Обзор налоговых событий. Выпуск № 1 за 9–13 января 2018 г.
ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО
Обсуждение решений по налоговой системе и принятие закона о таможенном регулировании - приоритетные задачи в весеннюю сессию, считает председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров. Еще одна приоритетная задача – обсуждение проекта документа «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»
( 10.01.2018).
Правительство РФ направило в Госдуму «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования» (№ 346805-7).
Предлагается ввести «специальные авансовые взносы» для физлиц для досрочной оплаты имущественных налогов. Отменяется комиссия при уплате налогов через кассу местной администрации, почтовое отделение (в случае отсутствия банка) либо через МФЦ. За нарушение срока перечисления в бюджет налогов по поручению налогоплательщика эти организации будут нести ответственность.
Описан порядок направления налоговых документов тем владельцам недвижимости, кто не является пользователем Личного кабинета, не живет в РФ и не сообщил свой контактный адрес налоговым органам. В таких случаях, уведомления на уплату налогов будут направлять по месту нахождения недвижимости
( 29.01.2018).
Глава Комитета по финансовому рынку Госдумы Анатолий Аксаков обращает внимание на тенденцию ухода от уплаты налогов многими бизнесменами с помощью сокрытия своих средств в криптовалютах и заявляет о подготовке отдельного законопроекта. Он будет приниматься отдельно от разрабатываемого сейчас законопроекта о регулировании цифровых активов (майнинге криптовалют)
( 10.01.2018).
К сведению:
Минфин России готов разрешить торговлю криптовалютами на биржах. Соответствующая норма прописана в законопроекте, который будет внесен в Госдуму в феврале
( 11.01.2018).
Президент РФ не исключил, что в будущем в России может появится закон для регулирования рынка криптовалют
( 11.01.2018).
Председатель Правительства РФ:
- дал указания во исполнение перечня поручений Президента РФ от 28.12.2017 (по итогам ежегодной пресс-конференции). Минфину России, Минэкономразвития России и Минюсту России - обеспечить внесение в законодательство РФ изменений, предусматривающих:
- определение видов доходов, полученных в результате прощения долга, которые не должны подлежать обложению НДФЛ;
- установление предельного размера пеней, начисляемых на сумму недоимки по налогам.
Срок – до 15 января 2018 г.
( и 10.01.2018);
- дал поручение по итогам заседания Комиссии по контролю за реализацией предвыборной программы партии «Единая Россия»: Минфину России и Минэкономразвития России совместно с Экспертным советом при Правительстве РФ представить в Правительство предложения о возможности включения неналоговых платежей в НК РФ.
Срок – 28 февраля 2018 г.
( 12.01.2018).
Акциз на винные напитки предлагают увеличить в два раза - до 36 руб. за литр. Соответствующие поправки в НК РФ подготовили в Минсельхозе России. Документ будет направлен в Минфин России весной
( 11.01.2018).
Минэкономразвития России направило в ведомства и бизнес-объединения проект «дорожной карты» по выполнению в 2018–2019 гг. «Стратегии развития малого и среднего предпринимательства (МСП) до 2030 года». В частности, предлагается снизить ставку налога на прибыль на первые два года деятельности для малого бизнеса, переходящего с УСН на общий режим, а также разрешить становиться плательщиками НДС при использовании УСН
( 12.01.2018).
Глава Минприроды России Сергей Донской предложил расширить перечень отходов для обязательной утилизации. В число продуктов, которые облагаются экологическим сбором, уже входит сигаретная упаковка, а со временем добавятся пепельницы
( 09.01.2018).
Центризбирком РФ зарегистрирует беспартийного кандидата КПРФ директора ЗАО «Совхоз имени Ленина» Павла Грудинина, который уже обнародовал проект своей программы «20 шагов». «В интересах развития» он обещает «ликвидировать НДС и отменить транспортный налог»
( 11.01.2018).
В регионах
Правительство Ульяновской области подготовило законопроект, устанавливающий сниженные ставки по налогу на недвижимость на переходный период до 2020 г. Ранее ставка уже была установлена на максимально возможном уровне, но после обращения предпринимателей, указавших на резкое увеличение фискальной нагрузки, по поручению губернатора облправительство намерено откорректировать закон
( 12.01.2018).
Министерство по управлению госимуществом Свердловской области приступило к составлению перечня торговых и деловых центров, которые с 2019 г. будут платить налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Предприниматели называют его «черным списком», подсчитав, что объем налога вырастет в 10–20 раз
( 12.01.2018).
