ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Панама и Сан-Марино с 1 января 2020 г. будут исключены из списка государств и территорий, не обменивающихся с Россией налоговой информацией. Панама считается одной из самых популярных у граждан РФ юрисдикций для регистрации офшоров. Ранее Росфинмониторинг выявил 4 тыс. панамских компаний, подконтрольных россиянам.

Внесены изменения в уведомление о контролируемых сделках - уточнены коды основания признания контролируемыми внутрироссийских сделок (Приказ ФНС России от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380@ зарегистрирован Минюстом России 15.11.2019).

Вступление в силу нового закона «О виноделии и виноградарстве в РФ» позволит создать налоговые преференции для производителей российского винограда, используемого для виноделия, сообщил один из разработчиков документа, депутат Госдумы от Крыма Константин Бахарев.

В Подмосковье прошли парламентские слушания подготовленного Минфином России пакета законопроектов (№ 828237-7, 828239-7, 828241-7 и 828243-7) о новых условиях для инвесторов. Критики этого проекта указывают на его безбрежный коррупционный потенциал. А предприниматели вспоминают, как российское государство умеет давать и забирать самые разнообразные обещания своим гражданам.

В дополнение:

Законодательство в области инвестиционной деятельности во многом потеряло актуальность с 90-х гг., и устаревшие нормы будут отменены, заявил первый вице-премьер РФ, министр финансов РФ Антон Силуанов.

Мнение:

Предложения требуют серьезной доработки, имеют ряд нечетко прописанных определений, а также ограничивают возможность реализации ряда проектов, заявил глава Сбербанка Герман Греф.

Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками СНГ, который предусматривает обмен данными (о доходах компаний и физлиц, полученных в другом государстве, об их транспортных средствах и недвижимости, находящихся за рубежом) в автоматическом режиме, внесен в Госдуму и будет принят до конца года. При этом уже утверждены форматы обмена информацией, что позволит создать программное обеспечение и провести тестовый обмен информацией в августе 2020 г., а в 2021 году перейти на его промышленную эксплуатацию – рассказал министр финансов РФ Антон Силуанов.

Минфин России второй раз с начала года резко повышает план по сбору в федеральный бюджет НДС, налога на прибыль и штрафов в отношении юридических лиц. Поправки предложены в Закон о бюджете на 2019 г. Дополнительные сборы с несырьевого сектора экономики должны хотя бы частично компенсировать существенный недобор нефтегазовых налогов.

Исправить ст. 54.1 НК РФ и закрепить метод «налоговой реконструкции» рабочая группа Аналитического центра при Правительстве РФ предложила в обращении к председателю Правительства.

Рабочая группа по нормативному регулированию АНО «Цифровая экономика» (АНО ЦЭ) одобрила законопроект о порядке вычета НДС по электронным услугам, приобретаемым у иностранных компаний (разработка проекта велась на базе фонда «Сколково»). Предлагается закрепить за российскими компаниями, которые покупают электронные услуги (облачные сервисы, права на использование софта и др.), у иностранных, право самостоятельно уплачивать НДС с них и предъявлять его к вычету.

Крупный бизнес торопится запустить свои цифровые проекты. РСПП попросил Президента РФ поручить профильным ведомствам максимально оперативно проработать вопросы налогообложения в этой сфере, валютного регулирования, условий административной и уголовной ответственности.

Минпромторг России отказался перенести сроки внедрения маркировки продуктов питания, на чем настаивал Межотраслевой экспертный совет по развитию потребительского рынка.

К сведению:

Облученные продукты, которые продаются на российских прилавках, в скором времени получат соответствующую маркировку. Об этом говорится в поправках в технический регламент Таможенного союза «О безопасности пищевой продукции», подготовленных Роспотребнадзором.

«Роснано» предлагает ввести маркировку оптоволоконного кабеля. Идею поддерживают его отечественные производители. Покупатели кабеля - операторы связи - считают, что он уже и так достаточно защищен.

