Обзор налоговых событий за 30 марта – 5 апреля 2020 г.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

С 1 апреля вступают в силу изменения в НК РФ, которые должны дать дополнительный стимул добыче углеводородов на шельфе, производству сжиженного природного газа, развитию газохимии, а также освоению новых нефтегазоносных провинций в Арктической зоне.

Внесены изменения в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению НДС.

Принято решение о введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников.

Закон о защите и поощрении инвестиций (СЗПК), которого инвесторы ждали два года, подписан Президентом РФ.

1 апреля Президент РФ подписал Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»:

• Правительство сможет предоставить отсрочку по уплате налогов, сборов и страховых взносов в 2020 г. Сроки также могут быть сдвинуты для предоставления налоговых деклараций и других документов;
• Правительство получит право устанавливать дополнительные основания для отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, изменять порядок и условия их предоставления. Оно сможет приостанавливать, отменять или переносить на более поздний срок мероприятия налогового контроля;
• установлены пониженные ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса.

Также Законом вводится налог на процентный доход с банковских вкладов свыше 1 млн руб., а также на доход граждан по ОФЗ, региональным и муниципальным облигациям.

В дополнение:

Глава Правительства РФ: «Речь не идет о текущей экономической ситуации, а о необходимости обеспечить стабильность финансово-экономической бюджетной системы страны в долгосрочной перспективе». «Текущие банковские счета, ставка по которым не превышает 1%, в частности, это зарплатные счета граждан, вообще исключаются из расчета налога».

В этот же день подписан Закон, позволяющий регионам решать, вводить ли им специальный налоговый режим для самозанятых. Закон распространяет действие режима на все регионы с 1 июля 2020 г.

Обсуждение реформы утилизационных платежей откладывается до IV кв. 2020 г.

Председатель Правительства РФ объявил часть мер «второго пакета» федеральных мер поддержки бизнеса от экономического спада, вызванного пандемией коронавируса. Пока наиболее важные идеи пакета - исключение части расходов по противоэпидемическим мероприятиям из базы налога на прибыль, а также обмен скидок по арендным ставкам на скидки по налогу на имущество. Возможен также запрет на банкротства около 5 тыс. юрлиц «стратегического» списка.

В дополнение:

Минюст России предложил Правительству распространить на адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и некоммерческие организации (НКО) меры поддержки бизнеса.

Министр промышленности и торговли РФ Денис Мантуров направил председателю Правительства РФ письмо с предложением следующих мер поддержки потребительского рынка:

• отменить на полгода начисление НДС для малого несетевого бизнеса, сетевого, обслуживающего потребительский рынок, для производителей потребительских товаров, общепита, производителей услуг, владельцев торговой недвижимости, логистических компаний, центров, складов, пунктов выдачи заказов, транспортных компаний, сервисов доставки, гостиниц, отелей;
• по ранее возникшему НДС для указанных секторов установить отсрочку на шесть месяцев от установленной даты платежа;
• отменить начисление налога на прибыль за указанный период, а по ранее возникшему налогу на прибыль тоже установить отсрочку;
• отменить на полгода начисление налогов на имущество, иных налогов и сборов, арендной платы за землю для указанных предприятий, в том числе и для торговых центров;
• отменить на тот же срок начисление налогов с фонда оплаты труда персонала, остающегося в штате организаций, взимание ЕНВД, налогов по УСН и по патентной системе.

Председатель Ассоциации организаторов оздоровительного туризма и корпоративного здоровья направила письмо главе Минэкономразвития России, где предложила включить санаторно-курортные объекты и гостиницы в перечень категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, которым полагаются налоговые льготы, а также государственные гарантии и субсидии.

В регионах

Мэр Москвы утвердил меры поддержки для отдельных видов бизнеса, пострадавших от введения ограничительных мер из-за распространения коронавируса: продление до 31 декабря 2020 г. срока уплаты авансовых платежей за I кв. 2020 г. по налогу на имущество и земельному налогу для организаций, действующих в сфере торговли, общественного питания, туризма, культуры, спорта, досуга, гостиничного бизнеса и бытовых услуг населению. А также продление срока уплаты торгового сбора за I кв. 2020 г. до 31 декабря 2020 г.