В Башкирии:
- с 1 января 2018 г. вступил в силу республиканский закон, который отменил действие отдельных налоговых льгот, признанных неэффективными. В частности, льготы по налогу на имущество лишились производители пива
( 11.01.2018);
- депутаты парламента планируют в два раза повысить ставку налога на игорный бизнес
( 11.01.2018).
Законодательное собрание Камчатского края приняло закон, дающий жителям региона отсрочку в 7 месяцев по начислению пени по налогу на имущество, определяемого по кадастровой стоимости
( 12.01.2018).
ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА
В ФНС России толкует и развивает положения Постановления КС РФ от 08.12.2017 № 39-П о взыскании налогов компании с физических лиц, в том числе ее сотрудников, осужденных за налоговые преступления или освобожденных от уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям.
В 2017 г. государство начало новый этап борьбы с налоговой оптимизацией: вступила в силу новая статья НК РФ – 54.1. Судебная практика только начинает формироваться, налогоплательщики и власти выигрывают примерно одинаковое количество дел, отмечают эксперты, но уже определилась исключительно важная проблема - возможность использования новой нормы с обратной силой. Положительный ответ на этот вопрос, который дают некоторые суды, может повлечь разбирательство в КС РФ
( 30.12.2017).
Вступил в силу совместный Приказ ФНС России и ФТС России от 20.11.2017 № ММВ-7-2/950@/1815, которым установлен Порядок представления результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу.
Результаты ОРД могут представляться таможенными органами как инициативно, так и по запросам налоговых органов, и будут использоваться налоговыми органами при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также полномочий в сфере госрегистрации
( 08.01.2018).
Российские банки не успевают в срок подготовиться к началу обмена информацией об иностранных налогоплательщиках. ФНС России официально предупредила кредитные организации, что обмен данными должен начаться весной, в противном случае банкам грозят миллионные штрафы и даже запрет на работу в Европе. Санкции могут последовать со стороны 44 государств и четырех территорий, с которыми РФ с весны запускает обмен
( 12.01.2018).
К сведению:
На сайте ФНС России опубликованы проекты форматов для обмена информацией в рамках многосторонних соглашений с иностранными юрисдикциями ( 12.01.2018).
---
Граждане России в 2017 г. активно меняли налоговое резидентство. Спрос на смену налоговой юрисдикции вырос на фоне начинающегося в 2018 г. обмена финансовой информацией между Россией и другими странами по стандартам ОЭСР
( 12.01.2018, 09.01.2018).
К сведению:
Самыми популярными направлениями «налогового туризма» по-прежнему остаются Кипр, Израиль и Мальта. При смене резидентства предприниматели не только выбирают наиболее комфортный налоговый климат, но и защищают сведения о зарубежных счетах
( 11.01.2018).
Эксперимент по маркировке лекарств продлен до 31 декабря 2018 г.
( 09.01.2018).
Эксперимент по маркировке табачных изделий стартует 15 января
( 13.01.2018).
Официально:
Распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2979-р Российской Стороной одобрен проект Соглашения Евразийского экономического союза о маркировке товаров. Соглашение определяет общие правила функционирования системы маркировки товаров средствами идентификации в рамках ЕАЭС и устанавливает базовые подходы
( 12.01.2018).
Счетная палата РФ опубликовала результаты анализа эффективности механизма консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). Всего в России зарегистрировано 16 КГН. По мнению аудиторов, механизм КГН себя не оправдал.
СП РФ предлагает продлить действовавший в 2016-2017 гг. мораторий на создание новых КГН
( 11.01.2018).
Отраслевой анализ ФНС России динамики налоговых поступлений за 11 мес. 2017 г. показал, что драйвером роста поступлений стало металлургическое производство. Налоговые поступления выросли в 1,4 раза. В основном рост поступлений в отрасли обеспечил налог на прибыль организаций - в 1,5 раза. Соответственно, в плюсе оказались регионы с преобладающей в структуре экономики металлургической отраслью: в Вологодской области - на 18%, в Свердловской области - на 16%, в Челябинской области - на 11%.
Положительная динамика наблюдается в транспортной отрасли. Поступления выросли на 19%, в основном, за счет налога на прибыль. Значительный рост отмечается в железнодорожном транспорте - на 17%.
Высокая динамика экономических показателей и налоговых поступлений отмечается в торговле, особенно розничной. Темпы роста розничной торговли в течение 2,5 лет находились в диапазоне «минус 10% - минус 5%». И только во второй половине 2017 г. розница вышла в зону положительного значения. В поступлениях ведущим налогом является НДС, так как это налог на конечное потребление
( 09.01.2018).
