Обзор налоговых событий за 5 - 10 марта 2018 г., выпуск № 9
ПРИНЯТЫЕ АКТЫ
Президент РФ подписал , позволяющий регионам снижать ставку единого сельхозналога
( 07.03.2018).
Приказом ФНС России от 06.02.2018 № ММВ-7-7/80@ в частности, отменен предельный максимальный размер активов (20 млрд руб.) и суммарного объема начислений федеральных налогов и сборов (1 млрд руб.) для компаний, подлежащих администрированию на региональном уровне.
Предусмотрено полномочие ФНС России относить к категории крупнейших налогоплательщиков организации, подлежащие налоговому администрированию на региональном уровне, которые не подпадают под установленные критерии отнесения, но в отношении которых Службой принято соответствующее решение
( 07.03.2018).
Власти Москвы предоставили льготы по налогу на имущество физических лиц владельцам апартаментов в МФК «Око» ММДЦ «Москва-сити» и еще в 7 столичных объектах. Осенью 2016 г. были приняты поправки в московский закон о налоге на имущество физлиц, которыми введена льгота для владельцев апартаментов, расположенных в торгово-офисных объектах, в виде скидки к исчисленной сумме налога
( 07.03.2018).
ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО
В Госдуму внесены правительственные законопроекты о совершенствовании порядка исчисления и уплаты страховых взносов резидентами ТОСЭР и резидентами свободного порта Владивосток и о расширении режима свободного порта Владивосток на Советскую Гавань
( 09.03.2018,
и
07.03.2018).
Правительство РФ поручило Минфину России и Минэкономразвития России:
- в срок до 25 апреля 2018 г. подготовить законопроект, предусматривающий упрощение налоговой отчетности для отдельных категорий налогоплательщиков при условии использования ими ККТ, обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных;
- в срок до 1 марта 2018 г. представить в Правительство материалы по законопроекту, направленному на закрепление в законодательстве РФ единых принципов установления и взимания неналоговых платежей субъектов предпринимательской деятельности
Председатель Правительства РФ поручил Минздраву, Минфину и Минэку к 30 апреля представить согласованные предложения о совершенствовании порядка исчисления и уплаты страховых взносов на ОМС неработающего населения, а также целесообразности перераспределения полномочий по указанному вопросу
( 05.03.2018).
Власти РФ обсуждают варианты изменения ставки НДС, включая ее снижение, но решения пока нет - заявил Президент РФ
( 07.03.2018).
Предложения:
Кандидат на пост Президента РФ Владимир Жириновский предложил освободить от налогов граждан с зарплатой ниже 20 тыс. руб., но ввести пошлину на сверхдоходы. «НДС - убрать. Только налог с продаж»
( 06.03.2018).
На совещании у вице-премьера Аркадия Дворковича чиновники и нефтяники снова пытались договориться о мерах по стимулированию нефтепереработки, доходность которой ухудшил налоговый маневр в отрасли. В качестве одного из основных вариантов поддержки НПЗ уже давно обсуждается обратный акциз (возврат части затрат на выпуск нефтепродуктов). Почти все стороны идею поддерживают, но окончательно одобрить решение не удается
( 07.03.2018).
К сведению:
Главный исполнительный директор «Роснефти» Игорь Сечин обратился к Президенту РФ с просьбой о налоговом стимулировании на 145 млрд руб. в год. Он предложил увязать предоставление льгот с частичным переходом на НДД вместо действующего НДПИ
( 07.03.2018).
---
Ежегодно расходы регионов на налоговые льготы превышают 300 млрд руб., оценивал Минфин России в 2017 г. В декабре он договорился с регионами, что будет проверять эффективность таких преференций, и подготовил методику их оценки. Ее проект уже обсуждался на Правительственной комиссии по региональному развитию, основные подходы были поддержаны.
Минфин предлагает разделить все льготы на социальные, стимулирующие и финансовые (льготы госорганам, предоставленные вместо включения налоговых платежей в стоимость госзадания). Регионы должны составить их реестр и оценить эффективность по методике Минфина
( 06.03.2018).
