Письма Минфина России
от 25.11.2025 № 03-08-05/114162: Выплата российской организацией суммы возмещения расходов белорусского банка на оплату страховой премии по соглашению о страховании экспортных кредитов, которая впоследствии перечисляется страховой компании, может- рассматриваться как возврат суммы основного долга, не подлежащей налогообложению у источника выплаты дохода в РФ, если, например, по кредитному соглашению:
- в размер суммы основного долга включена сумма возмещения расходов белорусского банка на оплату страховой премии по соглашению о страховании экспортных кредитов, а также определен целевой характер использования российской организацией такой суммы;
- российская организация начисляет проценты на всю сумму кредита, включая сумму возмещения расходов белорусского банка на оплату страховой премии;
- белорусский банк не отражает сумму страховой премии, получаемую от российской организации и перечисляемую впоследствии страховой компании, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в Республике Беларусь;
- страховая компания предоставляет подтверждение получения страховой премии в полном объеме и включения данной суммы в базу по налогу на прибыль.
от 21.11.2025 № 03-05-06-04/112796: Если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта обложения транспортным налогом, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие данный факт, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Согласно п. 3.5 ст. 362 НК РФ в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления транспортного налога в отношении такого транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить выданные уполномоченным органом документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано.
от 19.11.2025 № 03-03-08/111940: Для внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, но не ранее 05.03.2022, иностранной организацией, местом регистрации которой является государство, совершающее в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия, и (или) российской организацией, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации, датой признания доходов признается дата поступления денежных средств (имущества, имущественных прав), но не позднее 31.12.2026 (под. 14.5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Таким образом, установлен специальный порядок признания указанных доходов в определенный период времени (до 31.12.2026), по истечении которого будет действовать общий порядок признания таких доходов.
На основании вышеизложенного доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль организаций (включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций) на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав). В случае если доходы в виде указанной судебной неустойки не будут получены, они подлежат включению в базу по налогу на прибыль в полном объеме на 31.12.2026.
от 18.11.2025 № 03-08-13/112264: Разъяснение порядка налогообложения в России доходов резидентов иностранных государств от международных перевозок и оказания транспортно-экспедиторских услуг размещено в подразделе «Ответы на часто задаваемые вопросы / Налоги» раздела «Обращения» официального сайта Минфина России. Кодекс не содержит указаний на конкретные документы, за исключением требования о представлении документов, предусмотренных п. 1 ст. 312, которые необходимы для подтверждения права на применение положений абз. 7 подп. 11 п. 2 ст. 310. Такое отсутствие в Кодексе упоминания об иных документах, иных, чем подтверждения, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации, позволяющей установить факт соответствия условиям абз. 7 подп. 11 п. 2 ст. 310 Кодекса.
от 18.11.2025 № 03-04-05/111363: если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ, российская организация - налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 Кодекса. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог с указанного дохода. При осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда. При отсутствии таких выплат до окончания налогового периода, либо если в налоговом периоде сумма НДФЛ с доходов, выплаченных по решению суда, была удержана не полностью за счет иных доходов, выплачиваемых налогоплательщику, налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
от 18.11.2025 № 03-02-06/111542: Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Для целей Кодекса цифровая валюта, в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций (ст. 1.1 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ) признается имуществом.
от 24.10.2025 № 03-03-06/1/103288: если сумма, определяемая исходя из цены приобретения доли в уставном капитале, расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, и соответствующей величины вклада в имущество организации, превышает сумму дохода от реализации такой доли (в том числе части доли в уставном капитале организации), то для целей налогообложения прибыли организаций убыток от такой операции признается в размере отрицательной величины показателя, рассчитанного как разность между доходом от реализации доли и ценой приобретения такой доли с учетом расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, но без учета соответствующей величины вклада в имущество организации. Если указанная соответствующая величина вклада в имущество организации была частично учтена при реализации доли (части доли) в уставном капитале организации, она не подлежит повторному учету в расходах при осуществлении последующих операций реализации остатка доли в уставном капитале организации.
от 23.10.2025 № 03-07-11/102587: при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания по цене номера (места в номере), определенной как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, которая является одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей), база по НДС, к которой применяется налоговая ставка в размере 0%, определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, указанных в разд. VII приложения № 2 к Положению (утв. Постановлением Правительства РФ от 27.12.2024 № 1951), в числе которых поименованы услуги питания.
от 17.10.2025 № 03-07-07/100767: документ и его реквизиты, которые подтверждают, что воинским частям и организациям Вооруженных Сил РФ, войск национальной гвардии РФ, органов ФСБ, которые являются казенными учреждениями, на безвозмездной основе переданы товары (выполнены работы, оказаны услуг) для нужд специальной военной операции, НК РФ не предусмотрены. В целях применения положений подп. 29 п. 2 ст. 146 и подп. 19.12-1 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве документа, подтверждающего факт безвозмездной передачи вышеуказанным учреждениям и организациям товаров (выполнение работ, оказание услуг) для нужд специальной военной операции можно использовать документ, который оформляется в отношении соответствующего факта хозяйственной жизни по правилам бухучета.
от 02.10.2025 № 03-03-06/1/95407: если в течение трех месяцев после окончания обучения трудовой договор между физлицом и налогоплательщиком не был заключен либо ранее заключенный трудовой договор был прекращен в течение года, указанные расходы включаются налогоплательщиком во внереализационные доходы (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
Письма ФНС России
от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@: Учитывая информацию производителей внешнего программного обеспечения и крупных пользователей ККТ о неготовности внешнего программного обеспечения для реализации перехода с НДС 20% на 22%, ФНС России поручает территориальным налоговым органам на период первого квартала 2026 г. сместить фокус внимания с контроля за соблюдением требований перехода на отображение новой ставки НДС в фискальных документах ККТ на информирование налогоплательщиков о вступлении в силу Федерального закона № 425-ФЗ, предусматривающего с 01.01.2026 установление ставки НДС 22%, и необходимости формирования налоговой отчетности за налоговый период с расчетом действующей ставки НДС.Письмом от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@ ФНС России направила методические рекомендации по формированию кассовых чеков.
от 01.12.2025 № № БС-4-21/10740@: рассмотрены вопросы налогообложения имущества в целях реализации Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Приведен перечень основных изменений НК РФ в указанной части. В частности, начиная с исчисления и уплаты транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по этим налогам за налоговый период 2027 года и первый отчетный период 2027 г.:
- на налоговые органы возложена обязанность по исчислению указанных налогов организаций (авансовых платежей по налогам), в отношении которых формируются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов; в связи с этим изменены порядок исчисления (перерасчета) и сроки уплаты таких налогов (авансовых платежей);
- для организаций установлен порядок уплаты указанных налогов без представления в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей).
Установлен порядок пересчета суммы налога на имущество организаций в случае ее уплаты в иностранной валюте за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства.
