Обзор налоговых событий за 14-20 октября 2019 г.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Глава РСПП Александр Шохин пожаловался в Минфин России на то, что вступающая в силу с 2020 г. поправка позволяет взимать налог с кадастровой стоимости фактически любого недвижимого имущества компаний. В министерстве признали наличие «неточности» и прорабатывают внесение поправок в принятый закон.

Правительство России утвердило правила применения нулевой ставки НДС в связи с организацией и проведением в стране матчей чемпионата Европы по футболу 2020 г., опубликовано соответствующее Постановление.

С 22 октября сокращен срок выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ (Минюст России зарегистрировал соответствующий приказ ФНС России от 06.08.2019 № СА-7-17/397@): для заявлений, поданных в электронном виде - с 40 до 10 дней, для заявлений на бумаге - до 20 дней.

Минэкономразвития России внес в Правительство РФ финальную версию проекта закона «О госрегулировании выбросов парниковых газов». Из проекта исключена ст. 12 «Обращение углеродных единиц», ст. 13 «Целевые показатели выбросов парниковых газов», ст. 14 «Сборы за выбросы парниковых газов» и ст. 15 о создании Фонда поддержки реализации проектов по сокращению выбросов парниковых газов и (или) проектов по увеличению их поглощения, а также все корреспондирующие упоминания об этих материях в других статьях, включая право Правительства РФ вводить дополнительные меры.

Минфин пытается найти источники компенсации 60 млрд руб. налоговых льгот для Приобского месторождения «Роснефти» и «Газпром нефти». Министерство хотело привязать размер льгот к уровню цен на нефть с тем, чтобы при цене выше $45 за баррель половину льгот финансировать из дополнительных нефтегазовых доходов. Сейчас в Минфине заявляют, что этот вариант не рассматривается. Еще 30 млрд руб. в год Минфин хочет получить от нового налога на добычу попутного газа по ставке 385 руб. за 1 тыс. кубометров.

Мнение:

Текущие налоговые льготы помогли нефтяникам стабилизировать добычу и запустить ряд важных проектов, но недостатки сегодняшней схемы исправит переход к НДД, прокомментировал старший директор группы по природным ресурсам и сырьевым товарам агентства Fitch Дмитрий Маринченко.

Минприроды России настаивает на том, что решить проблему низкой результативности реформы рынка отходов в РФ можно, лишь сузив ответственность бизнеса до уплаты налога - и дав возможность госкомпании «Российский экологический оператор» (ППК РЭО) распоряжаться этими средствами через спецфонд. Ни Минфин, ни бизнес, ни ученые с таким подходом не согласны.

К сведению:

Крупные производители и импортеры шин пожаловались в Правительство РФ на инициативу Минприроды России, которое хочет на пять лет лишить их права самостоятельно утилизировать отслужившие покрышки. Вместо этого компаниям придется платить расширенный экологический сбор, которым будет распоряжаться «Российский экологический оператор».

Минпромторг России после обсуждений с автопроизводителями может оставить без изменений как текущий уровень барьера для импорта машин, так и правила распределения компенсаций утильсбора. К вопросу повышения утильсбора теперь предлагается вернуться в 2021 г.

«Опора России» обратилась в Правительство РФ с предложением разработать дополнительный комплекс мер для налоговой, финансовой и инфраструктурной поддержки туристической отрасли в Крыму. Повысить привлекательность региона можно за счет внедрения кредитования на строительство гостиниц под 3% годовых при сроке окупаемости в 20 лет, снижения налогов на недвижимость и землю, тарифов на электроэнергию.

Минпромторг России опубликовал законопроект, вносящий изменения в российскую систему tax free. В частности, предложено дать возможность иностранным гражданам получать компенсацию по НДС при покупке в России алкоголя и табачной продукции, а также уменьшить нижнюю границу суммы покупки для компенсации до 8 тыс. руб. с 10 тыс. Предполагается, что с 2021 г. система tax free заработает на всей территории РФ.

Пользоваться налоговым режимом самозанятых могут разрешить украинцам, таджикам, узбекам, молдаванам и азербайджанцам. Такой эксперимент планирует провести Минфин России.

