом налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в России, учету в составе расходов при расчете налога на прибыль не подлежат.
от 09.09.2025 № 03-03-06/1/88064: уменьшение налогоплательщиком базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором размер ставки по налогу прибыль превышает размер ставки по соответствующему налогу, действовавшей в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств, в связи с чем использовать такой способ корректировки налоговой базы оснований нет.
от 09.09.2025 № 03-03-07/87883: главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предусмотрен равнозначный подход к учету как положительных, так и отрицательных курсовых разниц, обеспечивающий экономически объективный учет влияния динамики курсов иностранных валют по отношению к национальной валюте РФ на формирование учитываемого в целях налога на прибыль изменения рублевой оценки соответствующих валютных ценностей, а также выраженных в иностранной валюте требований и обязательств хозяйствующего субъекта.
Реализация предложения по исключению отрицательной курсовой разницы из налоговой базы по налогу на прибыль с целью учета в ней только положительной курсовой разницы (заявителя в Минфин) создаст экономически не мотивированный дисбаланс при формировании базы по налогу на прибыль, как следствие, с формированием в противоречие положениям п. 3 ст. 3 Кодекса (налоги и сборы должны иметь экономическое основание) дополнительной налоговой нагрузки на налогоплательщиков - юридических лиц.
от 08.09.2025 № 03-03-06/2/87332: расходы в виде сумм платежей по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в п. 16 ст. 255 НК РФ, и если указанные расходы отвечают критериям ст. 252 Кодекса.
В части условия по сроку действия договора указанный минимальный срок действия должен быть установлен при заключении договора. Соответственно, расходы в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников, заключенным на срок менее одного года, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций как не соответствующие условиям указанной нормы Кодекса.
от 04.09.2025 № 03-03-06/1/86479: не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Также не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Письма ФНС России
от 17.11.2025 от № СД-16-3/335@: как следует из оферт крупнейших маркетплейсов, к правоотношениям между маркетплейсами и продавцами применяются положения ГК РФ об агентировании, о комиссии. Маркетплейсы представляют продавцам отчет о реализации товара в течение 5 - 7 дней (рабочих или календарных дней в зависимости от маркетплейса), следующих за отчетным периодом (календарная неделя или календарный месяц в зависимости от маркетплейса).
Декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу при применении УСН требуется представлять в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом, или позднее.
Таким образом, продавец имеет достаточный промежуток времени для определения цены реализации товаров (за календарную неделю или календарный месяц) и формирования налоговой базы на основании полученного отчета.
от 28.10.2025 № БС-2-21/16372@: если законом субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимого имущества, сведения о которых содержатся в декларации крупнейшего налогоплательщика, для налогового периода, за который представляется декларация, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, при заполнении декларации может указываться код любого территориального налогового органа по месту нахождения указанных объектов недвижимого имущества в пределах территории субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.
