Письма Минфина и ФНС, обновления мая 2026 г.

Письма Минфина России

Указанная в контракте цена контракта включает НДС по ставке, применяемой участником закупки, с которым заключается контракт.

В соответствии с ч. 2 ст. 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. При заключении и исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 44-ФЗ. Таким образом, контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. При этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки с учетом применяемой системы налогообложения, при исполнении контракта таким участником нормами Закона № 44-ФЗ не предусмотрена.


Большая часть налога от полученной прибыли должна уплачиваться по месту, где у налогоплательщика находится больше рабочих мест и основных средств. Амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено.

При неоднозначности определения фактического места использования имущества (имущество используется всеми подразделениями организации, находящимися в разных субъектах РФ), оно должно учитываться у обособленного подразделения, где фактически находится имущество. Если по месту нахождения такого имущества не созданы стационарные рабочие места и не зарегистрировано обособленное подразделение, то это имущество должно учитываться у обособленного подразделения, находящегося в том же субъекте РФ, где фактически находится имущество.

Когда невозможно определить, где фактически находится имущество (например, транспортные средства, используемые на территориях разных субъектов РФ), либо имущество находится на территории субъекта РФ, в котором отсутствует обособленное подразделение, остаточную стоимость этого имущества следует учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.


Если в рамках договоров с заказчиками организацией осуществляются проектирование и (или) разработка электронной (радиоэлектронной) продукции, доходы по таким договорам включаются такой организацией в 70-процентную долю профильных доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

Что касается Постановления от 22.07.2022 № 1311, то оно применяется организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, для целей включения доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в 70-процентную долю профильных доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.


Письмо Минфина России от 21.04.2026 № 03-03-06/1/33152

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения прибыли организаций признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 Кодекса.


Письмо Минфина России от 14.04.2026 № 03-05-05-01/30967

Водозаборная скважина не относится к объекту природопользования (водному объекту) и в отношении нее налоговая преференция, установленная подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ, не применяется.
Учитывая, что организацией осуществляется добыча подземных вод из недр на основании лицензии на пользование недрами, и при условии, что указанные подземные воды не учтены на государственном балансе запасов полезных ископаемых, обязанности по уплате НДПИ и водного налога в рассматриваемой ситуации не возникает.


Письмо Минфина России от 03.04.2026 № 03-03-06/2/27654

Подтвержденная решением суда задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций признается сомнительным долгом только в случае, если основанием для их уплаты (начисления) является признанная сомнительной задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), к которой задолженность по денежным кредитам (займам) не относится.

  
Письмо Минфина России от 01.04.2026 № 03-03-06/1/26576

Налогоплательщик, являющийся стороной СПИК, в случае получения им статуса резидента ОЭЗ не вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, установленные для налогоплательщиков - участников СПИК, поскольку для целей НК РФ он не является налогоплательщиком - участником СПИК (п. 1 ст. 25.16). В то же время налогоплательщик - сторона СПИК, получивший статус резидента ОЭЗ согласно Федеральному закону от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, установленные для резидентов ОЭЗ. 

 
Письмо Минфина России от 30.03.2026 № 01-06-13/03-25696 

При наличии обязанности принять имущество в безвозмездное владение и (или) пользование, вследствие чего у организации возникает право пользования этим имуществом, доход в виде соответствующего имущественного права не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ.


Письмо Минфина России от 19.03.2026 № 03-03-07/22558

Оплаченные расходы на приобретение основных средств в периоде применения упрощенной системы налогообложения (введенных в эксплуатацию в этом же периоде) не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при переходе с УСН на указанное исчисление вне зависимости от объекта обложения, выбранного налогоплательщиком при применении УСН.


Письмо Минфина России от 19.03.2026 № 03-03-06/1/22243

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2024 и 2025 гг. обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином). В указанных годах не имело значения, когда был заключен договор купли-продажи акций (долей) российских организаций.


Письмо Минфина России от 18.03.2026 № 03-03-06/1/21948

Если налогоплательщик в течение года по итогам кварталов исчисляет экологический сбор, учитывать его в расходах по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов нет оснований.


Письмо Минфина России от 17.03.2026 № 03-03-07/21254

Денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в базу по НДС не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). 

Следует учитывать, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. При получении налогоплательщиком субсидий на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) суммы налога, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий.

В то же время если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС, то налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий.

При получении налогоплательщиками субсидий в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, суммы указанных субсидий подлежат включению в налоговую базу на основании п. 1 ст. 162 НК РФ, за исключением случаев, указанных в абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 Кодекса. При этом суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.

Для целей налога на прибыль порядок учета полученных субсидий регулируется п. 4.1 ст. 271 НК РФ: такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете. Этот порядок не применяется в отношении возмездного договора.

