Обзор с поправками в НК РФ, ноябрь 2025

28 ноября Президент РФ подписал Федеральный закон с многочисленными поправками в НК РФ

Общие вопросы:

• отменены свидетельства и уведомления о постановке на учет в налоговом органе, ранее выданные свидетельства и уведомления остаются действительными;

• налоговые органы через Госуслуги будет обмениваться с физлицами не только документами, но и сведениями, необходимыми для реализации прав и исполнения обязанностей налогоплательщиков;

• через личный кабинет налогоплательщика (ЛК) могут передаваться налоговые уведомления. Физлица (без статуса ИП) должны подписывать документы в ЛК усиленной неквалифицированной электронной подписью;

• в налоговых уведомлениях по НДФЛ, имущественному и транспортному налогам физлиц будет указываться сумма налогов без учета положительного сальдо ЕНС, если такое было на дату отправки уведомления;

• установлено исключение из общего правила о недопустимости придания обратной силы актам, ухудшающим положение налогоплательщиков – участников международных групп компаний (в части налога на прибыль);

• перечень организаций, к которым применяются правила о банках для целей НК РФ, расширен: включены госкорпорация «Агентство по страхованию вкладов», Международный банк экономического сотрудничества, Межгосударственный банк и Международный инвестиционный банк;

• вводится определение понятия «имущество». Оно отсылает к ГК РФ с уточнением: для целей НК РФ к имуществу также будут относиться безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги и цифровая валюта. Для целей ареста и запрета на отчуждение под имуществом понимаются все соответствующие объекты гражданских прав по ГК РФ.

В части исполнения обязанности по уплате налога (среди прочего):

• продлен на 2026 г. особый порядок расчета пени за просрочку уплаты налогов и взносов для организаций (начисление пени по повышенной ставке с 31-го до 90-го дня просрочки);

• продлен на 2026 г. ускоренный заявительный порядок возмещения НДС (до завершения камеральной проверки);

• дополнены положения по порядку учета сумм на ЕНС при подаче новых уведомлений с отличающейся суммой по сравнению с предшествующим уведомлением с расчетом налоговых обязательств;

• данные на ЕНС на основании сообщений налогового органа об исчисленных налогах (авансовых платежей) теперь учитываются со дня наступления установленного законодательством срока уплаты налога;

• дополнен перечень оснований формирования совокупной обязанности на ЕНС (извещение об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

• уточнен порядок учета на ЕНС решений о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки, о полной или частичной отмене вычетов;

• сокращено количество направляемых документов при получении налоговой рассрочки и ее уплате;

• увеличен предельный срок инвестиционного налогового кредита с 5 до 10 лет;

• отменяется обязанность по сдаче налоговых деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения;

• перенесен крайний срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости с 31 декабря на 31 мая.

В части налогового администрирования (среди прочего):

• для проведения камеральной налоговой проверки могут привлекаться инспекции, отдельно уполномоченные ФНС России для проведения проверки, а не те, куда налогоплательщик подает декларации (вводится «экстерриториальность» камерального контроля). О проведении проверки таким образом уполномоченный налоговый орган направляет налогоплательщику в течение пяти дней уведомление по почте заказным письмом либо в электронной форме;

• скорректировано регулирование периодов, охватываемых выездной налоговой проверкой: теперь в период проверки попадают налоговые периоды года, в котором вынесено решение о ее проведении, завершившиеся до даты вынесения такого решения;

• налоговые органы могут производить выемку, осмотр и иметь доступ на территорию или в помещение проверяемого лица в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля на стадии рассмотрения материалов проверки;

• уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи пояснений может быть направлено как в бумажном виде, так и электронной форме по любому доступному каналу связи;

• расширены критерии признания сделок контролируемыми для целей российских правил ТЦО (контролируемыми могут быть признаны сделки с любыми иностранными контрагентами из стран, в законодательстве которых установлена ставка по налогу на прибыль в размере 15% и менее);

• документы и объяснения к такой проверке можно представлять в инспекцию, куда представляется отчетность;

• введена возможность рассмотрения материалов налоговой проверки с помощью видео-конференц-связи;

• формат и порядок подачи письменных возражений на акт налоговой проверки будет утверждать ФНС России;

• обжаловать действия, бездействие или решения налоговых органов, находящихся вне адреса или места жительства налогоплательщика, можно будет в арбитражный суд по такому адресу или месту жительства.

