ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Минюст России зарегистрировал Приказ ФНС России, которым утверждена новая форма уведомления о КИК, ее формат, порядок заполнения и представления. Она будет применяться с 1 января 2020 г. в отношении отчетного периода 2019 г.

Госдума направила в Совет Федерации поправки в НК РФ. Одно из главных изменений в том, что перечень объектов, налог с которых будет рассчитываться по более высокой кадастровой стоимости, а не по балансовой, становится открытым. Бизнес опасается роста налоговой нагрузки из-за таких поправок. Минфин России успокаивает, что этого не произойдет.

Двумя главными источниками доходов для федерального бюджета остаются НДС и НДПИ. Как следует из проекта бюджета на 2020–2022 гг., из суммы всех поступлений следующего года на эти два налога придется ровно две трети доходной части госказны.

Готовящиеся изменения налогообложения рыбной отрасли (повышение ставок за пользование биоресурсами) грозят обойтись бизнесу в дополнительные десятки миллиардов рублей, а общая ежегодная налоговая нагрузка на отрасль вырастит с 46 млрд почти до 100 млрд руб. Таковы расчеты Всероссийской ассоциации рыбохозяйственных предприятий, предпринимателей и экспортеров (ВАРПЭ).

Повышение предельной суммы взносов для налогового вычета до 400 тыс. руб. и освобождение от НДФЛ негосударственных пенсий для членов семьи - такие поправки в НК РФ предложила внести Ассоциация негосударственных пенсионных фондов (АНПФ). Законопроект направлен в Центробанк, Минфин и Минэкономразвития.

Вице-премьер Дмитрий Козак разработал свой вариант законопроекта о защите инвестиций. Ранее он раскритиковал версию, подготовленную Минфином России. Основной акцент законопроекта сделан на публичности предоставления льгот. Предложено закрепить принцип неизменности по отношению не только к налоговому режиму, но и к срокам строительства транспортной, энергетической и коммунальной инфраструктуры, заложенным в инвестпрограммах естественных монополий. В законопроекте для всех инвесторов предусмотрены переходные периоды в случае изменения законодательства. В частности, трехлетние - для изменения ставок НДПИ, на прибыль, на имущество организаций, транспортного и земельного налога. Для тех инвесторов, которые заключат инвестиционное соглашение в период со дня вступления закона в силу по 1 января 2024 г., переходные периоды увеличиваются в три раза.

В банковском сообществе нашли способ легализовать криптовалюты. Для этого надо юридически признать майнинг цифровых денег аналогией оккупации имущества или кладом. В российской юридической практике такая норма может быть закреплена в рамках понятия «вновь созданное» имущество. В таком случае криптовалюты можно будет считать вещью и облагать налогом, как и бартерные сделки.

Аппарат бизнес-омбудсмена при Президенте РФ разработает и предложит новый налоговый режим для субъектов МСП в связи с возможной отменой ЕНВД, которая запланирована на 2021 г.

В регионах

Минфин Нижегородской области предлагает снизить на 30% транспортный налог в регионе. Закон коснется только перевозчиков, работающих в сфере междугородных и международных перевозок. Чтобы получить льготу, компания должна иметь относительно новый автопарк, а зарплата ее сотрудников должна быть выше средней по региону.

ПРАКТИКА

ФНС России утвердила «Перечень коррупционных функций».

Импортеры кормовых добавок написали открытое обращение к Президенту РФ в связи с ситуацией вокруг доначисления НДС. Поставщикам за период с 2016 по декабрь 2018 г. был пересчитан НДС с 10% до 18% в связи с тем, что льготная ставка на ввоз кормовых добавок применялась неправомерно. Поводом стало письмо Минфина России от 29.12.2018, в котором сказано, что при ввозе в РФ кормовых добавок следует применять ставку НДС 18%, а с 1 января 2019 г. - 20%. Министерство мотивировало это тем, что кормовые добавки непосредственно не поименованы в перечне товаров, имеющих льготу. Постановление Правительства РФ № 1487, по которому кормовые добавки напрямую указаны в перечне товаров, облагаемых НДС по льготной ставке, вступило в силу лишь 1 апреля 2019 г.

