Минфин России:
от 28.01.2026 № 03-00-08/5827: рассмотрены отдельные вопросы, связанные с внесением изменений в налоговое законодательство с 01.01.2026, в частности указано следующее.В силу того, что налоговое законодательство иностранных государств может меняться, издание письма Минфина со списком иностранных государств, законодательством которых для прибыли (доходов) организаций установлена ставка налога на прибыль, равная 15% или ниже, не имеет практической целесообразности.
Налогоплательщик заявляет сделку как контролируемую (или неконтролируемую), основываясь на своем суждении о ставке налога на прибыль организаций, установленной в стране его контрагента. Подтверждением установленной ставки может являться нормативный правовой акт, устанавливающий ставку налога на прибыль организаций, принятый и опубликованный с соблюдением требований законодательства иностранного государства, действовавший в отношении налогового периода, в котором совершена сделка, с указанием официального источника текста акта и его переводом на русский язык.
При решении вопросов, касающихся перехода с 1 января 2026 г. со ставки НДС в размере 20% на ставку 22%, рекомендуем руководствоваться письмами ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@, от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.
Правительством РФ принято Постановление от 23.01.2026 № 26, которым в том числе внесены изменения в формы счета-фактуры, книги покупок (дополнительного листа книги покупок) и книги продаж (дополнительного листа книги продаж). Оно вступает в силу с 01.04.2026. До вступления в силу Постановления N 26 рекомендуем руководствоваться письмом ФНС России от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.
Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денежных средств при определении налоговой базы по единому налогу не учитываются.
от 27.01.2026 № 03-07-15/5563, от 24.12.2025 № 03-07-05/126006: в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 1 января 2026 г. налогообложению НДС подлежат:
- операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, в том числе: выпуск (перевыпуск) банковской карты, ее блокировка и разблокировка, смена ПИН-кода, обслуживание за определенный период времени и пр.; услуги по обеспечению приема банковских карт, оказываемые банком-эквайрером; услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, которые не относятся к банковским операциям;
- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов (банками).
от 21.01.2026 № 03-05-04-01/3117: если законом субъекта РФ по налогу на имущество организаций определены налоговые ставки в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, при этом указанные ставки не дифференцированы в зависимости от величины кадастровой стоимости (до 300 млн руб. или свыше 300 млн руб.), налогообложение объектов недвижимости (независимо от кадастровой стоимости) осуществляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
от 26.12.2025 № 03-03-06/1/126882: дебиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль по методу начисления на основании ст. 271, 272 НК РФ, также не учитывается при расчете резерва по сомнительным долгам.
от 25.12.2025 № 03-03-06/1/126390: после проведения модернизации нематериальных активов амортизация начисляется по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этих нематериальных активов в соответствующую амортизационную группу.
от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123918: сумма недоначисленной амортизации по объекту амортизируемого имущества в случае его ликвидации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) до достижения показателя, позволяющего его остаточную стоимость сразу списать во внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 259.2 НК РФ).
от 10.12.2025 № 03-03-06/1/119864: если положениями законодательства РФ об энергетике предусматривается обязанность налогоплательщика принять в собственность соответствующее имущественное право, то доход в виде имущественного права не будет учитываться в составе доходов для целей налогообложения прибыли организаций.
от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119289: ФИНВ может быть применен налогоплательщиком, входящим в одну группу лиц с организацией, осуществившей соответствующие расходы, предусмотренные п. 4 ст. 286.2 НК РФ, при условии передачи данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, на дату ввода в эксплуатацию соответствующих объектов основных средств или нематериальных активов и (или) изменения их первоначальной стоимости. При этом Кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов.
Величина ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода определяется в размере 3% от суммы расходов, указанных в п. 4 ст. 286.2 Кодекса, с учетом положений п. 4 и 5 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638. При этом необходимо учитывать положения абз. 3 п. 6 ст. 286.2 Кодекса, согласно которым сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет в текущем налоговом (отчетном) периоде, не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная от налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, при условии применения ставки налога в размере 5%.
