Обзор налоговых событий за 27 августа – 1 сентября 2018 г., выпуск № 33
ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО
Интервью заместителя министра финансов РФ Ильи Трунина – о Московском финансовом форуме, настройке налоговой системы, деофшоризации и налоговом маневре.
31.08.2018
Комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект о правовом регулировании вопросов контроля, учета и оценки налоговых льгот и освобождений в рамках бюджетного процесса. Предлагается установить обязательное формирование каждым публично-правовым образованием перечня соответствующих налоговых расходов и необходимость ежегодной оценки налоговых расходов. Теперь законопроект будет рассмотрен на заседании Правительства РФ.
28.08.2018
Квалифицированные электронные подписи (КЭП) юридических лиц сможет выдавать только ФНС России - предлагают поправки в Закон «Об электронной подписи», отправленные Минкомсвязи России на межведомственное согласование.
29.08.2018
Льготы бизнесменам, готовым инвестировать более 1 млрд руб. собственных средств в российские инвестпроекты, ранее известные как специальные инвестиционные контракты 2.0 (СПИК 2.0), снова прорабатывается в Правительстве РФ, но под новым названием - соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ.
По соглашению подписать контракт можно будет в течение трех лет после вступления закона в силу. Подписать его на шесть лет могут компании, которые готовы вложить менее 30 млрд руб. собственных средств, а на 12 лет – свыше 30 млрд руб. собственных средств; минимальная сумма тоже выросла – необходимо вложить не 1 млрд, а уже 3 млрд руб. собственных средств, а минимальные общие инвестиции, включая заемные, должны быть не менее 10 млрд руб. Предусмотрено продление соглашения еще на шесть лет в случае реинвестиции прибыли на территории РФ. Как и ранее, подписать соглашение можно практически в любой сфере, включая строительство, и практически с теми же исключениями, кроме производства табака, алкогольной продукции, жидкого топлива.
31.08.2018
29.08.2018
Участники российского рынка блокчейна предложили предоставить частным лицам, добывающим криптовалюту, статус самозанятых. По их мнению, в совокупности с легализацией перевода криптовалют в рубли это выведет рынок из тени, позволив майнерам уплачивать налог в 3–5% вместо теоретически требующихся 13%. Но пока государство не может определиться со статусом криптовалют.
30.08.2018
В регионах
Изменения в федеральном законодательстве до сих пор не дают возможности региональным властям представить прогноз по доходам и расходам бюджета на следующий год. Например, в Санкт-Петербурге из-за отмены налога на движимое имущество организаций городская казна недосчитается 18 млрд руб. В качестве компенсации городские власти надеются на поступления от нового туристического сбора, если федеральные власти успеют принять соответствующую норму до конца года.
28.08.2018
В Смольном готовят законопроект о предоставлении налоговых льгот для собственников инновационно-промышленных и технопарков в Петербурге. Предполагается снижение ставки по налогу на прибыль до 13,5% (в перспективе - до 12,5% до 2020 г.), освобождает собственников технопарков от налога на имущество и земельного налога.
28.08.2018
Свердловские бизнесмены попросили губернатора ввести инвестиционный налоговый вычет. По данным исследования областного союза промышленников и предпринимателей, эту идею поддерживают 89% предпринимателей. Льгота могла бы позволить сократить налог на прибыль на сумму вложенных в модернизацию инвестиций.
31.08.2018
ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА
Вице-премьер Дмитрий Козак, курирующий вопросы ТЭК и промышленности, рассказал о налоговом маневре: «Ни один налогоплательщик - ни гражданин, ни самый, как сегодня модно говорить, «социально ответственный» бизнес - никогда не согласится с увеличением налоговой нагрузки».
«Правительство и парламент после 1 сентября не имеют возможности принимать решения об ужесточении налогового режима даже на будущий налоговый период» - подчеркнул он.
27.08.2018
ФНС России получила право замораживать счета предпринимателей – как юридических, так и физических лиц, которые не представили расчеты по страховым взносам. Соответствующие поправки в НК РФ вступили в силу 30 августа.