Обязательная маркировка сигарет в РФ может начаться лишь с 1 июля 2019 г., то есть на год позже ранее запланированной даты, - это следует из законопроекта Минздрава России. Правительству необходимо время, чтобы проанализировать результаты добровольного эксперимента по маркировке сигарет, который стартовал в январе 2018 г.
( 06.03.2018).
Депутат петербургского парламента от фракции «Единая Россия» Александр Тетердинко предложил губернатору Санкт-Петербурга освободить высокотехнологичные предприятия от налога на имущество. Соответствующая льгота может коснуться оборудования, отнесенного законом города к категории инновационного и высокоэффективного
( 05.03.2018).
ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА
Председатель Правительства РФ призвал ФНС России готовиться к внедрению системы прослеживаемости движения товаров не только на территории РФ, но и ЕАЭС. При этом система должна быть универсальной для всех видов товаров
ФНС России подвела итоги досудебного урегулирования споров в 2017 г. Количество рассмотренных жалоб на результаты выездных налоговых проверок сократилось почти на 11% по сравнению с показателями 2016 г. На 4% снизилось количество жалоб, связанных с обжалованием действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов, иных актов налоговых органов ненормативного характера. На 6,6% сократились споры по вопросам госрегистрации
( 09.03.2018).
При общении с крупнейшими налогоплательщиками налоговые органы намерены более активно использовать налоговый мониторинг - заявил заместитель руководителя ФНС России Даниил Егоров
( 06.03.2018).
В случае выкупа ценных бумаг и долей в уставном капитале у КИК и последующей ее ликвидации такие доходы не будут облагаться налогом на прибыль. Для этого КИК должна быть ликвидирована не позднее 1 марта 2019 г.
( 09.03.2018).
Добыча полезных ископаемых обеспечила более 40% прироста налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2017 г., следует из данных ФНС. Слабее всего бюджет пополняли строительство и операции с недвижимостью
( 06.03.2018).
В конце января 2018 г. проведен опрос владельцев и топ-менеджеров 2 342 компаний малого и среднего бизнеса из 22 регионов РФ. Исследователи включили в него вопрос о причинах блокировки счетов после ужесточения регулирования банковского обслуживания предпринимателей в рамках Закона № 115-ФЗ.
Выяснилось, что 41% опрошенных полностью или частично не заплатили налоги в установленный срок, а 22% нарушили правила сдачи налоговой декларации. Только 5% называли причиной блокировки ошибки контролирующих органов - налоговой инспекции, пенсионного фонда или банка, в котором обслуживается компания. В большинстве случаев срок блокировки счетов составил не более 10 дней
( 07.03.2018).
В регионах
В 2017 г. доходы бюджета Москвы впервые превысили 2 трлн руб. НДФЛ и налог на прибыль остаются основными для бюджета налогами. Налог на прибыль рос за счет поступлений от финансового и нефтегазового секторов, главным образом Сбербанка, ВТБ и «Газпрома».
Но больше всего вырос налог на имущество организаций – на 33% до 133 млрд руб. Основные причины роста этих поступлений – расширение перечня облагаемой налогом коммерческой недвижимости и уточнение кадастровой стоимости после оценки 2016 г.
( 04.03.2018).
В дополнение:
Москва заработала на платных парковках за год почти 22 млрд руб. Около 5,5 млрд столица получила непосредственно от использования мест для стоянки, в три раза больше (свыше 16,5 млрд) принесли в казну штрафы. В целом, по сравнению с 2016 г., эта статья доходов выросла более чем на 20%
( 05.03.2018).
Более 1,34 млрд руб. налоговых платежей поступило в бюджет Москвы в 2017 г. от сдачи квартир в аренду
( 05.03.2018).
---
Собственники лишь 200 тысяч из 12 миллионов объектов недвижимости в Подмосковье, то есть всего 2% от общего числа, пожаловались за последние три года на неверную кадастровую оценку
( 07.03.2018).
К сведению:
В Подмосковье запущен сервис, с помощью которого собственники объектов коммерческой недвижимости могут проверить, входит ли принадлежащее им помещение в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости
( 07.03.2018).