Налоговый мониторинг (среди прочего):

• подавать заявление о переходе на мониторинг можно будет при соответствии компании хотя бы одному из критериев, а не одновременно всем трем;

• в случае реорганизации компании налоговый мониторинг не прекращается, а продолжается у правопреемника;

• дополнены основания досрочного прекращения налогового мониторинга;

• предусмотрено право налогового органа на доступ на территорию или в помещение лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг (с ограничениями), для осмотра.

Ответственность (среди прочего):

• правопреемники реорганизованной организации отвечают по налоговым обязательствам реорганизованной организации, в том числе при взыскании налоговой задолженности;

• ограничен размер снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах - не более чем в 10 раз;

• при аресте транспортных средств не допускается совершение в отношении них регистрационных действий, арест на объект недвижимого имущества организации, стоимость которого превышает сумму взыскиваемой задолженности, возможно налагать только в случае отсутствия у организации иного имущества, на которое может быть обращено взыскание;

• поскольку взыскание налоговой задолженности может осуществляться со счетов цифровых рублей, то ЦБ РФ как оператор платформы цифрового рубля будет нести налоговую ответственность, аналогично банкам, за неисполнение поручений налогового органа и непредоставление информации.

НДС (среди прочего):

• повышена ставка НДС с 20% до 22% с исключением ряда продуктов, облагаемых по льготной ставке (10%);

• предусмотрена возможность отказа от применения пониженной ставки (5% или 7% без права на применение вычетов «входного» НДС);

• запланировано поэтапное снижение порога по доходам для уплаты НДС при применении УСН (в 2026 г. порог доходов, при котором НДС не исчисляется, составит 20 млн руб., в 2027 г. — 15 млн руб., и начиная с 2028 г. — 10 млн руб.);

• для новых плательщиков НДС введен мораторий на штрафы при первой несвоевременной подаче налоговой декларации по налогу;

• по нулевой ставке будет облагаться реализация руды и концентратов драгметаллов добывающими организациями аффинажным организациям для последующего аффинажа;

• налогом начнут облагаться операции, связанные с обслуживанием банковских карт и техническим взаимодействием между участниками расчетов по банковским картам;

• сохранены льготы на реализацию прав пользования российским ПО;

• от обложения НДС освобождаются операционные услуги инвестиционных платформ, связанных с утилитарными цифровыми правами (УЦП), а также сопутствующие реализации УЦП операции, включенные в перечень, утверждаемый Правительством РФ (освобождение не распространяется на предоставление консультаций и прав на использование программ для ЭВМ);

• не подлежат обложению НДС операции по передаче объектов недвижимого имущества, которые изымаются для государственных и муниципальных нужд и за которые налогоплательщику предоставляются суммы возмещения (компенсации);

• при сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры иностранным организациям местом реализации работ и услуг будет считаться РФ, это означает, что операторы майнинговой инфраструктуры будут обязаны уплачивать НДС;

• продлено на 2026 год права налогоплательщика на заявительный порядок возмещения налога без банковской гарантии (поручительства) в пределах сумм налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий год;

• расширен перечень данных, указываемых в счет-фактуре в случае получения оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поставок. Полномочие утверждать формы счетов-фактур и книг покупок и продаж передано от Правительства ФНС России.

Акцизы (среди прочего):

• увеличены ставки на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, виноградное сусло, плодовое сусло, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, до 18% включительно, свыше 18%, вина, винные напитки, сидр, пуаре, медовуху, игристые вина, включая российское шампанское, пиво, табак, сигары, сигариллы, сигареты, папиросы, изделия с нагреваемым табаком, жидкости для электронных систем доставки никотина, автомобили, мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, авиационный керосин, прямогонный бензин, сахаросодержащие напитки, никотиновое сырье;

• скорректированы условия применения вычета по винограду, который был использован для производства алкогольной продукции (вина), а также вычета по виноматериалу, который был использован для производства алкогольной продукции (вина);

• отменена обязанность по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции их производителями;