 
Письмо Минфина России от 17.03.2026 № 03-03-06/1/21252

Доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении России, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав). В случае если доходы в виде указанной судебной неустойки не будут получены до 31.12.2026, то они подлежат включению в налоговую базу в полном объеме на 31.12.2026.


Письмо Минфина России от 13.03.2026 № 03-07-17/20137

Понятие НИОКР, при выполнении которых применяется освобождение от налогообложения НДС, а также перечень документов, подтверждающих право на применение указанного освобождения, Кодексом не предусмотрены.

При определении НИОКР, а также критерия новизны, по которому выполняемые организацией НИОКР могут быть квалифицированы как НИОКР, относящиеся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, по нашему мнению, а также с учетом позиции Минобрнауки России (письмо от 06.04.2022 № МН-13/1136-АМ), необходимо исходить из положений п. 1 ст. 769 Гражданского кодекса РФ. При этом в состав соответствующих НИОКР должны быть включены виды деятельности, предусмотренные подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. В связи с этим освобождение от обложения НДС, предусмотренное указанной нормой, применяется в отношении НИОКР, результатом выполнения которых являются: разработка или усовершенствование конструкции инженерного объекта или технической системы; разработка новых технологий для производства новых продукции (товаров, работ, услуг); разработка (создание) опытных (не имеющих сертификата соответствия) образцов изделий (машин, оборудования, материалов), не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

В качестве документов, на основании которых возможно провести квалификацию работ в качестве НИОКР, в том числе работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, могут использоваться договоры на выполнение НИОКР, технические задания, программы (технико-экономические параметры), тематика работ, техническая и (или) конструкторская документация, а также иные документы, составляемые при выполнении НИОКР.


Письмо Минфина России от 10.03.2026 № 03-07-07/18992

Плательщики страховых взносов с выплат в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории России, являющихся высококвалифицированными специалистами (ВКС), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы и, соответственно, не отражают сведения о выплатах в пользу таких работников в расчете по страховым взносам.

Вместе с тем при определении показателя среднесписочной численности плательщиком страховых взносов учитываются все работники, в том числе временно пребывающие в России иностранные граждане, являющиеся ВКС. При наличии у налогоплательщика (плательщика страховых взносов), планирующего применение освобождения от НДС, в штате временно пребывающих в России иностранных граждан, являющихся ВКС, такому плательщику необходимо руководствоваться положениями НК РФ и порядка заполнения формы расчета по страховым взносам (утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@), в части неотражения в расчете по страховым взносам сумм выплат в пользу работников, которые не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования РФ, при одновременном заполнении в титульном листе расчета по страховым взносам показателя среднесписочной численности, включающего всех работников, в том числе не являющихся застрахованными лицами.


Письмо Минфина России от 05.02.2026 № 03-07-05/8175

В настоящее время ставка НДС составляет 22%. При этом действующим законодательством по НДС предусмотрены: ставка НДС в размере 10% на отдельные социально значимые товары; ставка НДС в размере 5 или 7% для плательщиков, применяющих УСН; освобождение отдельных товаров (работ, услуг). 

Согласно мировой практике взимание НДС при международной торговле товарами, в том числе во взаимной торговле государств - членов Евразийского экономического союза, осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение ставки НДС в размере 0% при экспорте товаров и обложение НДС при импорте товаров. Поэтому нормами гл. 21 НК РФ предусмотрено, что реализация товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%, а по товарам, ввозимым на территорию РФ, НДС по ставкам 22 (10)% уплачивается таможенным органам.

В связи с этим исчисление аффинажной организацией НДС по ставке 0% при реализации драгоценных металлов в слитках иностранной организации, а при реализации российской организации драгоценных металлов в слитках с применением ставки 22% соответствует нормам гл. 21 Кодекса.


Письмо Минфина России от 02.03.2026 № 03-03-06/3/15734

Согласно положениям п. 4 и 5 ст. 284.4 НК РФ пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет (бюджеты субъектов РФ), применяются налогоплательщиком - резидентом ТОР в течение пяти (десяти) налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР (далее - соглашение), или иной даты, в случае если налогоплательщик - резидент ТОР не получил прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения (п. 6 статьи). Следовательно, налогоплательщик - резидент ТОР вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль только при условии соблюдения требований, установленных п. 1 ст. 284.4 Кодекса. При этом соблюдение данных требований должно выполняться непрерывно: с момента получения статуса резидента ТОР и на протяжении всего срока применения пониженных налоговых ставок по налогу. 

Организация, которая после получения статуса резидента ТОР не отвечает установленным требованиям, не может быть признана налогоплательщиком - резидентом ТОР для целей гл. 25 Кодекса и, соответственно, применять пониженные налоговые ставки, установленные для данной категории налогоплательщиков. 