Аэропорт Шереметьево готов запустить услугу возмещения НДС с покупок для иностранцев. Срок запуска нововведения зависит от готовности операторов. Аэропорт выступает в данном случае как площадка, на которой оператор обеспечивает услугу
( 13.01.2018).
В регионах
В Прикамье объединительные процессы в Чусовом оказались приостановлены. Реорганизация территории в городской округ может привести к потере статуса ТОР и соответствующих налоговых льгот
( 12.01.2018).
Пять сайтов в сети Интернет, где распространились технологии ухода от налогов, выявила прокуратура Центрального округа Краснодара. В суд был направлен иск о признании информации о способах уклонения от уплаты налогов запрещенной к распространению на территории РФ. Суд согласился с доводами прокуратуры, и четыре из пяти выявленных сайтов внесены в спецреестр Роскомнадзора. Решение по пятому сайту находится на исполнении
( 10.01.2018).
ООО «Газпром бурение» - главный буровой подрядчик «Газпрома» и один из крупнейших буровых подрядчиков России - закончил процедуру деофшоризации и назвал своих владельцев
13.01.2018).
Совет директоров уфимского АО «Башкиргеология» одобрил сделку по привлечению 6,79 млн руб. займа у одного из акционеров - екатеринбургского ООО «Управление активами». Заемные средства предприятие намерено направить на погашение долгов по налоговым обязательствам. Заем должен быть возвращен до 31 января, ставка по займу - 12,5% годовых
( 10.01.2018).
В Башкирии спишут более 600 млн задолженности по налогам физлиц
( 10.01.2018).
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
7 февраля СКЭС ВС РФ рассмотрит два налоговых дела.
Дело бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Центр медицинской реабилитации» к Управлению ПФР в Советском административном округе г. Омска по вопросу о распределении расходов по уплате госпошлины по делу, где суд применил смягчающие обстоятельства, снизившие размер штрафа за нарушение в сфере пенсионного страхования (Определение судьи ВС РФ от № 304-КГ17-16452 по делу № А46-18381/2016)
Суть спора: выявив несвоевременное представление БУ сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, пенсионный фонд вынес решение о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа.
БУ обратилось в суд, который пришел к выводу о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, позволяющих снизить размер примененного штрафа в два раза, признав недействительным оспариваемое решение в соответствующей части.
Соглашаясь с выводом суда первой инстанции о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, позволяющих снизить размер примененного к БУ штрафа, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о возможности в данном случае снизить размер назначенного БУ штрафа более чем в два раза. Суд также взыскал с Фонда в пользу БУ расходы по уплате госпошлины, понесенные за рассмотрение дела в судах первой и апелляционной инстанций.
Кассация (ЗСО) отменила решения апелляционной инстанции в части взыскания госпошлины, указав, что принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций за нарушение положений законодательства РФ о страховых взносах допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке. Пенсионный фонд не может быть признан проигравшей стороной по делу при принятии судом судебного акта о снижении размера назначенного штрафа за совершенное правонарушение в связи с установлением смягчающих ответственность обстоятельств, а сам судебный акт нельзя считать судебным актом, принятым в пользу привлеченного к ответственности лица, в действиях которого установлен состав правонарушения.
БУ обратилось с кассационной жалобой в ВС РФ. Как указывает учреждение, в сложившейся ситуации оно вынуждено было прибегнуть к судебному механизму обеспечения принудительной реализации своих прав и законных интересов, осуществление которых оказалось невозможным из-за пробелов в правовом регулировании.
Судья ВС РФ Першутов А.Г., передавая дело в Коллегию, указал на наличие оснований для пересмотра.
Дело индивидуального предпринимателя Мокина Дениса Геннадьевича к Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Ростовской области по вопросу налогообложения дохода от сдачи в аренду имущества, физическим лицом, являющимся ИП (Определение от 29.12.2017 № 308-КГ17-14457 по делу № А53-18839/2016)
Суть спора: в 2008 г. Мокиным Д.Г. приобретено недвижимое имущество общей площадью 631 кв м. С момента приобретения и по 2013 г. Мокин Д.Г. сдавал в аренду принадлежащее ему недвижимое имущество и уплачивал с соответствующего дохода НДФЛ.