• операции получения (оприходования) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство автомобильного бензина, признаны объектом обложения акцизом, но плательщики такого акциза будут пользоваться вычетом, установленным п. 11 ст. 200 НК РФ, при условии представления ими в налоговый орган реестра документов, подтверждающих факт реализации ими произведенного с использованием этилового спирта автомобильного бензина АИ-92;

• введен возвратный акциз, если нефтяное сырье направляется на давальческую переработку на зарубежный НПЗ в соответствии с международным договором, и возвратный акциз для нефтепереработчиков, заключивших инвестиционные соглашения о модернизации заводов, при условии, что доля произведенного и реализованного в РФ бензина 5 класса (92 и более) составляет не меньше 10% от всего объема нефтяного сырья, направленного на переработку (если доля ниже - применяется понижающий коэффициент, уменьшающий сумму обратного акциза - 0,85 на 2026 г.);

• поднимается допустимое отклонение фактической цены реализации бензина (дизеля) от индикативной цены, после превышения которого продавец теряет право на получение надбавки к величине обратного акциза (до 20% и 30% соответственно). Но на период с 1 октября 2025 г. до 30 апреля 2026 г. включительно вводится мораторий на обнуление демпфера.

• устанавлен повышенный коэффициент 5.4 по вычету акциза для плательщиков, осуществляющих использование оприходованного параксилола для производства терефталевой кислоты, являющейся конечным продуктом и (или) сырьем для дальнейшего производства в едином технологическом процессе полиэтилентерефталата.

НДФЛ (среди прочего):

• расширено применение двухступенчатой шкалы налогообложения 13% и 15% для выплат, которые рассчитываются исходя из среднего заработка, в той их части, которая относится к коэффициентам за работу на Крайнем Севере;

• подлежат обложению дары в виде ценных бумаг, производных финансовых инструментов (освобождение от налогообложения даров между родственниками сохраняется);

• освобождены от налогообложения доходы в виде расходов работодателя по оформлению полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для иностранных государств в период служебной командировки, в виде возмещения виновным лицом стоимости утраченного имущества в размере не более его рыночной стоимости или величины расходов, которые произведены или должны быть на восстановление имущества, а также доходы работников сферы физической культуры и спорта, полученные в виде единовременных компенсационных выплат, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с правилами, прилагаемыми к соответствующей государственной программе РФ, утверждаемой Правительством РФ;

• установлено единое условие для освобождения от налога доходов от реализации акций и долей участия в УК российских организаций (они должны принадлежать налогоплательщику более пяти лет);

• налоговые нерезиденты РФ, получающие доход от осуществления трудовой деятельности на территории РФ, смогут применять ставки как для налоговых резидентов РФ, если они являются налоговыми резидентами и гражданами государств – членов ЕАЭС;

• налоговые нерезиденты, имевшие в налоговом периоде статус иностранного агента хотя бы один день, лишаются права на применение пониженных ставок для определенных видов дохода в РФ. Такие лица утратили права на вычеты на долгосрочные сбережения граждан и инвестиционные налоговые вычеты, а также на освобождение от налогообложения доходов, полученных при реализации имущества, находившегося в долгосрочном владении, и при получении наследства;

• введена обязанность налогоплательщика декларировать доход и платить налог не только при его полном неудержании налоговым агентом, но и при частичном;

• организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаны налоговыми агентами в отношении доходов до 15 000 руб., выплачиваемых физлицам;

• доход в виде процентов по банковским вкладам будет облагаться только НДФЛ (исключен из определения базы ИП на спецрежимах);

• уточнено, что для стандартного вычета на детей учитываются только доходы основной налоговой базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода;

• стандартный вычет в размере 18 000 руб. за выполнение ГТО применяется не только при прохождении диспансеризации, но и в случае прохождения профилактического медицинского осмотра определенных групп взрослого населения;

• социальный налоговый вычет «на фитнес» распространяется на случаи оплаты налогоплательщиком таких услуг своим родителям, получающим пенсии;

• инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата распространен на случаи получения доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, которые являются обращающимися на момент их погашения, и инвестиционных паев открытых ПИФ, управление которыми осуществляют российские УК;