30.08.2018
К концу 2019 г. на федеральных трассах установят 100 автоматических пунктов весового контроля, которые будут определять массу автомобилей на ходу. Весы могут стать частью инфраструктуры для сбора платы с большегрузов по системе «Платон».
27.08.2018
С сентября ФТС России получила право оспаривать в суде сделки компаний, а также требовать ликвидации предприятий, допустивших грубые нарушения законодательства. Так таможня планирует бороться с появлением фирм-однодневок и предотвращать незаконный вывод денег за рубеж.
27.08.2018
ФТС России оформила 11 тыс. чеков tax free в период проведения Чемпионата мира по футболу-2018. Всего же с начала запуска системы (в апреле) оформлено 22 тыс. чеков.
31.08.2018
В регионах
В Управлении ФНС России по Кемеровской области состоялось заседание расширенной коллегии, посвященной итогам работы за семь месяцев 2018 г. и основным задачам на текущий год.
Отмечен рост поступлений по всем основным налогам. При снижении количества выездных проверок за истекший период 2018 г. на 14% их эффективность выросла на 24% (с 11,1 до 13,8 млн. руб.). По результатам проверок доначислено 4,2 млрд. руб., а всего с учетом контрольно-аналитической работы – 5,5 млрд. руб.
На постоянной основе проводится работа по урегулированию задолженности. За 7 месяцев урегулировано 21,3 млрд. руб. задолженности, в том числе 14,9 млрд. рублей (70%) фактически поступило от мер принудительного взыскания (за 7 месяцев 2017 г. – 12,9 млрд. руб.). Задолженность по страховым взносам снижена на 1,4% или на 133 млн. руб.
В рамках работы, направленной на пресечение использования налогоплательщиками банкротств как способа ухода от налогообложения, обеспечен рост поступлений по предприятиям-банкротам. Поступило 1,5 млрд. руб., что на 39% больше, чем в аналогичном периоде 2017 г.
31.08.2018
В дополнение:
В Кемеровской области по состоянию на 01.07.2018 в процедурах банкротства находятся 582 предприятия с суммой задолженности 21 млрд руб. 262 налогоплательщика в регионе с суммой задолженности по налогам более 1 млрд. руб. находятся в одном шаге от банкротства.
В Арбитражный суд области на рассмотрение поступило 53 заявления о привлечении к субсидиарной ответственности руководителей (учредителей) должников – банкротов с учетом требований всех кредиторов на общую сумму долга 1,2 млрд. руб. Рассмотрено и удовлетворено 35 заявлений на сумму 0,7 млрд. руб.
( 24.08.2018).
---
Специальные рабочие группы в муниципалитетах Краснодарского края проанализируют до конца сентября текущего года факты использования земель не по назначению. Анализ будет проведен в рамках исполнения поручения губернатора края по мобилизации дополнительных доходов в бюджет региона. По данным региональных властей, в крае распространилась практика использования земельных участков не в соответствии с установленным видом разрешенного использования. Нередко на землях ИЖС в курортных территориях строятся гостиничные комплексы, а в Краснодаре размещают магазины и автосервисы. При этом ставка земельного налога для гостиниц в 28 раз выше налога для ИЖС.
30.08.2018
ПАО «Машиностроительный завод имени М.И. Калинина» заключил со Свердловской областью специальный инвестиционный контракт, который предполагает снижение до 2027 г. налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет.
31.0831.08.2018
После завершения строительства и ввода в эксплуатацию седьмого энергоблока Нововоронежской атомной электростанции (НВ АЭС) в 2019 г., поступления от стоимости основных фондов АЭС в бюджет Воронежской области могут составить около 3 млрд руб. Это будет единовременный платеж в виде налога на имущество.
30.08.2018
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
10 октября СКЭС ВС РФ рассмотрит два налоговых спора.