Обращаем внимание, что решение об использовании права на применение ФИНВ принимается налогоплательщиком в отношении конкретного объекта основных средств, амортизируемого нематериального актива. В соответствии с п. 7 ст. 286.2 Кодекса объекты амортизируемого имущества, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение ФИНВ, включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на ФИНВ, определенный по этим объектам амортизируемого имущества (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями п. 9 ст. 258 НК РФ по данному объекту), а суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со ст. 259 НК РФ), уменьшаются на ФИНВ, определенный по этим расходам (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ по данному объекту).
от 09.12.2025 № 03-04-06/119502: при определении показателя Д2 учитываются все суммы дивидендов, полученные налогоплательщиком за период с момента предыдущего распределения дивидендов к моменту текущего распределения дивидендов. Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), значение Н (суммы налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение, обязанность по уплате налога не возникает, возмещение из бюджета не производится. Основания для повторного учета разницы между этими показателями, равно как порядок такого учета (переноса остатка Д2 на последующие возможные дивидендные выплаты), следуя положениям п. 5 ст. 275 Кодекса, отсутствуют.
от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117646: суммы процентов, уплачиваемые налогоплательщиком в связи с предоставлением ему инвестиционного налогового кредита (ст. 66, 67 НК РФ), подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 1 ст. 265 Кодекса.
от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117770: если объект общественного питания не является объектом обслуживающих производств и хозяйств на основании ст. 275.1 НК РФ, находится на территории предприятия и реализует услуги работникам предприятия, затраты, связанные с содержанием такого объекта, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 48 п. 1 ст. 264 Кодекса.
от 03.12.2025 № 03-03-06/1/117313: учитывая, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, оснований для применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (доходы налогоплательщика в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно, в частности от физлица, если такое физлицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации) при прощении долга не имеется. Суммы кредиторской задолженности, списываемые налогоплательщиком по основаниям, отличным от предусмотренных ст. 251 НК РФ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
ФНС России:
от 25.02.2026 № БС-36-21/1411@: отмечено, что системы инженерно-технического обеспечения, не относящиеся к самостоятельным объектам недвижимости, входят в состав здания. Если в качестве налоговой базы в отношении такого здания выступает его кадастровая стоимость, то являющиеся неотъемлемой частью здания системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухучета) подлежат налогообложению в составе этого здания. В этой связи п. 1 ст. 375 НК РФ о налоговой базе исходя из среднегодовой стоимости имущества к данным объектам неприменим.от 10.02.2026 № БВ-36-7/948@ - Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV кв. 2025 г. по вопросам налогообложения. В частности, содержатся следующие правовые позиции:
- при отсутствии у покупателя права на вычет НДС автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства (в частности, в связи с увеличением ставки НДС) ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора;
- введение налога на сверхприбыль охватывает не только обычную предпринимательскую деятельность, но и любые экономические операции, в том числе операции по продаже имущества должников-банкротов, принесшие сверхприбыль;
- налоговый орган при проведении камеральной проверки обязан исходить из имеющихся у него документов и сведений, поэтому риск негативного исхода налоговой проверки, связанного с доначислением налогов и привлечением к ответственности, возлагается на налогоплательщика (налогового агента), не представившего вместе с пояснениями необходимые для проверки документы;
- нарушение налоговым органом срока направления гаранту уведомления об освобождении от обязательств по банковской гарантии не может выступать единственным основанием для взыскания с налогового органа убытков в виде переплаты процентов за выдачу банковской гарантии в отсутствие оценки действий (бездействия) принципала для уменьшения (исключения) убытков.
- периоде налогообложения в случае вступления в силу решения суда о признании отсутствующим права собственности на земельный участок;
- применении ставки 1,5% в отношении земельных участков ИП;
- налогообложении ранее учтенного земельного участка СНТ, переданного в коллективную совместную собственность без распределения между членами СНТ.