В качестве ИП Мокин Д.Г. зарегистрирован 24.11.2009, основным видом деятельности, заявленным при госрегистрации, является оптовая торговля офисной мебелью. Осуществляя заявленную деятельность, предприниматель являлся по ней плательщиком налога по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
По итогам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2014 год инспекция сделала вывод о том, что полученный доход от реализации 1/5 доли нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении налога, подлежащего уплате за этот период.
Суды трех инстанций (СКО) отказали ИП в удовлетворении требований. Они исходили из того, что Мокин Д.Г. использовал недвижимое имущество в предпринимательской деятельности, систематически получал доход от сдачи в аренду нежилых помещений, не предназначенных для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими, целях.
Кроме того, установив, что инспекция обеспечила ИП возможность участия в рассмотрении материалов налоговой проверки, ознакомлении с ними и представления пояснений (возражений), суды пришли к выводу, что нарушение инспекцией срока вручения акта камеральной налоговой проверки само по себе не является существенным нарушением, влекущим безусловное признание недействительным оспариваемого решения, поскольку право на участие в рассмотрении материалов проверки и представление возражений реализовано предпринимателем в установленном порядке.
ИП обратился в ВС РФ с кассационной жалобой, в которой приводит доводы о том, что в нарушение ст. 101 НК РФ решение по результатам камеральной налоговой проверки вынесено по истечении семи месяцев по ее окончании, к акту проверки инспекцией не приложены документы, подтверждающие факт нарушения налогового законодательства, что свидетельствует о существенном нарушении процедуры налоговой проверки.
Имущество, приобретенное им задолго до регистрации его в качестве ИП и сдаваемое в аренду, не может быть отнесено к основным средствам предпринимателя, поскольку не используется непосредственно в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
С 2008 по 2013 гг. нежилое помещение сдавалось в аренду, в бюджет производились перечисления НДФЛ. После регистрации в качестве ИП инспекция продолжала принимать налоговые декларации по НДФЛ и налоговые платежи, не проводя проверку и не уведомляя о необходимости применения УСН по соответствующему доходу.
Кроме того, ИП ссылается на отсутствие вины в совершенном налоговом правонарушении, поскольку он руководствовался разъяснениями Минфина России.
Судья ВС РФ Антонова М.К., передавая дело в Коллегию, указала на наличие оснований для пересмотра.
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
Президент РФ примет участие в заседании рабочей группы по мониторингу и анализу правоприменительной практики в сфере предпринимательства, которое намечено на конец января. Рабочая группа возобновит свою работу спустя полтора года. Основной вопрос, который деловое сообщество планирует обсудить с Президентом на первом заседании, - гуманизация уголовного наказания для бизнесменов
( 11.01.2018).
Генпрокуратура РФ назвала самые распространенные преступления в Петербурге – городе, который по многим показателям стал в 2017 г. лидером. Резко выросло количество преступлений экономической направленности (мошенничество, отмывание средств, уклонение от уплаты налогов и т.д.) - по итогам 11 мес. число уголовных дел, возбужденных по соответствующим статьям, выросло по сравнению с 2016 г. на 23% - до 3 287
( 11.01.2018).
Тверской районный суд Москвы зарегистрировал апелляционную жалобу защиты главы фонда Hermitage Capital Уильяма Браудера на приговор, которым он заочно осужден на 9 лет колонии по делу о преднамеренном банкротстве и уклонении от уплаты налогов
( 09.01.2018).
Комсомольский районный суд Тольятти постановил прекратить уголовное дело в отношении бывшего генерального директора ОАО «АвтоВАЗагрегат» в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Дело было возбуждено по факту сокрытия денежных средств организации, за счет которых должны были уплачиваться налоги. Ранее в связи с отсутствием состава преступления было прекращено расследование уголовного дела по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ («Покушение на мошенничество в особо крупном размере»). Речь шла о якобы представления в налоговую службу декларации по НДС с фиктивными сведениями
( 12.01.2018).
В Самаре директор ООО «Комбинат железобетонных изделий – 81» предстанет перед судом. Его подозревают в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 145.1 УК РФ (полная невыплата заработной платы) и ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов)
( 09.01.2018).
Тверской суд Москвы изменил меру пресечения обвиняемому в мошенничестве генеральному директору строительной компании СУ-155 (домашний арест). В отношении него заведено несколько уголовных дел. В 2015 г. ему были предъявлены обвинения в неуплате налогов на сумму более 1 млрд руб.
( 09.01.2018).
Приморский районный суд Петербурга продлил домашний арест генеральному директору ЗАО «СМУ-11 Метрострой» до 16 февраля. Ему предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов. Суд разрешил обвиняемому принимать участие в производственных и рабочих совещаниях в помещении ЗАО в дневное время
( 12.01.2018).