Минфин России выступил против выделения в особый самостоятельный налоговый вычет расходов граждан на пенсионные взносы по программам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) с увеличением предельной суммы таких расходов со 120 тыс. до 400 тыс. руб. Такое предложение исходило от Национальной ассоциации НПФ.

Налоговая отчетность для предпринимателей на УСН, использующих онлайн-кассы, будет отменена в ближайшее время, пообещал глава ФНС России Михаил Мишустин.

В регионах

В Калининградской области расширили перечень имущества, налог на которое будет рассчитываться исходя из его кадастровой стоимости.

Петербургские депутаты предложили освободить от имущественного налога предпринимателей, которые берут на работу лиц предпенсионного возраста, многодетных родителей, инвалидов и пенсионеров или оказывают им социально значимые услуги.

В Воронежской области планируется ввести пониженные ставки по УСН и налогу на имущество организаций для IT-компаний. Разработкой соответствующего законопроекта занимается рабочая группа.

ПРАКТИКА

Рейтинг недоверия Правительству РФ в ноябре этого года оказался на максимуме. Его подкосили пенсионная реформа и повышение налоговой нагрузки, считают эксперты.

Благодаря цифровизации российские налогоплательщики в скором времени поймут, что утаивать данные и «воевать» с налоговой службой будет бесполезно, заявил первый вице-премьер, министр финансов РФ Антон Силуанов. Он также напомнил о важности инвестиций в цифровизацию ФНС.

В дополнение:

В 2020 г. Росстат запустит пилотные проекты по использованию огромных массивов данных ПФР и ФНС России вместо и в дополнение к традиционным данным обязательной отчетности. Ряд статистических форм, которые компании регулярно обязаны предоставлять, может быть отменен.

На встрече с Президентом РФ, посвященной Дню работника налоговых органов, руководитель ФНС России Михаил Мишустин озвучил «цифры» по налоговым поступлениям за 10 месяцев, рассказал о результатах реформы ККТ и проекта по введению налога на профессиональный доход.

В дополнение:

Интервью главы Службы и видео, и про будущее.

В интернете набирает популярность петиция от имени самозанятых с требованием «вывести на чистую воду» нелегальных предпринимателей в социальных сетях. Ее автор предлагает налоговой службе проводить «рейды тайных покупателей».

Мнение:

Что не так с налоговой системой России, и как ее можно изменить – интервью с доцентом кафедры экономики и финансов факультета экономических и социальных наук РАНХиГС, канд. экон. н. Алисеном Алисеновым.

В 2019 г. налоговые органы приняли решения о проведении налогового мониторинга в отношении 52 новых компаний. За 4 года проекта количество участников выросло с 7 до 95 (в 14 раз). Об этом заявил заместитель руководителя ФНС России Даниил Егоров. «В следующем году мы ожидаем значительный рост количества участников налогового мониторинга. По нашим оценкам, будет более 200 компаний» - добавил он. Своим опытом участия и подготовки к переходу на налоговый мониторинг поделились представители крупнейших компаний: ПАО «Газпром», ПАО «Совкомфлот», дочерние компании ГК «Росатом», ПАО «Ростелеком».

К сведению:

ФНС России не ждет массового перехода компаний на режим налогового мониторинга, заявил глава Службы Михаил Мишустин. Компания должна быть настолько прозрачна, чтобы однозначное соответствие с финансовой отчетностью прослеживалось от первичной операции до всех отчетных форм. Эта форма контроля предполагает высокий уровень доверия между налогоплательщиком и инспекцией.

Отказ от решения вопросов с налогообложением контролируемых иностранных компаний (КИК) и других активов за рубежом может иметь серьезные последствия для россиян, предупреждает глава ФНС России Михаил Мишустин. Безболезненным выходом из этой ситуации, по его словам, является возвращение денег в Россию с использованием механизмов добровольного декларирования зарубежных счетов и активов.