С начала года в России была повышена ставка НДС до 20%. Спустя фактически 10 месяцев каких-либо осязаемых последствий от повышения налогов не видно. Экономика демонстрирует более чем скромный рост, а эффекта от реализации нацпроектов чиновники не ждут ранее 2020 г. Если учесть, что мертвым грузом лежат еще и триллионы рублей в резервах, все это ставит под сомнение такую уж необходимость повышения в стране фискальной нагрузки.

С тех пор как начал действовать режим ТОР и СП Владивостока, прошло пять лет, за это время в два десятка созданных зон и СПВ было привлечено инвестиций на 440 млрд руб. Эти режимы дают преимущество по налоговым льготам по сравнению с другими крупными зонами в Азии, однако на Дальнем Востоке инвесторы по-прежнему сталкиваются с нехваткой инфраструктуры и дефицитом кадров.

В дополнение:

Как Россия обрастает зонами с особыми экономическими условиями.

Как работают особые зоны в Азии.

Изменение правил борьбы с «агрессивными» способами налоговой оптимизации не сделало их более понятными для бизнеса. Двухлетняя практика применения ст. 54.1 НК РФ продемонстрировала не только отсутствие четких ориентиров для налогоплательщиков, но и новые риски. «Там, где раньше они указывали на неосмотрительность налогоплательщика при выборе поставщиков и налагали штраф по п. 1 ст. 122 размере 20%, сейчас говорят о подконтрольности поставщика-однодневки… и пытаются наложить штраф 40%», - говорит руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов. До сих пор налогоплательщикам неясно, будут ли налоговые органы исходить из фактического исполнения обязательств контрагентом своими силами, или юридического - например, он был стороной договора, но привлекал субподрядчиков, признают эксперты. Пока ФНС России серьезно фильтрует решения, в которых применяется ст. 54.1 НК, и оставляет только наиболее одиозные с явными схемами с участием подконтрольных фирм-однодневок. Но в то же время, «Служба не публикует свои решения по 54.1, не появилось и новых писем по этому вопросу, поэтому определенности по-прежнему нет», - говорит Зарипов.

ИНТЕРФАКС, 23.09.2019 (закрытая версия)

Об основных итогах работы и перспективах развития ФГИС «ЕГР ЗАГС» рассказал заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Григоренко на Всероссийском совещании с руководителями органов ЗАГС. В планах – создание второго раздела ЕГР ЗАГС, где будут содержаться сведения о записях, зарегистрированных компетентными органами иностранных государств в отношении российских граждан. Также к ФГИС «ЕГР ЗАГС» планируется подключить многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг. Успешно функционирующий Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния станет основой для Реестра населения.

С 1 января 2020 г. крупнейшая судоходная компания России ПАО «Совкомфлот» и его подразделение по обслуживанию проектов на континентальном шельфе ООО «СКФ Шельф» присоединятся к налоговому мониторингу.

Некоторые производители начали пытаться обходить запрет на выпуск в России с 1 июля сигарет без цифровых кодов Data Matrix. Первой может быть крымская фабрика «Пеппелл», которого связывают с экс-президентом Украины. Подделка кодов может свидетельствовать о неуплате акцизов, что позволяет компании держать низкую цену на сигареты.

Вероятная утечка персональных сведений о россиянах от оператора фискальных данных «Дримкас» оказалась более серьезной, чем предполагалось. С серверов в общей сложности, вероятно, утекло более 90 млн записей с различными данными о юридических и физических лицах. В ФНС России подчеркнули, что появившиеся в Сети данные - не с ККТ, таким образом, вся ответственность за случившееся лежит на «Дримкас». Но Служба всё равно проводит проверку компании.

Снижение НДС на плодово-ягодную продукцию до 10% и рост производства привлекает на этот рынок крупных инвесторов. Так, А1 (инвестиционное подразделение «Альфа-групп») приобрела 51% в ГК «Русбиоальянс».

ФНС России сообщила о новых правилах расчета транспортного налога. В основном изменения коснутся дорогостоящих автомобилей.

В регионах

Свердловская область заняла 71-е место из 85 в рейтинге эффективности региональной налоговой политики в 2018 г. По двум параметрам Свердловская область набрала 0 баллов: «Переход к расчету налога на имущество физлиц от кадастровой стоимости объектов» и «Дифференциация ставок (транспортного налога) в зависимости от возраста и мощности автомобиля».