Дело АО «Новосибирский механический завод «Искра» к ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска по вопросу исчисления срока исполнения налоговой обязанности при формулировке в законе «до определенной даты» (Определение судьи ВС РФ Тютина Д.В. от 20.08.2018 по делу № А45-14844/2017)
Придя к выводу, что Общество допустило просрочку платежа за 1 кв. 2016 г., налоговый орган начислил на сумму несвоевременно оплаченного авансового платежа пени и направил в адрес Общества требование об уплате налога.
Общество, исходя из того, что формулировки городского Положения о земельном налоге означают, что уплата до 30 апреля налогового периода допускает своевременную уплату именно 30 апреля, на основании ст. 6.1 НК РФ, а также с учетом того, что 30.04.2016 и 01–03.05.2016 были выходными днями, пришло к выводу, что пеня за просрочку уплаты авансового платежа по земельному налогу за указанный период должна быть рассчитана с 04.05.2016, а не с 30.04.2016. По данному основанию Общество обратилось в суд.
Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества, но апелляционный и кассационный суды (ЗСО) поддержали налоговый орган, указав, что при формулировке срока «до определенной даты» действие, для совершения которого установлен этот срок, к названной дате должно быть уже совершено. Поэтому сама дата, до наступления которой должно быть совершено действие, в такой срок не входит.
Общество обратилось с кассационной жалобой в ВС РФ.
Дело Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 25 ГУ Федеральной службы исполнения наказаний по Иркутской области» к Межрайонной ИФНС № 15 по Иркутской области и Управлению ФНС России по Иркутской области по вопросу включение в налогооблагаемую базу доходов, полученный в результате труда осужденных (Определение судьи ВС РФ Антоновой М.К. от 27.08.2018 по делу № А19-10889/2017)
В ходе камеральной проверки представленной Учреждением декларации инспекция пришла к выводу о занижении налогоплательщиком базы по налогу на прибыль за 2015 г. в связи с неправомерным неисчислением налога с доходов, полученных от операций по реализации указанных товаров.
По мнению инспекции, выручка от операций по реализации товаров, произведенных с использованием труда осужденных, не является доходом, полученным от оказания Учреждением государственных услуг (работ), который в силу подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы.
Суды трех инстанций (ВСО) отказали Учреждению в удовлетворении требований. Они исходили из того, что с 01.01.2015 при формировании базы по налогу на прибыль не учитываются только доходы казенных учреждений, полученные от оказания услуг (выполнения работ) за плату, независимо от того, относятся оказываемые услуги (выполняемые работы) к государственным и муниципальным или нет, при этом доходы от реализации казенным учреждением товаров подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Суды указали, что у Учреждения не имелось оснований для неопределенности и неоднозначного понимания положений подп. 33.1 п. 1 ст. 251 и п. 48.11 ст. 270 НК РФ, в связи с чем доводы Учреждения о необходимости применения положений п. 7 ст. 3 Кодекса несостоятельны.
Учреждение обратилось с кассационной жалобой в ВС РФ, прося отменить принятые решения по делу и направить его на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Оно ссылается на свой статус: самостоятельная производственная деятельность в уголовно-исполнительной системе в отличие от производственной деятельности других социальных систем имеет особую правовую природу, привлечение заключенных к оплачиваемому труду признается законодательством исполнением казенными учреждениями государственной функции по исправлению осужденных, в связи с чем полученные от такой деятельности доходы и понесенные при этом расходы подлежат признанию доходами и расходами от исполнения государственной функции, а не выручкой от реализации.
Кроме того, понятие «государственная функция» не равнозначно понятию «государственная услуга», последняя - одна из составляющих государственных функций.
Изменения, внесенные п. 31 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ в НК РФ, в частности, об исключении из подп. 33.1 п. 1 ст. 251 положения, которое ранее (до 01.01.2015) предусматривало возможность невключения в налоговую базу доходов, полученных казенными учреждениями от осуществления ими государственных функций, привели к несогласованности взаимосвязанных положений НК РФ (п. 48.11 ст. 270) и Бюджетного кодекса РФ (п. 3 ст. 41, п. 10 ст. 241). Законодатель при внесении изменений в налоговое законодательство не учел особенности правового статуса федеральных казенных учреждений уголовно-исполнительной системы как субъектов не только налогового, но и бюджетного права.