ФНС России не определилась со штрафами за нарушения антиуклонительных норм НК РФ (ст. 54.1), но склоняется к 40% - сообщил зам. руководителя Службы Даниил Егоров. «Если мы все договоримся о том, что ст. 54.1 НК - это про злоупотребление, то злоупотребление, злоупотреблять - это, значит, волевым образом употреблять норму в плохих целях, это воля. Если это воля, то это 40%», - сказал он. «В доказывании нужно найти умысел». Эксперты обеспокоены, что такой подход ФНС может привести к росту штрафных санкций для бизнеса. «Там, где раньше налоговые органы указывали на неосмотрительность налогоплательщика при выборе поставщиков и налагали штраф в размере 20%, сейчас говорят о подконтрольности поставщика-однодневки и пытаются наложить штраф 40%», – говорил руководитель аналитической службы «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов (см. также ИНТЕРФАКС, 19.11.2019, закрытая версия)

Ежегодные платежи населения по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам плавно росли с 178,2 млрд руб. в 2015 г. до 238,5 млрд руб. в 2018 г. Сборы этого года (налоги за 2018 г.), вероятно, будут еще выше.

К сведению:

В ТОП-5 рейтинга регионов России с самым низким размером транспортного налога попали Забайкальский край, Ингушетия, Алтай, Тыва и Крым.

В регионах

Со следующего года на Кубани планируют расширить географию взимания курортного сбора. Кроме восьми населенных пунктов сбор появится еще на четырех территориях.

УФНС России по Республике Крым проводит широкую информационно-разъяснительную кампанию для населения Крыма по уплате имущественных налогов. Налоговые органы разместили соответствующий материал не только в СМИ, но и на упаковках хлебобулочных изделий.

Очередной рейд судебных приставов Краснодарского края закончился массовым арестом бытовой техники и одного тягача Volvo. Его хозяин накопил долг по налогам и сборам на общую сумму 800 тыс. руб.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

КС РФ обязал налоговую инспекцию возбуждать дела о банкротстве индивидуальных предпринимателей только после тщательного анализа ситуации несостоятельного должника. Проверку положений ГК РФ во взаимосвязи с Федеральным законом о банкротстве КС провел по жалобе ИП, инвалида третьей группы из Калининграда Владимира Лысенко.

11 декабря СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «Сладкая жизнь Н.Н.» к Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области по вопросу обложения НДС рекламной продукции (Определение судьи ВС РФ Павловой Н.В. от 18.11.2019 по делу № А43-5424/2018)

По результатам выездной налоговой проверки Обществу доначислены НДС, соответствующие пени и штрафы. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у Общества правовых оснований для применения вычетов с сумм, уплаченных за изготовление рекламных материалов, поскольку эти товары не используются для осуществления операций, облагаемых НДС.

Суды трех инстанций (ВВО) исходили из того, что каталоги и брошюры сами по себе не отвечают признакам товара и являются средством ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием продукции, следовательно, передача этих каталогов и брошюр не образует объекта обложения НДС, независимо от величины расходов на их приобретение (создание).

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой. По его мнению, поскольку деятельность Общества направлена на реализацию продовольственных и непродовольственных товаров через сеть магазинов, реализация которым признается объектом налогообложения, приобретение рекламной продукции направлено именно на совершение операций, облагаемых НДС, в силу того, что указанная рекламная продукция не отвечает признакам товара и имеет своей целью исключительно информирование покупателей об ассортименте и специальных предложениях Общества.

С учетом правовой позиции, изложенной в Определении ВС РФ от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790, Общество вправе вычесть суммы НДС по приобретению рекламной продукции, поскольку рекламные материалы, изготовленные по заказу Общества, направлены на продвижение реализуемых товаров через розничные магазины, то есть используются в целях совершения операций, облагаемых НДС, следовательно, не могут быть рассмотрены в отрыве от такой деятельности.