• имущественный налоговый вычет распространяется на случаи получения дохода при реализации долей (акций, паев), ликвидации, выхода из состава участников, уменьшении номинальной стоимости долей реорганизованных организаций при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций. Налогоплательщики вправе заявить имущественный вычет при продаже имущества, полученного в качестве погашения обязательства перед налогоплательщиком, и уменьшить доходы на стоимость такого имущества, которая признавалась доходом, если налог был исчислен и уплачен при получении такого имущества;

• в расходах, связанных с приобретением акций, долей иностранной холдинговой компании (в том числе с приобретением акций (долей) организации, через которую организовано косвенное участие), признаются документально подтвержденные расходы дарителя и (или) наследодателя, если при получении налогоплательщиком этих ценных бумаг (долей) от указанных лиц налог по НК РФ не взимался, или суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении этих ценных бумаг (долей) в порядке дарения.

Налог на прибыль организаций (среди прочего):

• перенос расходов и вычетов на более поздний период, в котором увеличилась ставка налога, не будет иметь обратную силу;

• ограничение на перенос убытков прошлых лет в размере не более чем 50% от налоговой базы продлено до 31.12.2030;

• установлено ограничение для применения повышенного коэффициента в размере 2 к расходам на приобретение российского ПО: учесть можно в том случае, если договором не предусмотрена передача права на использование ПО третьим лицам;

• участники проекта «Сколково» смогут рассчитывать лишь на те льготы, которые предоставлены им в силу их статуса;

• субъекты РФ смогут утверждать собственный перечень расходов для применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ), сумма вычета не может превышать 100% от фактической величины расходов, затраты, в отношении которых применен вычет, нельзя учесть в составе расходов). Воспользоваться льготой могут только те организации и их обособленные подразделения, которые расположены в регионе, принявшем соответствующий закон;

• подлежит амортизации имущество, которое приобретено за счет бюджетных средств целевого финансирования;

• к сомнительным долгам отнесена задолженность по штрафам, пеням и санкциям, присужденным судом;

• задолженность не может быть признана безнадежной, если на момент ее списания дата признания соответствующего дохода еще не наступила;

• уточнены правила формирования резерва на дорогостоящий капитальный ремонт - в п. 2 ст. 324 НК РФ прямо указано, что такие ремонты не должны были проводиться в течение трех предыдущих налоговых периодов;

• выручка от реализации в ситуациях, когда денежное обязательство погашается путем передачи имущества, выполнения работ или оказания услуг, признается равной сумме погашаемого денежного обязательства;

• компенсация, полученная за изъятие имущества для государственных или муниципальных нужд, не признается доходом, а расходы, произведенные за счет данной компенсации, не учитываются при расчете налоговой базы;

• отменены положения, которые позволяли не включать в состав дохода стоимость имущества, безвозмездно полученного для борьбы с коронавирусом COVID-19, а также учитывать в расходах затраты на покупку медизделий и стоимость имущества, переданного медицинским и государственным учреждениям для диагностики и лечения COVID-19;

• застройщики, получив денежные средства со счета эскроу, могут отложить признание дохода до момента полного завершения всех объектов, создание которых предусмотрено ДДУ;

• датой получения дохода в виде возмещения убытков, взысканных по решению суда с третьих лиц (вне рамок договора), признается день фактического поступления имущества, а датой признания расхода – день передачи имущества;

• для отдельных видов дохода, облагаемых налогом у источника, продлены на различные сроки освобождения от налога в условиях приостановления действия международных договоров по вопросам налогообложения (СИДН). Уточнено налогообложение международных холдинговых компаний, а также процентов и неустоек иностранных организаций, попавших под санкции и подконтрольных иностранным государствам;

• для освобождения от налога прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), являющихся холдинговыми или субхолдинговыми, вводится условие: ставка налога на прибыль в стране инкорпорации не ниже 15%.

• организации, которые имеют статус иностранного агента или в которых доля участия иностранных агентов составляет 10% и более, не смогут применить пониженные ставки по налогу на прибыль и

• освобождение дохода в виде безвозмездно полученного имущества.

Регулирование федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ):

• налогоплательщикам предоставлена возможность передавать право на применение ФИНВ в рамках группы компаний лицу вне зависимости от отрасли, в которой оно работает;

• вычет не применяется к объектам, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидий;

• введено ограничение на уменьшение суммы налога на прибыль, уплачиваемой в федеральный бюджет - на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная от налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, при условии применения ставки налога в размере 5%.