По данным УФНС по Новосибирской области, всего на учете стоит 641 частное охранное предприятие (ЧОП). Их них 60% организаций являются с точки зрения налоговой проблемными. Для налогового контроля в отношении охранных предприятий создана специальная группа, в которую также включены представители Росгвардии и Государственной инспекции труда в Новосибирской области.

Владеющие недвижимостью предприниматели Астрахани получили уведомления, суммы налога в которых даже с небольших помещений начинаются от 100 тыс. руб. Городская дума согласна пересмотреть ставки, но мэрия против: доходы от налога уже заложены в бюджет.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

Председатель Комитета Госдумы по государственному строительству и законодательству Павел Крашенинников резко раскритиковал предложение бизнес-омбудсмена Бориса Титова ввести «черные списки» судей, принимающих какие-то неправильные на чей-то взгляд решения.

Судьи ВС РФ попросили Конституционный Суд РФ проверить на соответствие Конституции РФ «налоговые» статьи нескольких законов. Основанием для обращения стало дело ООО «Газпромнефть-развитие», которое в 2014 г. ошибочно уплатило в ПФР больше 2,5 млн руб. страховых взносов с выплаченных своим работникам сумм возмещения затрат по найму жилья в связи с их вынужденным переездом к новому месту работы. Суды установили, что возврат денег невозможен, поскольку сведения об уплаченных взносах учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц - сотрудников компании. Запрет на возврат страховых выплат в таких случаях предусмотрен в утратившем силу с 1 января 2017 г. Законе «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и с 1 января 2017 г. установлен в п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

Дело рассмотрено в открытом заседании 24 сентября 2019 г.

23 октября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ПАО «Федеральная гидрогенерирующая компания – РусГидро» к Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 4 по вопросу учета налоговым органом доначисленных в ходе выездной проверки сумм в расходах при расчете доначислений по налогу на прибыль (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 24.09.2019 по делу № А40-248663/2017)

По результатам выездной налоговой проверки обществу доначислены налоги, пени, оно привлечено к ответственности. Общество обжаловало это решение в суд, указывая на то, что принимая решение о доначислении налога на имущество организаций и транспортного налога, налоговый орган не учел эти суммы в качестве расходов при расчете доначислений по налогу на прибыль за тот же проверяемый период.

Суды апелляционной и кассационной инстанций (МО) отклонили этот довод Общества со ссылкой на ст. 54, 81 НК РФ, сославшись на возможность уточнения размера налоговой обязанности.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, ссылаясь на то, что в рамках выездной проверки инспекция не вправе избирательно выявлять факты занижения размера подлежащих уплате налогов, а должна комплексно анализировать хозяйственную деятельность налогоплательщика с учетов его прав на признание расходов, выявляя при этом факты излишней уплаты налогов, в том числе возникшие в связи с произведенными в рамках этой же проверки доначислениями. Общество при этом ссылается на разъяснения Минфина России и ФНС России, сложившуюся судебную практику.

Налогоплательщик полагает, что восстановить нарушенные права посредством подачи уточненных налоговых деклараций не представляется возможным, поскольку на суммы налогов, подлежащих уменьшению, доначислены соответствующие суммы пеней и штрафа.

Компании по бурению нефтегазовых скважин «КСА дойтаг дриллинг» (подрядчик консорциума Sakhalin Energу) удалось оспорить доначисление почти 40 млн руб. налогов за выплату дивидендов в офшор. Юристы называют случай исключительным, так как за последние пять лет дела, касающиеся получателя дохода при выплате дивидендов в офшорные юрисдикции, разрешались только в пользу налоговых органов.

Первый ААС подтвердил законность решения первой инстанции по спору налоговых органов с ООО ТП «Нижегородец» и ООО ПКФ «Гармония». Инспекция пыталась доказать, что с целью минимизации налоговых платежей аффилированные юрлица заключали между собой договоры займа, сумма процентов и штрафных санкций по которым превысила 2,5 млрд руб. Однако суды сделали вывод, что эти договоры действительны, а факт аффилированности контрагентов сам по себе не предосудителен.

В начале сентября АС Московского округа удовлетворил кассационную жалобу группы ОНЭКСИМ и отменил наложенный на нее штраф. Была предпринята попытка использования фактического места управления иностранными компаниями для доначисления НДС по договорам, заключенным с российским консультантом.