11 декабря СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ОО «Гефест» к Башкортостанской таможни Приволжского таможенного управления ФТС России по вопросу определения таможенной стоимости вывозимого за пределы РФ товара (Определение судьи ВС РФ Павловой Н.В. от 12.11.2019 по делу № А07-11760/2018)

Во исполнение контракта, заключенного между Обществом в качестве продавца и фирмой «NEODROM OU» (Эстония) в качестве покупателя, Обществом вывезен в Латвию и в Великобританию на условиях ЕХW – Уфа и помещен под таможенную процедуру экспорта товар (лом из легированной нержавеющей стали).

При определении таможенной стоимости товара Общество в декларации заявило о применении метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами.

Таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска обнаружены признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены. Таможенным органом принято решение о проведении дополнительной проверки таможенной стоимости. У Общества запрошены дополнительные документы и сведения, анализ которых показал, что документы представлены Обществом не в полном объеме, без объяснения при этом объективных причин невозможности их предоставления. Таможенный орган пришел к выводу о неподтверждении Обществом избранного метода определения таможенной стоимости и принял решения о ее корректировке.

Общество обжаловало это решение в суд.

Суды трех инстанций (УО) удовлетворили требование Общества. Суды указали на то, что все затраты Обществом подтверждены в полном объеме, включены им в стоимость товара. Таможенным органом не доказано, что Общество представило недостоверные и недостаточные сведения для применения метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки, а факт взаимозависимости сторон экспортного контракта также не доказан.

Суды также указали на то, что различие цены сделки и ценовой информации, содержащейся в других источниках, не относящихся непосредственно к указанной сделке, является лишь основанием для проведения проверочных мероприятий. Доказательством же недостоверности сделки служить не может.

Таможенный орган обратился в ВС РФ с кассационной жалобой, указав, что оплата экспортных формальностей продавцом (Обществом) без компенсации данных расходов покупателем при условиях поставки EXW не предусмотрена положениями Инкотермс-2010. Следовательно, данные расходы включаются в таможенную стоимость вывозимых товаров как составная часть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары при их продаже на вывоз из РФ в страну назначения, под которой понимается общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных (подлежащих осуществлению) покупателем непосредственно продавцу и (или) иному лицу в пользу продавца.

Суды необоснованно указали на то, что согласованная между продавцом и покупателем цена на условиях поставки EXW уже включает в себя оплату продавцом экспортных формальностей.

Кроме того, Обществом проигнорированы запросы таможенного органа, касающиеся предоставления дополнительного пакета документов и информации о том, являются ли продавец и покупатель взаимозависимыми лицами.

25 декабря СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ОАО «Красноярский завод цветных металлов имени В.Н. Гулидова» к Межрегиональной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 5 по вопросу отказа налогоплательщику в вычете НДС из-за недобросовестных действий его поставщика и третьих лиц (Определение судьи ВС РФ Антоновой М.К. от 18.11.2019 по делу № А40-23565/2018)

По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении Обществом вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО по поставке драгоценных металлов. Признано, что Общество участвовало в схеме уклонения от налогов и контролировало ее с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного принятия НДС к вычету посредством использования созданного ООО формального документооборота по поставке товара через цепочку поставщиков, не уплачивающих НДС в бюджет.

Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества, признав безосновательным переложение налоговых обязательств ООО и контролирующих им лиц на Общество. Непоступление НДС в бюджет в связи с неправомерными действиями поставщиков первого, второго и более дальних звеньев является основанием для налоговых претензий к этим компаниям и контролирующим их лицам.

Но апелляционный суд, поддержанный кассацией (МО), это решение отменил и признал решение налогового органа законным. Указано, что ответственность Общества заключается в участии и контроле схемы уклонения от налогообложения с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Факт дальнейшей реализации части ювелирной продукции на внутреннем рынке не влияет на право на вычет НДС.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой. Делая вывод о том, что Общество не имеет права на получение вычетов по НДС, суды не установили нереальность спорных хозяйственных операций либо невыполнение налогоплательщиком условий, необходимых для возмещения из бюджета заявленных сумм НДС. Данное обстоятельство привело к доначислению Обществу налогов, недовзысканных с других лиц, что нарушает принцип добросовестности налогового администрирования.