Петербургское правительство утвердило план мероприятий для поддержки бизнеса в период пандемии. Меры включают в себя отмену требований по отсутствию задолженностей по налогам и сборам при получении бизнесом мер господдержки и субсидий. Компании, сдающие коммерческие помещения, могут рассчитывать на льготу по налогу на прибыль, если они снизят арендную плату для бизнеса.

В дополнение:

Союз журналистов Санкт-Петербурга и Ленинградской области просит включить средства массовой информации в список сфер бизнеса, которые нуждаются в поддержке, и предусмотреть льготы по налогам.

2 апреля депутаты Законодательного собрания Севастополя приняли первый в стране региональный закон о поддержке местного малого бизнеса. Предпринимателям, работающим в туристической сфере, существенно снизят ряд местных налогов.

Правительство Ханты-Мансийского автономного округа (ХМАО) одобрили дополнительные меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в связи с пандемией коронавируса. С целью поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 г. ставка по налогу на имущество организаций, стоимость которых рассчитывается по кадастровой системе, составит 0,7%. Для предпринимателей будет снижена ставка по УСН по доходам с 5% до 1%.

Правительство Челябинской области приняло второй пакет мер поддержки малого и среднего бизнеса, который страдает из-за введения ограничений в период борьбы с коронавирусом. В частности, речь идет о снижении налоговых ставок.

В Ростовской области утверждены меры поддержки бизнеса, включенного в перечень наиболее пострадавших отраслей.

В Свердловской области подготовлен законопроект, предполагающий установление 1,1% ставки по налогу на имущество организаций для субъектов МСП.

В Самарской области в стадии обсуждения находится вопрос о значительном снижении ставки единого налога по УСН как минимум до конца текущего года. Также рассматривается вопрос о компенсации расходов предпринимателей, не допустивших высвобождения сотрудников, по уплате налогов на имущество, на землю и транспортного налога.

В дополнение:

Самарское отделение «Партии Роста» направило в Самарскую губернскую думу проект регионального закона, предусматривающий освобождение бизнесменов, чья деятельность была приостановлена постановлением губернатора, от налогов на имущество и доходы сроком до 2023 г. Речь идет о предпринимателях, чей доход не превышает 1,5 млн руб. в год.

Руководство Пермского края подготовило пакет мер помощи бизнесу, пострадавшему от распространения коронавирусной инфекции. Для малых и средних предпринимателей будут значительно снижены налоговые ставки. При этом перечень отраслей, подпадающих под льготы, планируется существенно расширить.

В Ярославской области подготовлен региональный закон об отсрочке и рассрочке для организаций малого и среднего бизнеса выплат по налогам на имущество, транспортного налога, пеней и штрафов.

Министерство экономического развития Саратовской области подготовило ряд изменений, которые должны поддержать предприятия малого и среднего бизнеса в кризисной ситуации. Предлагается снизить налоговые ставки для ряда предприятий, пострадавших от ограничений, введенных в связи с распространением коронавируса. Занимающиеся перевозками организации могут освободить от уплаты транспортного налога, гостиницы — от уплаты налога на имущество.

ПРАКТИКА

На заседании Правительства РФ 31 марта глава ФНС России Даниил Егоров доложил о мерах, которые действуют уже сейчас в налоговой сфере.

К сведению:

На сайте ФНС России создан раздел с мерами поддержки бизнеса, пострадавшего от коронавируса.

На сайте Минфина России обновляется информация о принимаемых Оперативным штабом Минфина мерах в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Сроки представления налоговой отчетности за 2019 год продлены до 6 апреля 2020 г. Соответствующее разъяснение дал Минфин России.