Гендиректор АО «Спецмашмонтаж» (Москва) подозревается в уклонении от уплаты налогов на 60 млн руб., возбуждено уголовное дело. В 2012-2014 гг. он оформлял фиктивные договоры с фирмами-однодневками на оказание ремонтных работ. После вносил ложные сведения в бухгалтерскую и налоговую отчетность организации, в результате чего в бюджет не уплачен НДС и налог на прибыль
( 11.01.2018).
Налоговые органы Ульяновской области требуют банкротства компании ООО «СМУ‑155», так и не сумев получить с нее налоги на сумму в 32 млн руб. В свою очередь Следственное управление СКР возбудило уголовное дело по факту сокрытия руководством компании денежных средств на сумму в 24 млн руб. от уплаты налогов
( 11.01.2018).
В отношении директора ООО «Импульс» (Ставропольский край) возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов. С июля 2015 по март 2017 г. подозреваемый предоставлял фиктивные декларации и в результате не выплатил 15 млн руб. НДС
( 12.01.2018).
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
Европейский суд по правам человека принял решение по жалобе татарстанца Александра Стрюкова. Суд признал, что имело место нарушение ст. 5 Конвенции (Право на свободу и личную неприкосновенность) и обязал Правительство РФ выплатить заявителю €4 тыс. за то, что он необоснованно отсидел три года в следственном изоляторе.
Стрюков был арестован в 2007 г. по обвинению в причастности к деятельности в Татарстане ОПС, которое предоставляло услуги по уклонению от уплаты налогов. На протяжении трех лет суд 18 раз продлевал ему содержание в СИЗО по формальным основаниям. Его выпустили из СИЗО под залог в 2010 г., затем уголовное преследование было прекращено
( 11.01.2018).
ЕС ищет способы компенсировать потерю 12-15 млрд евро в год в своем бюджете из-за выхода Великобритании из блока. Еврокомиссия хочет сделать это с помощью сборов с иностранных туристов, налогов на пластиковую упаковку и сборов за выбросы парниковых газов
( 11.01.2018).
Член совета управляющих Европейского центрального банка (ЕЦБ) и глава Банка Австрии призвал ввести законодательные нормы в отношении криптовалют. Кроме того, криптовалюты должны облагаться НДС, поскольку они не являются официальной денежной единицей. Вместе с тем, отметил он, введение подобных правил обрушит курс биткойна
( 09.01.2018).
На Украине на заседании Национального координационного центра кибербезопасности рассмотрены проблемы, связанные с неконтролируемым оборотом криптовалют на Украине. Предложено регулировать оборот криптовалют в стране с помощью налога для операций с ними
( 11.01.2018).
Правительство Южной Кореи представит законопроект о запрете торговли криптовалютой на биржевых площадках. Ранее южнокорейская полиция и налоговые органы проверили биржи на предмет уклонения от уплаты налогов. А финансовые власти начали проверку шести банков, предлагающих счета в виртуальной валюте, на фоне опасений, что распространение таких активов способствует росту преступности
( 11.01.2018).
Власти Туниса только за сутки задержали более 300 человек, подозреваемых в вандализме и мародерстве во время протестов в стране. Протесты против роста цен и повышения налогов в соответствии с новым законом о бюджете 2018 г. начались 8 января в нескольких городах страны
( 11.01.2018).
Кассационный суд Люксембурга аннулировал приговор одному из фигурантов дела о скандальных публикациях LuxLeaks, в которых заявляется об уходе от налогов сотен крупнейших мировых компаний.
В июне 2016 г. суд Люксембурга приговорил бывшего бухгалтера компании PricewaterhouseCoopers (PwC) Антуана Делтура к году тюремного заключения условно. Другой сотрудник PwC Рафаэль Але получил 9 месяцев условного заключения. Оба обвинялись в краже и нарушении профессиональной тайны.
Позже Апелляционный суд Люксембурга смягчил приговор Делтуру до полугода условно. Але был освобожден от условного наказания, но должен был выплатить штраф в размере 1 000 евро. Теперь приговор об условном тюремном сроке французу Делтуру аннулирован. Приговор Але остался в силе
( 11.01.2018).
Хорватский полузащитник мадридского футбольного клуба «Реал» Лука Модрич заплатил в испанскую казну около 1 млн евро, чтобы прекратить преследование со стороны властей на почве нарушений налогового законодательства
( 09.01.2018).