В регионах

Смольный решил по аналогии с Москвой ввести в Петербурге сбор, взимаемый с торговых предприятий. Чиновники рассчитывают, что налог, который начнет действовать в 2021 г., принесет в городскую казну более 2 млрд руб. и поспособствует выходу из тени участников рынка.

К сведению:

На введение торгового сбора в Петербурге с 2020 г. наложен мораторий.

Рабочие группы парламента Пермского края подготовили ко второму чтению два резонансных законопроекта, касающихся налогообложения бизнеса. Наиболее существенные изменения коснулись налога на имущество. Ставка налога на ближайшие три года будет «заморожена» на величину до 1,6% от кадастровой стоимости объекта. Существенные льготы получат промышленные предприятия, а гостиницы и реконструируемые объекты культурного наследия будут полностью освобождены от налога на десять лет.

Депутаты Ханты-Мансийского автономного округа одобрили введение новых налоговых льгот для строителей социальной инфраструктуры, участников РИП и IT-организаций.

Правительство Свердловской области рассматривает резонансный проект об изменении налоговой ставки на имущество организаций в связи с принятием новой системы кадастровой оценки недвижимости. Депутаты думы Екатеринбурга подготовили обращение к губернатору и региональному парламенту с просьбой сделать ставку дифференцированной, а участники рынка хотят снизить ее до 0,5–1%.

Гордума Астрахани на заседании Комитета по экономическому развитию и бюджету рассмотрела пакет предложений о снижении налога на коммерческую недвижимость. Депутаты согласились снизить существующую ставку платежа с двух до 0,5% от стоимости имущества. И решили уменьшить налог для владельцев обычных квартир - с 0,3 до 0,1% от стоимости.

Крымское правительство подготовит изменения в республиканский закон, позволяющий предоставить налоговые каникулы отельерам.

ПРАКТИКА

ФНС России и Генеральное ведомство по налогам и пошлинам Королевства Саудовская Аравия подписали Меморандум о взаимопонимании и техническом сотрудничестве в области налогового администрирования. Подписание Меморандума поможет определить и закрепить дальнейшие направления обмена знаниями и опытом в налоговом администрировании, взаимном использовании передовых цифровых технологий.

По подсчетам РАНХиГС, доля тех, кто уверен в пользе для общества работы в тени, достигла максимума с 1990-х гг. За два года почти в 1,5 раза выросло число тех, кто приветствует оплату за работы или услуги «из рук в руки». Половина работающих россиян считает проводимую в стране налоговую политику несправедливой. Именно снижение налогов наибольшее число участников опроса (45,1%) назвало основной причиной, которая могла бы заставить их выйти из тени.

Крупнейший в России онлайн-ритейлер ООО «Вайлдберриз» с 1 января 2020 г. перейдет на новую форму налогового контроля – налоговый мониторинг.

Крупнейшие дочерние общества ОАО «РЖД» - АО «Федеральная пассажирская компания» и АО «Федеральная грузовая компания» с 1 января 2020 г. присоединятся к налоговому мониторингу.

К сведению:

За внедрение системы налогового мониторинга ФНС России стала лауреатом премии РСПП в сфере корпоративного налогообложения – 2019 в специальной номинации «За вклад в улучшение налогового климата в Российской Федерации и развитие эффективного взаимодействия между государством и бизнесом в сфере налогообложения».

В регионах

Согласно рейтинга «КоммерсантЪ» «Самые платежеспособные», крупнейшим налогоплательщиком Удмуртии стала ОАО «Удмуртнефть». Сумма налога на прибыль по итогам 2018 г. составила 7,7 млрд руб. В Пермском крае таковым стало ООО «ЛУКОЙЛ-Пермь», которое по итогам 2018 г. заплатило в региональный бюджет 16,1 млрд руб. налога на прибыль.