Налог на дополнительный доход (НДД):

• восстановлению подлежат не только фактические расходы на приобретение, сооружение изготовление, доставку амортизируемого имущества, но и фактические расходы, связанные с производством и реализацией в случаях:

• при уменьшении сумм налогов, сборов, страховых взносов, исчисленных в установленном НК РФ порядке, а также стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, учтенных в составе фактических расходов, связанных с производством и реализацией, в предыдущих налоговых (отчетных) периодах;

• при списании кредиторской задолженности по основаниям п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ при условии, что такая задолженность возникла в связи с произведенными расходами, учтенными при исчислении НДД в составе фактических расходов, связанных с производством и реализацией;

• до 2030 г. продлено 50% ограничение на уменьшение базы за счет сумм убытка, исторического убытка.

НДПИ (среди прочего):

• упраздняется ОЭЗ в Магаданской области;

• вводится «налоговый вычет» по НДПИ для Газпрома;

• пересмотрен подход к определению показателя Ккг, который используется при расчете НДПИ на газ горючий природный. Если раньше Ккг определялся в твердой форме и был «единым» для всех плательщиков, то теперь порядок его определения регулируется отдельной статьей (ст. 342.16), которая предусматривает его индексацию и значимую дифференциацию размера в зависимости от участка недр, на котором осуществляется добыча газа. Уточнен порядок расчета показателя ККГ2024, норма, регулирующая расчет показателя ККГ2023 утрачивает силу;

• уточнен порядок расчета показателя Цв - он будет определяться в фиксированной сумме, умноженной на специально для того предусмотренный коэффициент-дефлятор, призванный реагировать на изменение регулируемых оптовых цен на газ;

• изменен порядок расчета котировки Urals для НДПИ: теперь она будет определяться как средневзвешенная цена, определяемая как средняя величина котировок Urals FOB Primorsk и Urals Med Aframax FOB Novorossiysk, умноженная на коэффициент 0,78, и котировки ESPO blend FOB Kozmino, умноженной на коэффициент 0,22. Исключены указания об определении средней цены на нефть марки Urals по данным на средиземноморского и роттердамского рынков нефтяного сырья;

• проиндексированы показатели ЦАБвр_С ЦДТвр_С, ЦАБвр_2021, ЦДТвр_2021;

• увеличен налоговый вычет при добыче нефти на участках недр, которые одновременно расположены в границах Сургутского и Ханты-Мансийского районов ХМАО - Югры, лицензии на пользование которыми выданы до 01.01.2018 и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 1 000 миллионов тонн и более по состоянию на 01.01.2018. Предельный размер вычета для таких месторождений за все налоговые периоды составляет 50 млрд руб.;

• на период с 01.01.2026 по 31.12.2030 вводится налоговый вычет при добыче железной руды на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Мурманской области. Сумма вычета определятся как величина фактически оплаченных в текущем налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах, но не ранее 01.01.2025, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, умноженных на коэффициент 0,5. Верхний лимит вычета установлен на уровне 10 млрд руб.

Страховые взносы (среди прочего):

• для применения пониженного тарифа субъектами МСП необходимо одновременное соблюдение двух условий: ОКВЭД, заявленный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, должен входить в специальный перечень, утверждаемый Правительством РФ, и доля доходов от этого основного вида деятельности должна составлять не менее 70% в общей сумме доходов;

• для коммерческих организаций введена обязанность исчислять взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей с доначислением базы исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплачивают зарплату ниже МРОТ;

• освобождены от обложения цены полиса ДМС для служебной командировки за границу;

• для IT-компаний начиная с 2026 г. предусматривается применение тарифа страховых взносов в размере 7,6% к сумме выплат, превышающей предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и в размере 15% в пределах данной величины;

• тариф страховых взносов в размере 15% с выплат в рамках предельной величины базы и 7,6% с выплат сверх предельной величины базы будут применять с 2027 по 2036 гг. НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также применяющие УСН благотворительные организации;