Как рассказала начальник отдела организации и контроля Росреестра по Новосибирской области Наталья Самочернова, в 2017 г. жители региона направили в ведомство 1 077 заявлений с требованиями пересмотреть кадастровую стоимость недвижимости для физлиц. Это на 207% больше, чем в 2016 г. (323 заявления). По 62% заявлений (667) кадастровая стоимость пересмотрена
( 07.03.2018).
Как калининградский IT-рынок принял поправки к Закону об ОЭЗ? Инвестпорог для IT-резидентов снижен до 1 млн руб., инвестировать эти средства нужно в течение трех лет. Также будущие резиденты ОЭЗ получают возможность платить пенсионные и страховые взносы по сниженной ставке в размере 7,6%. Помимо этого, действуют и льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество - 0% в течение первых шести лет реализации проекта. Начиная с седьмого по двенадцатый год: 10% - налог на прибыль и 1,1% - налог на имущество
( 06.03.2018).
Прокуратура Татарстана потребовала от чиновников Зеленодольского района взыскать с жителей средства, которые они должны были направить на благоустройство своих поселков по итогам референдумов о самообложении. На одну из жительниц за «неуплату самообложения» в размере 250 руб. власти составили административный протокол. Ей грозит штраф до 2,5 тыс. руб.
Ране местные администрации предупредили граждан о штрафах за уклонение от добровольных сборов
( 08.03.2018
06.03.2018).
Российский бизнесмен Олег Дерипаска купил гражданство Кипра. Но перемены никак не отразятся на его налогах, поскольку Дерипаска по-прежнему будет жить в России и здесь же продолжит сдавать декларации
( 04.03.2018).
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
Конституционный Суд РФ обобщил практику за 2017 г. В обзор вошли 40 постановлений и 23 определения суда, которые могут оказать воздействие на правоприменительную практику, среди них есть и налоговые
( 05.03.2018).
4 апреля СКЭС ВС РФ рассмотрит дело АО «Каширский Двор-Северянин» к Межрайонной инспекции ФНС № 49 по г. Москве по вопросу определения понятия «прямое владение капиталом» для применения в стране источника дохода льготной 5% ставки налога на доходы иностранной компании (Определение от 06.03.2018 № 305-КГ17-20231 по делу № А40-176513/2016)
Суть спора: в ходе выездной налоговой проверки установлено, что задолженность Общества по договору займа, заключенного с компанией «IMMOFINANZ CORPORATE FINANCE CONSULTING GMBH» (заимодавец), является контролируемой задолженностью перед материнской компанией «IMMOFINANZ AG» (Австрийская Республика), владеющей до мая 2012 г. более 50%, а с мая 2012 г. – 100% доли участия в обеих организациях (заявителя и заимодавца) через последовательность участия.
Установив факт перечисления в 2012 г. и 1 кв. 2013 г. ранее начисленных процентов заимодавцу, налоговый орган переквалифицировал положительную разницу между начисленными процентами и предельными процентами в дивиденды, уплаченные иностранной компании, в отношении которой существует контролируемая задолженность (компания «IMMOFINANZ AG»). Налог начислен исходя из ставки 15% в соответствии с подп. «b» п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения.
Суды трех инстанций (МО) оставили решение налогового органа в силе, указав, что Общество не оспаривало наличие у него контролируемой задолженности по договору займа перед компанией «IMMOFINANZ AG», а также факт подконтрольности Общества и его заимодавца данной компании и наличие обязанности в 2012 г. и 1 кв. 2013 г. по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций с суммы уплаченных процентов, подлежащих переквалификации в дивиденды.
Проанализировав п. 2 ст. 10 Конвенции, суды исходили из того, что для применения в стране источника дохода льготной 5% ставки налога должны соблюдаться определенные условия. В частности, под «прямым владением капиталом» следует понимать «прямое участие в уставном капитале (владение капиталом) общества», что соответствует положениям российского корпоративного права и п. 15 Комментария к ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР.
Суды установили, что компания «IMMOFINANZ AG» является косвенным владельцем доли в капитале общества через последовательность участия в иных организациях группы компаний «IMMOFINANZ».
Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, полагая, что судами неправомерно проигнорированы подп. «d» п. 15 Комментариев к параграфу 2 ст. 10 Модельной конвенции, являющихся общепризнанным источником толкования положений международных налоговых договоров, в также позиция ВС РФ, изложенная в п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ.
Понятие «капитал» включает в себя все, что относится к капиталу в соответствии с корпоративным законодательством договаривающегося государства, компания которого выплачивает доход, подлежащий обложению в качестве дивидендов (в рассматриваемом случае – российским корпоративным законодательством) и, дополнительно, ряд элементов, прямо не охватываемых корпоративным законодательством.
Избранный же судами подход, ставящий возможность переквалификации гражданско-правовых отношений для целей налогообложения в зависимость от наличия соответствующих механизмов в гражданском праве, по сути приводит не только к невозможности применения российских правил недостаточной капитализации в принципе, но и блокирует применение иных охранительных механизмов, используемых в рамках российского законодательства о налогах и сборах, в частности, используемого в рамках концепции необоснованной налоговой выгоды подхода к определению налоговых последствий хозяйственных операций в соответствии с их действительным экономическим смыслом, а не гражданско-правовой формой.
Судья ВС РФ Завьялова Т.В., передавая дело в Коллегию, указала на наличие оснований для пересмотра.
11 апреля СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «Деловой центр» к ИФНС по г. Петрозаводску по вопросу о праве на вычет предъявленного НДС по операциям, необлагаемым данным налогом (Определение от 21.02.2018 по делу № 307-КГ17-3553)
Суть спора: по итогам камеральной проверки уточненной декларации по НДС инспекцией сделан вывод о том, что ремонтируемое здание заводоуправления, в котором в 1941 г. был сформирован партизанский отряд «Красный онежец», является объектом культурного наследия регионального значения, следовательно, согласно подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ, спорные работы освобождены от налогообложения и Общество не вправе требовать вычета по НДС.
Суды трех инстанций (СЗО) отказали Обществу в удовлетворении требований.
Определением судьи ВС РФ от 26.04.2017 в передаче дела в СКЭС ВС РФ отказано.
Общество обратилось с жалобой в ВС РФ, указав, что правомерно заявило вычет по НДС, поскольку у него отсутствовало право на применение льготы. Здание не включено в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, а значит, не освобождается от обложения НДС.
К тому же предъявление налогоплательщику его контрагентами счетов-фактур по спорным хозяйственным операциям, в которых исчислена к уплате сумма НДС, дает ему право на предъявление спорной суммы НДС к вычету. Общество сослалось на Постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П.
Заместитель Председателя ВС РФ – председатель СКЭС О.М. Свириденко, передавая дело в Коллегию, указал на наличие оснований для пересмотра.
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
К пяти годам колонии общего режима приговорен бывший замначальника ИФНС Железнодорожного района Ульяновска Алексей Кирилин, похитивший 3 млн руб., составляя на своих знакомых документы о возврате НДФЛ, а также списывая знакомым финансовые обязательства перед бюджетом.
Характерно, что два года назад за хищение средств по аналогичной схеме была осуждена его супруга, также работавшая в налоговой службе
( 05.03.2018).
Судебный процесс по обвинению в неуплате налогов бывшего вице-мэра Уфы по строительству Александра Филиппова подошел к важному этапу. 2 апреля суд намерен допросить главного свидетеля обвинения - предпринимателя Андрея Смышляева. Он указал следствию на господина Филиппова как на бенефициара сделки по продаже компании «Автореал», с которой не было уплачено 3,7 млн руб. НДФЛ.
Свидетель, который живет в Италии, намерен выступить в суде заочно - по видеоконференцсвязи из российского консульства. Против этого выступила защита подсудимого
( 06.03.2018).
Утверждено обвинительное заключение в отношении директора ООО «Гермес Ника» из Кабардино-Балкарии, которого обвиняют «в уклонении от уплаты налогов с организации, совершенном в особо крупном размере» (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ).