Для налогоплательщиков - резидентов ТОР предусмотрена «стабилизационная оговорка» (п. 4.2 ст. 5 НК РФ), действующая при условии указания в соответствующем соглашении ссылок на положения актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налога на прибыль), установленных для резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений. Соответственно, если соглашение содержит ссылку на такие нормы Кодекса, налогоплательщик - резидент ТОР обязан руководствоваться этими нормами в редакции, действующей на дату заключения соглашения.


Письмо Минфина России от 27.02.2026 № 03-03-06/1/15435

В случае прекращения (утраты) статуса резидента ОЭЗ налогоплательщик вправе получить статус участника РИП при соблюдении требований, установленных гл. 3.3 и 25 НК РФ.

Налогоплательщик вправе учитывать в составе капитальных вложений, необходимых для подтверждения статуса участника РИП, для которого не требуется включение в реестр РИП, расходы, понесенные им в статусе резидента ОЭЗ в Магаданской области, в рамках реализации РИП, за исключением затрат, перечисленных в п. 3 ст. 25.8 НК РФ, а также расходов, осуществленных по соглашению об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ в Магаданской области.


Письмо Минфина России от 16.02.2026 № 03-03-07/11204

Если результатом выполняемых (оказываемых) организацией, включенной в Реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, работ (услуг) является производство электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню 1310 и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей), выручка от реализации таких работ (услуг) учитывается в 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности в целях применения установленных п. 1.16 ст. 284 НК РФ ставок по налогу на прибыль организаций.

Письма ФНС России

Письмо ФНС России от 07.05.2026 № СД-36-3/3752@

Санаторно-курортные организации, подведомственные федеральным органам исполнительной власти, в которых федеральными законами предусмотрена военная служба или приравненная к ней служба, в соответствии с положениями п. 2 ст. 418.3 Кодекса признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения и соответственно являются плательщиками туристического налога.

Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 30.04.2026 № 03-05-04-06/36317.


Письмо ФНС России от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@ 

Сообщается об изменении условий для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП и порядке заполнения расчета. 

Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ отменено условие о доле доходов за прошлый год (не менее 70%) для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в обрабатывающем производстве. При расчете необходимой доли доходов предусмотрена возможность суммирования доходов от осуществления основного вида экономической деятельности и дополнительных видов, указанных в перечнях, утвержденных Правительством РФ.

Приведены рекомендации по заполнению расчета начиная с отчетного периода за 1 кв. 2026 г., а также сообщено о неприменении отдельных контрольных соотношений показателей формы расчета.


Письмо ФНС России от 17.04.2026 № БС-35-21/4340@

Объекты недвижимого имущества ресурсоснабжающих организаций, не относящиеся к объектам, указанным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, ст. 1.1 Закона Иркутской области от 08.10.2007 № 75-оз «О налоге на имущество организаций», облагаются налогом по среднегодовой стоимости, если иное не определено Кодексом., облагаются налогом на имущество организаций по среднегодовой стоимости, если иное не определено Кодексом.

Вопросы, касающиеся освобождения от налогообложения отдельных видов имущества, могут быть урегулированы на уровне субъектов РФ без внесения дополнительных изменений в Кодекс.


Письмо ФНС России от 15.04.2026 № ШЮ-36-13/2999@ 

В случае заявления физлицом - налоговым резидентом РФ зачета иностранного налога налоговому органу необходимо определить государство (территорию) выплаты дохода; проверить наличие действующего договора об избежании двойного налогообложения (СИДН); установить вид налога, который был уплачен. Также следует учитывать порядок распределения налоговых прав, предусмотренный соответствующим СИДН, в отношении конкретного вида дохода, и учитывать установленный договором предел зачета уплаченного иностранного налога, а также проверить наличие документального подтверждения суммы иностранного налога, заявленного к зачету.

Зачет иностранного налога начиная с 08.08.2023 следует применять с учетом позиции Минфина России, отраженной в письме от 03.10.2025 № 03-04-07/96092.

Рассмотрен порядок распределения налоговых прав на примере договоров, заключенных с КНР и Бразилией. Приведены примеры применения положений СИДН с Казахстаном в зависимости от конкретного вида дохода.

Письмо ФНС России от 17.03.2026 № КЧ-36-8/1991@ «О привлечении банков (кредитных организаций) к ответственности»

Разъяснен порядок исполнения банком платежных документов для расчетов по оплате труда в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика. Приведены условия, при одновременном соблюдении которых действия банка не образуют объективную сторону правонарушения, предусмотренного ст. 134 НК РФ, это:

• поступление платежного документа в банк ранее поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему;
• соблюдение календарной очередности, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ;
• действительное отнесение предъявленных платежей к расходам по оплате труда.