Судебные приставы Тавдинского районного отдела УФССП по Свердловской области арестовали у местного деревообрабатывающего предприятия более 1,6 тыс. куб. м древесины за 7 млн руб. долга по налогам и сборам.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

13 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «КРКА ФАРМА» к ИФНС по г. Истре Московской области по вопросу (не)обложения НДС сумм премий от продавца за достигнутый объем покупок (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 08.10.2019 по делу № А41-76253/2018)

Общество осуществляет предпринимательскую деятельность по оптовой торговле фармацевтической продукцией. Для этого оно заключило с ООО «КРКА-РУС» - производителем лекарственных препаратов договор на поставку лекарственных препаратов. По его условиям продавец (общество «КРКА-РУС») поставляет, а покупатель (налогоплательщик) принимает и своевременно оплачивает лекарственные препараты. Цена продукции формируется на основании прайс-листа продавца на момент выставления счета с учетом условий договора. Стороны могут определить в счетах иные, чем предусмотренные договором условия оплаты, а также скидки. Согласованные сторонами счета являются единственно приоритетным документом, определяющим цену продукции и условия оплаты.

По доп. соглашениям Обществу предоставляется премия в виде кредит-ноты на последний день отчетного периода на основании письменного расчета, которым стороны подтверждают сумму закупленной продукции и размер премии. Премия засчитывается в счет непогашенной задолженности покупателя, а при ее отсутствии - засчитывается как оплата будущих поставок.

В доп. соглашениях указано, что премия является самостоятельным вознаграждением, не приводящим к изменению цены единицы продукции, закупаемой покупателем по договору, и не является объектом обложения НДС.

Однако налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки доначислил Обществу НДС и пени, сделав вывод о том, что налогоплательщиком нарушен подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ: не произведена корректировка налоговых обязанностей и не восстановлен НДС, принятый к вычету, в связи с получением от поставщика премий (скидок), уменьшающих цену товара.

Суды первой и апелляционной инстанций признали решение налогового органа незаконным. Они пришли к выводу о том, что премии, получаемые налогоплательщиком от продавца за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции.

Но кассационный суд (МО) отменил принятые решения и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. По его мнению, судами не учтены доводы налогового органа относительно того, что в заключенных Обществом договорах предоставление премий поставлено в зависимость от выполнения таких условий, как достижение определенного объема продаж товаров, своевременности оплаты т.п. Согласованные условия предоставления премии не вышли за пределы исполнения обязательств по договорам поставки (передача товаров и их оплата).

Кроме того, налогоплательщик и продавец - аффилированные лица, поэтому базу по НДС следует определять исходя из п. 3 ст. 105.3 и п. 1 ст. 154 НК РФ, как их стоимость, исчисленную исходя из цен, примененных сторонами сделки.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой. По его мнению, отсутствие со стороны продавца действий по корректировке базы по НДС в связи с выплатой премий дает основание полагать, что названные премии не являются торговыми скидками, уменьшающими цену товара. Правовая позиция о том, что для восстановления сумм НДС необходимо наличие корректировки поставщиками налоговой базы на суммы выплаченных премий и выставления контрагенту корректировочных счетов-фактур, соответствует судебной арбитражной практике.

ФНС России добилась в ВС РФ привлечения к субсидиарной ответственности по долгам банкрота теневого бенефициара бизнеса, реорганизованного для ухода от налогов. Речь идет о владельце группы компаний «Ладога». Пять лет назад было принято решение о привлечении промышленной группы (ПГ) «Ладога» (производство и дистрибуция алкогольных напитков) к ответственности за покупку тары по завышенным ценам у подставных поставщиков фирм-однодневок. Руководители этих фирм пояснили, что были лишь номинальными директорами, большая часть получаемых средств выводилась через кипрский банк в иностранную компанию.

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

Автозаводский районный суд г. Тольятти вынес приговор по уголовному делу в отношении бывшего главного государственного налогового инспектора межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области. Он признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, п. «в» ч. 5 ст. 290 УК РФ (покушение на получение взятки в крупном размере). Установлено что, в октябре 2018 г. инспектор предложил руководителю коммерческой организации за вознаграждение в размере 1 млн руб. свою помощь в снижении установленной им же суммы недоимки по НДС. Для этой цели сотрудник налоговой службы передавал директору фирмы информацию из материалов проводимой проверки, оказывал помощь в подготовке возражения на акт проверки, в результате чего сумма недоимки была снижена со 139 до 20 млн руб.

В Волгограде руководитель общественной организации инвалидов «Луч надежды» осужден за уклонение от уплаты налогов в размере 28 млн руб. и подделку документов. В течение 2014-2016 гг. он предоставлял в налоговый орган фиктивные документы об использовании земельного участка для организации досуга инвалидов.