• плательщики, совмещающие несколько видов деятельности, каждый из которых является основанием для уплаты взносов в фиксированном размере, будут уплачивать страховые взносы в фиксированном размере однократно по всем видам деятельности. При расчете суммы взноса в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. доходы по всем осуществляемым видам деятельности будут суммироваться;

• если ИП применяет АУСН и осуществляет профессиональную деятельность вне рамок данного налогового режима, то взнос в размере 1% будет уплачиваться таким ИП с доходов вне рамок АУСН, превысивших 300 тыс. руб.;

• для ИП и иных плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, на ЕСХН и УСН «доходы минус расходы» изменяется порядок определения величины дохода для исчисления 1% страховых взносов с суммы, превышающей 300 тыс. руб. - нельзя уменьшать доходы на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование;

• расширен перечень лиц, в отношении которых устанавливается особый порядок уплаты страховых взносов согласно п. 4 ст. 425 НК РФ (добавлены научные и педагогические работники органов и организаций прокуратуры, имеющие классные чины).

Налог на игорный бизнес (среди прочего):

• налог становится федеральным, платить его надо ежемесячно;

• его плательщики - организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, под которой понимается деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за их проведение;

• налог будет взиматься не только с игрового оборудования. Для столов и автоматов налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Для дохода букмекерских контор и тотализаторов – как денежное выражение их дохода, уменьшенное на величину расходов в виде выплачиваемых сумм выигрыша;

• ставки налога для столов и игровых автоматов установлены в твердой форме - 250 000 руб. и 15 000 руб. соответственно. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога подлежит увеличению кратно количеству игровых полей;

• ставка для дохода букмекерских контор или тотализаторов - 7%.

Специальные налоговые режимы (среди прочего):

УСН

• снижен порог доходов, при превышении которого у плательщика возникает обязанность по уплате НДС;

• ограничение на применение адвокатами УСН не распространяется на предпринимательскую деятельность, не связанную с адвокатской деятельностью, осуществляемую ими в качестве ИП;

• для определенных видов деятельности, перечень которых устанавливается Правительством РФ, законами субъектов РФ могут быть установлены определенные ставки. Виды деятельности и критерии, которым должны отвечать ИП, претендующие на ставку 0%, будут установлены Правительством РФ;

• в отношении объекта «доходы минус расходы» расширен перечень расходов, связанных с нематериальными активами (НМА), созданными собственными силами налогоплательщика (будут включаться затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение НМА).

ПСН

• для сохранения права на применение этой системы доходы от видов деятельности, осуществляемых в ее рамках, не должны превышать совокупно: 20 млн руб. за 2025 г., 15 млн руб. за 2026-2027 гг., 10 млн руб. за последующие годы.

Имущественные налоги (среди прочего):

• налоговым органам передана обязанность организаций исчислять транспортный и земельный налоги, налог на имущество по кадастровой стоимости. Организации будут получать от налогового органа сообщения об исчисленной сумме налога не позднее 10 дней до наступления срока уплаты, на основании которых должны будут оплатить налоги;

• перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, будет определяться не до 1 января, а до 1 марта текущего года (налогового периода);

• к объектам, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости, относится единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно нежилое здание (строение, сооружение), облагаемое по кадастровой стоимости;

• в целях исчисления налога по кадастровой стоимости уточняется понятие «объект бытового обслуживания»;

• вводится льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов, расположенных на территориях, на которых введены режимы чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или правовой режим КТО, и в отношении жителей которых принято решение о временном выселении, - в размере всей суммы налога по объектам, расположенным на соответствующей территории;

• перенесен крайний срок уплаты этих налогов (авансовых платежей) на месяц позже;

• в случае несогласия с расчетом налогового органа организация будет вправе представить пояснения на сообщение и приложить к ним подтверждающие документы. Пояснения будут рассматриваться налоговым органом в течение одного месяца, и в случае согласия с позицией налогоплательщика налоговый орган будет обязан провести перерасчет налога.

Вводится технологический сбор с продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули), и с самой компонентной базы (модулей). Платеж вводится не в НК РФ, а в Федеральный закон «О промышленной политике в РФ». Взимать сбор будет ФНС России, разъяснять порядок его взимания – Минпромторг России. Закон установил лишь предельный размер платежа, а конкретные товарные группы и ставки - Правительство РФ.