Он занизил в налоговых декларациях за период с декабря 2012 по декабрь 2015 г. суммы акциза, НДС и налога на прибыль с организации с операций по реализации произведенной алкогольной продукции. Недостоверные данные руководитель предприятия представил в налоговую инспекцию по г. Нальчику. Таким образом, он уклонился от уплаты налогов на общую сумму более 5 млрд руб.
В ходе следствия возмещен ущерб на сумму 1,2 млрд руб., а на оставшиеся 3,9 млрд руб. предъявлен иск
( 06.03.2018).
В Кузбассе предстанет перед судом 35-летний директор одного из автотранспортных предприятий, обвиняемый в уклонении от уплаты налогов. Он внес ложные сведения в налоговые декларации, в результате чего с апреля по декабрь 2014 г. предприятие не выплатило налоги на сумму более 11,6 млн руб.
Нарушения выявлены налоговой инспекцией и управлением экономической безопасности и противодействия коррупции регионального МВД. В ходе следствия обвиняемый вину не признал, а причиненный бюджету ущерб не возместил. Для возмещения ущерба на автотранспорт предприятия наложен арест на 12,4 млн руб.
( 06.03.2018).
Бывшего сенатора от Карачаево-Черкесии Вячеслава Дерева арестовали на два месяца. Он этапирован в Москву для проведения следственных действий по делу о незаконном возмещении НДС на сумму 119,3 млн руб.
Дело было возбуждено в 2011 г. Проходившие по этому делу сотрудники УФНС № 4 по КЧР уже признаны виновными Верховным судом КЧР и приговорены к различным срокам наказания: от 4 до 11 лет лишения свободы. Ранее гр. Дерев проходил по этому делу в качестве свидетеля
Курганский областной суд оставил без удовлетворения ходатайство адвокатов арестованного руководителя Управления ФНС России по Курганской области Владимира Рыжука. Он получил от местного застройщика взятку в особо крупном размере - 500 тыс. руб. Это была часть взятки на общую сумму 3 млн руб.; вознаграждение полагалось за то, чтобы он «свернул» проверки на предприятиях застройщика, и не давал ход уже выявленным фактам уклонения от налогов
( 06.03.2018).
В Краснодаре возбуждено уголовное дело в отношении бывшего директора ООО «Век», который подозревается в уклонении от уплаты налогов с организации в особо крупном размере (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ). Являясь директором организации по производству изделий из гипса, бетона и цемента, он подготовил и предоставил в налоговый орган декларации по НДС и налогу на прибыль за 2013-2015 гг., внеся в них ложные сведения. В результате сумма неуплаченных налогов составила более 22,7 млн руб.
( 05.03.2018).
В СУ СКР по Краснодарскому краю возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 318 УК РФ (применение насилия, не опасного для жизни или здоровья, в отношении представителя власти) в отношении жителя Краснодара. На своем автомобиле он сбил судебного пристава-исполнителя, когда тот пытался за долги описать машину должника. Подозреваемый - фигурант нескольких исполнительных производств о взыскании в общей сложности более 1 млн руб. Основную часть этой суммы составляют неоплаченные кредиты и порядка 300 тыс. руб. налогов
( 06.03.2018).
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
Президент Казахстана пообещал, что налоги для низкооплачиваемых казахстанцев будут снижены в 10 раз и составят 1% в 2019 г.
( 05.03.2018).
В Узбекистане производители водки и сигарет с 1 июня будут выплачивать взносы в Фонд развития спорта
( 09.03.2018).
Британское правительство не поддержало инициативу парламентариев ввести сбор в 25 пенсов (около 19 руб.) на использующуюся в кофейнях одноразовую посуду. Вместе с тем, введение платы в 5 пенсов за пластиковые пакеты в супермаркетах привело к снижению объема использования пластиковых пакетов на 83% уже в первый год
( 09.03.2018).
Граждане Швейцарии продолжат платить налог на общественное телевидение и радио, а также будут пополнять бюджет за счет федеральных сборов. Накануне в стране прошел референдум
( 05.03.2018).
Бывший глава штаба Дональда Трампа Пол Манафорт, обвиняемый в незаконной лоббистской деятельности, уклонении от уплаты налогов и банковском мошенничестве, повторно заявил о невиновности и потребовал суда присяжных
( 09.03.2018).