Также Учреждение указывает на неправомерность применения налоговым органом кассового метода определения налоговых обязательств.
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
Ежегодно в России направляется под стражу до суда примерно 12% всех обвиняемых, т. е. более 100 000 человек, по данным Судебного департамента при ВС РФ. Количество заключенных под стражу и их доля среди обвиняемых уменьшилась с 16,4% в 2007 г. до 12–13% в 2010 г. и последующих годах.
Однако такое снижение произошло не за счет изменения позиции судов, а в силу меньшей активности следствия по подаче ходатайств об избрании этой меры пресечения. Из года в год российские суды стабильно удовлетворяют примерно 90% ходатайств следствия о заключении под стражу и около 98% ходатайств о продлении срока заключения под стражу.
По закону обвиняемые в мошенничестве, присвоении, уклонении от уплаты налогов и некоторых других преступлениях не могут быть заключены под стражу, если преступление совершено в предпринимательской сфере, без дополнительных к тому обстоятельств. Омбудсмен Борис Титов отмечает, что эти нормы практически не применяются, а суды часто не признают предпринимательский характер деятельности, связанной с совершением преступления. Так ли это?
29.08.2018
Индустриальный суд г. Перми рассмотрел уголовное дело в отношении директора ООО «НПП ВИУС» Михаила Решетникова. Он признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Установлено, что организация в 2010-2012 гг. занималась оказанием услуг по автоматизации технологических процессов для одного из пермских промышленных предприятий в рамках выполнения Федеральной целевой программы «Развитие оборонно-промышленного комплекса РФ на 2010-2020 годы». Уклоняясь от уплаты налогов, директор нашел ряд подконтрольных коммерческих организаций, с помощью которых создал искусственный документооборот, предоставляющий право на вычеты по НДС. Всего получено необоснованных налоговых вычетов на сумму более 33 млн руб.
Директор приговорен к трем годам лишения свободы, суд освободил его от наказания в связи с амнистией. Также судом удовлетворен гражданский иск налогового органа в размере более 33 млн руб.
29.08.2018
Прокуратура Ангарска (Иркутская область) выявила, что учредитель и директор ООО «ТеплоЭнергоСервис» уклонился от уплаты НДС и налога на прибыль с деятельности предприятия за 2013-2015 гг. путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. В апреле текущего года уголовное дело в отношении руководителя организации было прекращено, т.к. истек срок давности уголовного преследования. Однако, прекращение уголовного дела по данному основанию не освобождает от гражданско-правовой ответственности. В городской суд Ангарска прокурором был предъявлен иск о взыскании материального ущерба, причиненного бюджетной системе, в размере более 10 млн руб., который удовлетворен судом.
28.08.2018
Второй отдел по расследованию особо важных дел Курского Управления СКР возбудил уголовное дело в отношении директора ООО «ПК «Кристалл-Лефортово» (производство и купля-продажа ликероводочной продукции). Он подозревается в уклонении от уплаты налогов на сумму более 65 млн руб. По версии следствия, директор завода, действуя в группе с другими лицами, выполнявшими управленческие функции на заводе, уклонился от уплаты НДС путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации.
29.08.2018
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
С первого сентября для жителей Латвии изменяется порядок доступа к финансируемым государством медуслугам. Те, у кого нет трудовых договоров с работодателями, должны делать добровольные взносы в госбюджет (51,6 евро в 2018 г., 154,8 евро в 2019 г. и 258 евро в 2020 г.), в противном случае у них будет доступ только к минимальному набору медуслуг.
Эксперты считают, что многие жители не станут платить новый налог, рискуя собственным здоровьем, что грозит запущенными болезнями и социальными проблемами.
30.08.2018
Власти Эдинбурга рассматривают возможность введения нового налога на проживание в гостиницах и на аренду жилья через сервисы вроде Airbnb. Таким способом город пытается избавиться от чрезмерного потока туристов или хотя бы начать больше зарабатывать на нем.
27.08.2018