Минфин России и ФНС России в письме от 27.03.2020 № 07-04-07/24096 / ВД-4-1/5303@ разъяснили срок представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

С 1 мая стартует пилотный проект по приему жалоб от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по ТКС. В пилоте участвуют пять регионов: Москва, Санкт-Петербург, Волгоградская и Нижегородская области, Республика Алтай. С 1 июля прием и получение по ТКС решений по жалобам станет возможно на всей территории РФ.

Российские банки с 1 апреля обязаны сообщать налоговым органам о наличии денег у клиентов и их движении на счетах, к которым привязаны электронные кошельки.

Налоговые органы начинают предоставлять сведения о доходах граждан в региональные органы социальной защиты населения, что позволит россиянам получать пособия и выплаты.

Владелец «Русской медной компании» (РМК) закупил в Китае защитные средства на $1 млн, чтобы передать медикам, правительству и некоммерческим организациям Свердловской области. Чиновники потребовали заплатить за груз 20% НДС и 10% таможенной пошлины.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

15 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ИП Медведева С.Ю. к Межрайонной ИФНС № 12 по Тюменской области по вопросу учета доходов и расходов по продаже и приобретению недвижимости при расчете единого налога по УСН (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 27.03.2020 по делу № А70-829/2019)

В 2017 г. налогоплательщик реализовал объекты недвижимого имущества. В первичной декларации по единому налогу по УСН за 2017 год он указал суммы дохода и расхода равными нулю. В представленной уточненной декларации сумма дохода отражена в размере 3 810 000 руб., сумма расхода - 4 000 000 руб., соответственно предприниматель получил убыток в размере 190 000 руб., в связи с чем исчислил и уплатил минимальный налог при УСН в размере 38 100 руб.

По мнению налогового органа, при определении налоговой базы доходы от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, не могут быть уменьшены на величину расходов по его приобретению.

Суды трех инстанций (ЗСО) оставили заявление предпринимателя без удовлетворения. По их мнению, спорные объекты недвижимости в качестве товара для последующей реализации предпринимателем не приобретались и подлежат отнесению к основным средствам; доход, полученный от продажи нежилых помещений, необходимо квалифицировать как связанный с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и подлежащий налогообложению в рамках УСН. Вместе с тем, формулируя вывод о правомерности произведенных налоговым органом доначислений, суды сослались на то, что затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов индивидуального предпринимателя, так как данное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности.

Предприниматель обратился в ВС РФ с кассационной жалобой. Он указал, что действующий порядок учета расходов предусматривает необходимость применения при реализации основного средства всех положений НК РФ, в том числе подп. 1 п. 1 ст. 268, в соответствии с которым при реализации амортизируемых основных средств полученный доход уменьшается на остаточную стоимость основного средства (амортизируемого имущества). Также предприниматель ссылается на наличие иной судебной практики по рассматриваемому вопросу.

13 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело АО ««Специализированная производственно-техническая база Звездочка» к Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Мурманской области по вопросу о признании налоговой выгоды необоснованной в связи с ненадлежащими действиями контрагента налогоплательщика (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 26.03.2020 по делу № А42-7695/2017)

По результатам выездной проверки налоговым органом сделан вывод об отсутствии реальных хозяйственных операций и получении Обществом необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения обязанности по уплате НДС по заключенному с ООО «СК-Лоджистик» договору поставки товароматериальных ценностей.

Суды трех инстанций (СЗО) отказали Обществу в удовлетворении требований в указанной части. Суд первой инстанции указал на недоказанность Обществом факта совершения реальных хозяйственных операций с заявленным контрагентом.

Апелляционная инстанция пришла к выводу о том, что поставка товара ООО «СК-Лоджистик» в адрес Общества подтверждена, товар оприходован и использован при проведении обслуживания и ремонта судов, что подтверждается актами входного контроля. Доказательствами реальности совершенных Обществом хозяйственных операций также являются первичные документы, в том числе договоры поставки, заявки на поставку товара, платежные поручения на оплату товара Обществом, документы, подтверждающие транспортировку товара с привлечением транспортных компаний, а также сведения о движении денежных средств по счетам контрагента.