Суд в деле № А56-50884/2017 ООО «РИА "Панда"» признал, что заключение, составленное специалистом в рамках уголовного дела, не является вновь открывшимся обстоятельством для пересмотра вступившего в законную силу судебного акта.

Иностранная фирма попыталась заплатить российский «налог на Google», и иностранный банк даже списал средства, но на российской стороне платеж не прошел, и деньги вернулись на расчетный счет организации. Вся эпопея длилась несколько месяцев: первый платеж фирма сделала в конце апреля, а окончательно удалось заплатить только в середине июля. Пеня набежала на сумму 1,6 млн руб. В попытке оспорить их сумму за периоды между списанием и возвратом денег организация обратилась в ФНС с жалобой, но – ничего не вышло (решение от 19.09.2019 № СА-4-9/18985@). В том числе не сработали и доводы о проволочках на российской стороне – российский банк, по мнению фирмы, мог бы и оперативнее сообщать об ошибках.

Руководство Липецкой кондитерской фабрики Roshen погасило налоги и штрафы на общую сумму 361,5 млн руб. по решению Арбитражного суда Липецкой области. Невыплата их могла бы повлечь блокировку счетов.

ПАО «Уфаоргсинтез» (входит в группу «Башнефть», подконтрольную «Роснефти») в Арбитражном суде Башкирии оспаривает претензии налогового органа на общую сумму около 140 млн руб.

Прокуратура Башкирии нарабатывает практику оспаривания в судах сделок владельцев торговой и офисной недвижимости, направленных на снижение налоговой нагрузки. В арбитражном суде рассматриваются три иска к Управлению Росреестра, в которых прокуратура требует восстановить регистрационные записи торговых центров «АльтаЭра» и «Орион». Объекты были раздроблены на несколько частей, чтобы вывести их из-под уплаты налога на недвижимость в привязке к кадастровой стоимости. Прокуратура считает сделки фиктивными. Их регистратором, как следует из материалов суда, был один и тот же человек.

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

Прецедент с использованием сведений декларации об иностранных активах в уголовном деле против бизнесмена негативно повлияет в целом на процесс возврата капиталов в Россию, говорится в заявлении бизнес-омбудсмена Бориса Титова.

К сведению:

ФСБ России не только изъяла в здании центрального аппарата ФНС России одну из специальных деклараций об амнистии, но и использует ее в качестве доказательства в уголовном деле, а суд нарушений в этом не усмотрел.

Обещания Президента РФ, регулярно расходящиеся с правоприменительной практикой, подчеркивают слабость госинститутов.

Следственные органы Кемеровской области предъявили обвинение сотруднику регионального УФНС по ч. 2 ст. 290 УК РФ (получение должностным лицом взятки в значительном размере). В 2016 г. обвиняемый, являясь начальником отдела по обеспечению процедуры банкротства Управления, предложил арбитражному управляющему предприятия, находящегося в банкротстве, ежемесячно перечислять ему на счет ипотечного кредита по 10 тыс. руб., за что он в свою очередь пообещал не применять к управляющему меры ответственности за допускаемые на стадии банкротства нарушения налогового законодательства. Последний согласился, в общей сложности он перевел сотруднику Управления более 60 тыс. руб.

В Нижнем Новгороде в суд передано дело об уклонении от уплаты 15 млн руб. налогов гендиректором ООО «Глобэксавтотранс» (услуги грузовых перевозок, сейчас ликвидируется). В 2013-2015 гг. глава компании создавала фиктивный документооборот с фирмами-однодневками, чтобы минимизировать НДС. В рамках расследования обвиняемой предъявлен гражданский иск о возмещении ущерба.

Представители регионального управления СКР и силовых ведомств Москвы провели обыски на Барышском мясокомбинате в Ульяновской области. Обыски связывают с уголовными делами по неуплате налогов и тянущемся уже два года расследовании уголовного дела о мошенничестве при поставках пайков для Минобороны и Росгвардии.

Министр финансов Забайкальского края и бывший министр территориального развития региона стали фигурантами уголовного дела о сокрытии денежных средств от налогов. В 2017 и 2018 гг. они использовали свои должностные полномочия для сокрытия руководством «Забайкальской топливно-энергетической компании» (ЗабТЭК) денежных средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам. Сумма задолженности ЗабТЭК составляла более 60 млн руб.

