Письма Минфина России
Письмо от 28.04.206 № 03-03-06/1/35502: если в течение установленного п. 1 ст. 284.2 НК РФ срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества менялся, то налоговая ставка 0% применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет. Размер номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей участником общества на праве собственности или ином вещном праве.Письмо от 28.04.2026 № 24-06-06/35460: указанная в контракте цена контракта включает НДС по налоговой ставке, применяемой участником закупки, с которым заключается контракт.
Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. При этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки с учетом применяемой системы налогообложения, при исполнении контракта таким участником нормами Закона № 44-ФЗ не предусмотрена.
Письмо от 28.04.2026 № 03-03-06/1/35355: осуществление агентом действий, предусмотренных агентским договором, за свой счет, формирует в этой части возникновение между сторонами такого договора заемных отношений, не соотносимых с отношениями по оказанию услуг, а следовательно, не удовлетворяющих в части соответствующих сумм задолженности принципала перед агентом положениям п. 1 ст. 266 НК РФ. В свою очередь, задолженность принципала перед агентом по уплате вознаграждения за оказанные агентские услуги может соотноситься с задолженностью, определяемой ст. 266 Кодекса в целях формирования резерва по сомнительным долгам.
Письмо от 22.04.2026 № 03-07-11/33659: в случае строительства (приобретения) налогоплательщиком амортизируемого имущества за счет полученных субсидий и (или) бюджетных инвестиций суммы предъявленного или уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ НДС не формируют первоначальную стоимость этого имущества, а учитываются единовременно в полном объеме при определении базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если основное средство создается в рамках договора подряда, заключенного налогоплательщиком (заказчиком) с подрядчиком, то первоначальная стоимость формируется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма расходов на его сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных Кодексом). Дальнейшее оформление этого основного средства как вклада в уставный капитал организации не имеет значения для формирования его первоначальной стоимости для целей налогового учета. При этом в случае получения унитарными предприятиями субсидий на осуществление ими капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность у унитарного предприятия происходит увеличение уставного фонда, а не уставного капитала (п. 1 ст. 78.2 Бюджетного кодекса РФ).
Письмо от 01.04.2026 № 03-07-11/26586: база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС. Сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком исходя из указанной налоговой базы, предъявляется к уплате покупателю товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых им товаров (работ, услуг).
Письмо от 31.03.2026 № 03-03-06/1/26258: в случае представления в последующем налоговом (отчетном) периоде заявления о перерасчете земельного налога в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
Письмо от 30.03.2026 № 03-03-06/3/25801: вклад в имущество организации не учитывается при определении убытка от реализации имущественных прав (долей) для целей налогообложения прибыли организаций. Если разница между доходами от реализации имущественных прав (долей, паев) и ценой приобретения данных имущественных прав (долей, паев) с учетом расходов, связанных с их приобретением и реализацией, является положительной, то данная разница может быть уменьшена (но только до нуля) на сумму ранее внесенного налогоплательщиком вклада в имущество организации в виде денежных средств.
Письмо от 30.03.2026 № 03-03-06/3/25718: расходы по «длящимся» услугам учитываются ежемесячно, даже при оформлении соответствующих первичных документов в последующем месяце, о чем было разъяснено в письме Минфина России от 27.07.2015 № 03-03-05/42971, которое было доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России.
Письмо от 30.03.2026 № 01-06-13/03-25696: для целей применения подп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ определяющее значение имеет наличие возложенной законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами Правительства РФ обязанности по принятию соответствующего имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг. П имущества организации не в собственность, а в безвозмездное владение и (или) пользование не исключает применение указанной нормы в отношении возникающего у организации соответствующего имущественного права. В случае когда на организацию возложена обязанность принять имущество в безвозмездное владение и (или) пользование, вследствие чего у нее возникает право пользования этим имуществом, доход в виде такого права не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.
Письмо от 19.03.2026 № 03-03-06/1/22243: при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2024 и 2025 гг. обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином). В указанных годах не имело значения, когда был заключен договор купли-продажи акций (долей) российских организаций.
Письма ФНС России
Письмо от 22.06.2026 № СД-36-3/5284@: ФНС рекомендует применять новую форму налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров из ЕАЭС начиная с отчетности за июнь 2026 г. Форма (формат), а также порядок заполнения налоговой декларации утверждены Приказом ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@ в целях реализации закона о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). В обязательном порядке новая форма применяется с отчетности за июль 2026 г.Письмо от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@: Служба разработала новые Рекомендации по проведению КНП, ранее действовавшие (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705) утратили силу. Рекомендации касаются контроля за декларациями (расчетами), отчетность, их проверки, оформления результатов.
Письмо от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@: разработаны новые Рекомендации по проведению КНП, ранее действовавшие (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705) утратили силу. Рекомендации касаются контроля за декларациями (расчетами), отчетность, их проверки, оформления результатов.
Письмо от 04.06.2026 № БС-36-21/4784@: льгота предоставляется в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ.
Льгота применяется начиная со дня приобретения организацией статуса резидента ОЭЗ до истечения десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет этого имущества. В случае если соглашением о создании ОЭЗ не предусмотрена передача в аренду недвижимого имущества другим резидентам ОЭЗ, в отношении которого была применена льгота, такое использование объектов недвижимости, переданных в аренду, не соответствует условиям применения налоговой льготы.
Письмо от 04.06.2026 N БС-36-11/4766@: для целей применения абз. седьмого п. 8 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), которые не превышают в сумме 1 млн руб. на каждого ребенка, в том числе, если такие выплаты производятся несколькими работодателями в пользу одного налогоплательщика.
Письмо от 29.05.2026 № БС-36-21/4626@: публично-правовые образования не могут рассматриваться в качестве организации и, следовательно, не признаются налогоплательщиками по транспортному налогу и налогу на имущество организаций.
В части налоговых ставок по налогу на имущество сообщено, что в отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб., налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,5%. Если законом субъекта РФ определены налоговые ставки в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом с их кадастровой стоимости, при этом ставки не дифференцированы в зависимости от ее величины (до 300 или свыше 300 млн руб.), налогообложение таких объектов (независимо от величины их кадастровой стоимости) осуществляется по ставке, установленной законом субъекта РФ.