Вместе с тем, суд апелляционной инстанции, чью позицию поддержал суд округа, не признал наличие у Общества оснований для принятия налоговых вычетов в связи с тем, что факт исчисления и уплаты контрагентом НДС в бюджет материалами проверки не подтвержден, ООО «СК-Лоджистик» осуществляет деятельность с высоким налоговым риском, а потому источник возмещения указанного налога из бюджета им не сформирован.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, указывая, что одним из оснований для отказа налоговым органом в праве на вычет послужило непредставление контрагентом в инспекцию по месту налогового учета книг покупок и книг продаж, в связи с чем не представилось возможным установить факт отражения в налоговых декларациях ООО «СК Лоджистик» выручки от реализации спорного товара Обществу. По мнению Общества, данное обстоятельство не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

13 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело АО «Кемира ХИМ» к Санкт-Петербургской таможне Северо-Западного таможенного управления ФТС России по вопросу о порядке корректировки таможенной стоимости (Определение судьи ВС РФ Павловой Н.В. от 26.03.2020 по делу № А56-122276/2018)

По итогам контроля таможенной стоимости, исходя из анализа ценовой информации на однородные товары, имеющейся в распоряжении таможенного органа, установлено, что декларантом не подтверждена правомерность определения задекларированной таможенной стоимости в соответствии со ст. 4 Соглашения между правительствами РФ, республик Беларусь и Казахстан от 25.01.2008, в связи с чем таможенная стоимость товаров была скорректирована таможней и определена по резервному методу.

Общество обратилось в Северо-Западное таможенное управление с жалобами на решения таможни о корректировке таможенной стоимости. В рассмотрении жалоб было отказано. Позднее Общество направило в таможню обращение от 05.09.2016, в котором просило пересмотреть решения о корректировке таможенной стоимости. Обжалованное решение было отменено в части. Частично обращение Общества в соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ направлено для рассмотрения в Северо-Западное таможенное управление.

Письмом Управление уведомило Общество о том, что информация принята к сведению, но пересмотр в порядке ведомственного контроля решений нижестоящего таможенного органа является правом таможенного органа.

Общество обратилось в таможню с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств. Однако заявление Общества оставлено без рассмотрения со ссылкой на то, что к нему не представлены платежные документы, подтверждающие уплату (взыскание) сумм, подлежащих возврату и документы, подтверждающие факт излишней уплаты (взыскания) таможенных пошлин, налогов. Также таможней указано на несоблюдение Обществом процедуры, установленной п. 2 ст. 67 Таможенного кодекса ЕАЭС.

Позднее Общество обратилось в Санкт-Петербургскую таможню с жалобой, содержащей требование о пересмотре решений таможни о корректировке таможенной стоимости спорных товаров. Жалоба была направлена по принадлежности в Северо-Западное таможенное управление.

Общество не согласилось с указанными выше действиями таможни и обратилось в арбитражный суд.

Суды трех инстанций (СЗО) отказали Обществу в удовлетворении жалобы. Руководствуясь нормами Таможенного кодекса ЕАЭС и Закона № 311-ФЗ, они указали на то, что заявление о возврате излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей подлежит рассмотрению, если одновременно с его подачей или ранее декларантом было инициировано внесение соответствующих изменений в декларацию на товары, а в таможенный орган представлены документы, подтверждающие необходимость внесения таких изменений. Однако с заявлением о внесении изменений в ДТ Общество в таможню не обращалось; к заявлению о возврате излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов не приложена КДТ и при обращении в таможню также не представлена. Кроме того, к заявлению о возврате излишне уплаченных таможенных платежей не были приложены документы, предусмотренные п. 3 ч. 2 ст. 147 Закона № 311-ФЗ.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой. По его мнению, в случае незаконного взыскания таможенных платежей на плательщика не возлагается обязанность по предварительному обращению в таможенный орган с заявлением об их возврате. Необходимость обращения в таможенный орган перед обращением в суд возникает в тех случаях, когда после выпуска товаров заинтересованное лицо получает возможность доказать иной размер заявленной до выпуска таможенной стоимости в связи со вновь полученными документами, влияющими на достоверность определения таможенной стоимости. Заявитель также указывает на то, что неоднократно обращался в таможенный орган с целью внесения изменения в спорные ДТ, однако соответствующих ответов от таможенного органа не получил.