В Ростовской области генерального директора строительной фирмы подозревают по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Он уклонился от уплаты налогов на прибыль и НДС путем включения на сумму более 93 млн руб.

Следственное управление СК РФ по Владимирской области возбудило уголовное дело в отношении бывшего генерального директора компании «Раско» (крупный производитель стеклотары) по факту вывода средств, предназначенных на уплату налогов, в особо крупном размере. Несмотря на налоговую задолженность компании, бывший директор выводил деньги через счета третьих лиц. В результате этого руководителю удалось скрыть более 40 млн руб. доходов, за счет которых должна погашаться налоговая недоимка. Ранее аналогичное уголовное дело было возбуждено против еще одного руководителя «Раско», использовавшего такую же схему в работе предприятия. Это ему позволило скрыть более 52 млн руб. доходов.

Кировский районный суд Ростова постановил взыскать с конкурсного управляющего ООО «Энергомаш-Атоммаш» ущерб от налогового преступления на 70 млн. руб. Ранее суд признал его виновным по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов») и назначил наказание в виде двух лет лишения свободы условно. Позже он был освобожден от наказания по амнистии со снятием судимости. Установлено, что обвиняемый с октября 2014 по октябрь 2015 г. вносил в налоговые декларации заведомо ложные сведения и уклонился от уплаты НДС на сумму почти 70 млн. руб.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Россия предлагает создать в рамках ООН механизм по возвращению активов, полученных преступным путем. Ключевыми условиями эффективности такого механизма могли бы быть практическое сотрудничество правоохранительных органов государств, раскрытие информации о преступных активах в странах происхождения и назначения, а также разработка принципов распоряжения арестованными, конфискованными и возвращенными активами.

Рабочая группа по автоматическому обмену информацией разработала Методику оценки юрисдикций, присоединившихся к международному автоматическому обмену финансовой информацией (CRS). Она будет представлена Глобальному форуму ОЭСР по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях для утверждения на очередном заседании. Уже в 2020 г. всем странам, участвующим в обмене, будут присвоены рейтинги в соответствии с Методикой. Оцениваться будет ряд показателей.

«В ближайшем будущем мы станем адаптивными цифровыми платформами и перейдем к автоматическому бесконтактному администрированию в рамках единой виртуальной транзакционной среды», - заявил заместитель руководителя ФНС России Алексей Оверчук в рамках встречи Бюро Форума по налоговому администрированию ОЭСР (FTA) в Париже. Участники встречи обсудили и перспективы налогообложения в условиях цифровой экономики. Еще одной важной темой встречи стало повышение налоговой определенности с помощью взаимосогласительных процедур, соглашений о ценообразовании, совместных проверок и программ налогового мониторинга.

Европейский суд общей юрисдикции рассмотрел претензии к компаниям Starbucks и Fiat Chrysler, которые Еврокомиссия в 2015 г. обвинила в недоплате налогов и потребовала от каждой возместить недостающую сумму €20 млн и €30 млн властям Нидерландов и Люксембурга соответственно.

Суд аннулировал решение Еврокомиссии в отношении Starbucks, заявив, что Брюссель не сумел представить убедительных доказательств того, что налоговое соглашение компании с властями Нидерландов является незаконной государственной помощью.

В отношении Fiat Chrysler Суд поддержал претензии Еврокомиссии, признав, что налоговое соглашение компании с властями Люксембурга является незаконной государственной помощью.

Власти Дании оштрафовали North Channel Bank на $16,2 млн за участие в мошеннической схеме, которая стоила казне $2 млрд. Обычно сделки на датских фондовых рынках облагаются 27-процентным налогом, однако Дания заключила соглашения с рядом стран, которые позволяют бенефициарам из этих стран получать налоговые льготы либо полный возврат налоговых выплат от датских властей. Участники сговора быстро перепродавали друг другу акции пенсионных фондов США и создавали впечатление, что все они являются их владельцами.

Налоговая служба Кипра в усиленном режиме проверяет адвокатов, аудиторов, бухгалтеров и врачей, которые, «годами скрывали свои реальные доходы».

Кандидат в Президенты США Берни Сандерс предложил обязать миллиардеров платить в казну минимум 5% с каждого принадлежащего им доллара. В этом случае состояние 15 богатейших американцев может сократиться почти в пять раз.