В Ростове учредителя, директора и бухгалтера ООО «СВСтрой» осудили на один год и девять месяцев колонии общего режима за уклонение от уплаты налогов (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ). Он включил в налоговые декларации компании за 2015 и 2016 гг. ложные сведения и уклонился от уплаты НДС и налога на прибыль в размере 41,5 млн. руб.

Зеленодольский городской суд (Казань) признал бывшего директора Зеленодольского мясокомбината «Даль-Кама» виновным в мошенничестве с налогами в особо крупном размере (ч. 4 ст. 159 УК РФ) и назначил ему 3,5 года условно с испытательным сроком 3 года. Ущерб федеральному бюджету составил 5,7 млн руб. Обвиняемому удалось добиться возмещения НДС в результате представления деклараций с ложными сведениями о якобы совершенных сделках. При этом он был в сговоре с владельцем мясокомбината, который в настоящее время находится в федеральном розыске. По данным прокуратуры, обвиняемый полностью возместил ущерб.

Следственный комитет Оренбуржья добился от гендиректора АО «Строительный поток-04» возмещения причиненного госбюджету ущерба на сумму около 8 млн руб. По данным следствия, в период с июля 2018 по март 2019 г. гендиректор предприятия, зная о вынесенном решении о взыскании налога, сокрыл от налогового органа более 2 млн руб. Удалось ему это с помощью произведенных расчетов со своими контрагентами через третьих лиц, минуя собственные расчетные счета. В связи с полным возмещением задолженности суд обязал руководителя предприятия выплатить штраф в 150 тыс. руб.

Следственный отдел по Центральному округу Краснодара регионального СКР прекратил уголовное преследование руководителя ООО «Гранд», который обвинялся в уклонении от уплаты налогов с организации в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ). Дело прекращено по нереабилитирующему основанию в связи с возмещением ущерба бюджету РФ в полном объеме. С января 2013 по декабрь 2015 г. директор общества, используя УСН, дробя доход на подконтрольное ему предприятие, уклонился от уплаты более 26 млн руб. налогов. В ходе расследования он полностью погасил задолженность в сумме более 29 млн руб.

В отношении руководителя ставропольского перевозчика ООО «СПАП 26 регион» возбуждено уголовное дело по подозрению в уклонении от уплаты налогов (ч. 1 ст. 199 УК РФ). С января 2018 по март 2019 г. подозреваемый уклонился от уплаты НДС, представляя в налоговый орган декларации с заведомо ложными сведениями. Общая сумма задолженности составила более 7 млн руб.

Управление СКР по Воронежской области возбудило уголовное дело в отношении директора компании, занимающейся монтажом и обслуживанием энергоустановок. Он подозревается в уклонении от уплаты налогов с организации (ч. 1 ст. 199 УК РФ) и мошенничестве (ч. 3 ст. 159 УК РФ). С целью уклонения от уплаты НДС он создал фиктивную схему договорных обязательств, по которой в бухучет компании и ее налоговую отчетность были включены заведомо ложные сведения о наличии финансово-хозяйственных взаимоотношений с аффилированными ему фирмами, в итоге был неправомерно предъявлен к вычету НДС по контрагентам в размере около 15 млн руб.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Методологическую базу возможных решений в вопросах налогообложения цифровых компаний и цифровой экономики в целом в странах G20 планируется подготовить к концу 2020 г.

Министр финансов Польши сообщил, что освободил писательницу Ольгу Токарчук от подоходного налога на Нобелевскую премию.

Правительство Ливана пополнит бюджет без введения каких-либо новых налогов или сборов. Такое решение принято после экстренной встречи у премьер-министра по поводу мер для преодоления экономического кризиса в стране.

В дополнение:

Власти страны объявили об отмене налога на WhatsApp и аналогичные приложения для звонков по интернету после того, как данное предложение вызвало массовые протесты в Бейруте и других городах.

Налог на въезд туристов в Венецию начнет действовать с 1 июля 2020 г.

На Netflix выходит скандальный фильм о «панамском архиве» «Прачечная». Прототипы главных героев подали на создателей в суд, обвиняя Netflix в клевете.