В Курской области АО «“Авиаавтоматика” им. В.В. Тарасова» (входит в концерн «Радиоэлектронные технологии», КРЭТ) смогло частично оспорить решение налоговой службы, которая обязала компанию доплатить 45 млн руб. налогов и штрафов. Налоговый орган посчитал необоснованными многочисленные субподряды предприятия при разработке электроники, в том числе для ударных беспилотников. Но предприятие смогло доказать, что субподряды при высокой загрузке оборонных мощностей неизбежны, а в передаче работ компаниям даже с одним работником нет нарушений.

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

Московский городской суд отменил решение Басманного районного суда о заочном аресте бывшего исполнительного директора ювелирной компании «Адамас». Его арест был связан с подозрением в причастности к уклонению от уплаты налогов ООО «Столичный ювелирный завод» (входит в группу «Адамас»), но причастность не доказана и фактически никто его не разыскивал.

СКР завершил расследование уголовного дела бизнесмена Константина Пономарева, получившего известность благодаря своим судебным разбирательствам с ИКЕА. Он уже отбывает восьмилетний срок за ложный донос и фальсификацию доказательств, а на этот раз ему вменяют в вину неуплату более 3 млрд руб. налогов с отступных, полученных в свое время от ИКЕА, и покушение на особо крупное мошенничество.

Прокуратура Центрального административного округа г. Москвы утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении генерального директора коммерческой организации. Он обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Являясь генеральным директором организации, используя реквизиты сторонних фиктивных компаний, он отразил в налоговых декларациях по НДС ложные сведения. В период с 2013 по 2015 г. он совершил уклонение от уплаты налога в размере 189 млн руб. Прокуратурой направлено исковое заявление о взыскании с обвиняемого неуплаченных в бюджет сумм.

УСК России по Липецкой области завершило расследование уголовного дела в отношении бывшего гендиректора местного ОАО «ЕДСУ-3» (занимается строительством дорог), который обвиняется в неперечислении налогов в крупном размере (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ) и сокрытии денег компании, предназначавшихся для взыскания недоимки по налогам, в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199.2 УК РФ). С февраля 2016 по июнь 2018 г. он удержал из зарплаты работников, но не перевел в бюджет более 14 млн руб. НДФЛ. А с сентября 2017 по февраль 2018 г. обвиняемый скрыл от погашения недоимки по налогам и страховым взносам более 9,8 млн руб., произведя взаиморасчеты с контрагентами через третьих лиц. Вину обвиняемый не признал.

Управление СКР по Челябинской области провело обыски у крупного дорожного подрядчика ООО «Уралдорстрой» (УДС). Организацию подозревают в уклонении от уплаты налогов на сумму более 22 млн руб. Представители УДС отрицают факт возбуждения уголовного дела и называют проверку «стандартной».

В Кабардино-Балкарии возбуждено уголовное дело в отношении директора ООО «Меридиан» и ООО «Гермес и Ко», подозреваемого в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере. Путем включения недостоверных сведений в налоговые декларации указанных компаний за 2017-2018 гг., он уклонился от уплаты налогов на сумму более 63 млн руб. и на сумму более 31 млн руб. соответственно.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Предприниматель Олег Тиньков сообщил, что покидает совет директоров Тинькофф-банка и передает свои акции в семейный траст. По мнению экспертов, этот шаг позволит защитить Тинькофф-банк и связанные с ними компании от претензий налоговых служб США, связанных с погашением личного долга бизнесмена.

Россия направила правительству Кипра письмо об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения.

Перечень всех налоговых мер, которые Китай предпринимает для борьбы с эпидемией коронавируса и восстановления производства.