Суд отменил доначисления по налогу на прибыль «Кузбассконсервмолоко» (дело № А27-17275/2019), использовавшего типичную для агропромышленности схему налоговой выгоды. Ранее компании доначислили 15 млн руб. НДС и налога на прибыль с применением ст. 54.1 НК РФ. Суд согласился с выводами о фиктивных отношениях с контрагентами и оставил доначисления по НДС в силе. В части налога на прибыль суд занял сторону бизнеса: комбинат понес реальные расходы на поставки молока, хотя отношения с производителями и не были оформлены официально. К тому же налоговая инспекция не представила расчеты необоснованной наценки. Ранее судебная практика в целом соглашалась c подходом налоговой службы.

К сведению:

Налоговые органы выиграли 70 из 80 дел о налоговой оптимизации с момента появления в 2017 г. специальной статьи 54.1 НК РФ.

Структура уральской торговой сети «Монетка» (ООО «Мега-Инвест») оспаривает в суде налоговые доначисления за 2014-2016 гг. в размере 143,4 млн руб. Свердловский арбитражный суд поддержал налоговую инспекцию, но налогоплательщик подал апелляционную жалобу. Претензии предъявлены к двум займам в размере 6 млрд руб., которые предоставила компания ООО «Элемент-Трейд» (головная структура «Монетки»). Эти проценты «Мега-Инвест» включила в свои внереализационные расходы, что позволило компании уменьшить чистую прибыль и, как следствие, незаконно уменьшить на 106,3 млн руб. налога на прибыль. «Мега-Инвест» и «Элемент-Трейд» являются взаимозависимыми лицами, поскольку у компаний один и тот же мажоритарный учредитель (ООО «РМ-Групп»), а значит сделки между ними контролируемые.

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

Пленум ВС РФ, как ожидается, в ближайшее время утвердит новое постановление о налоговых преступлениях.

Правовая коллизия, допускавшая возможность использования в уголовных делах деклараций, поданных в рамках амнистии капитала, полностью разрешена, таких прецедентов больше не будет, уверен глава ФНС России Михаил Мишустин.

В Новосибирске прокуратура направила в суд уголовное дело в отношении четырех участников преступного сообщества, которые незаконно возмещали НДС. Они вели предпринимательскую деятельность по продаже леса на экспорт, а потом незаконно возмещали НДС. Также участники преступного сообщества незаконного перемещали через таможенную границу стратегически важные ресурсы.

СКР возбудил новое уголовное дело в отношении совладельца ряда крупных московских торговых центров. Бизнесмен уже отбывает 12-летний срок по делу о взяточничестве. На этот раз его обвиняют в вымогательстве у своих знакомых трех нефтегазовых компаний и неуплате налогов на сумму 537,1 млн руб.

В Башкирии сотрудник Росреестра лишился должности из-за фальсификации сведений об объектах недвижимости. В отношении него возбуждено уголовное дело по ст. 293 УК РФ «Халатность». Подобные способы ухода от уплаты налогов не единичны и участились после того, как налогооблагаемую базу для коммерческой недвижимости начали определять исходя из кадастровой стоимости, которая близка к рыночной.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

В Москве состоялось XXVI заседание Координационного совета руководителей налоговых служб государств – участников СНГ (КСРНС). «Мы все прекрасно понимаем, что будущее – это цифровая экономика, невидимые услуги и простое перемещение товаров с помощью информационных технологий. Снятие барьеров, соединение заказчика с поставщиком товаров и услуг через цифровые платформы, минуя регуляторы, – это то, что мы должны анализировать и искать новаторские подходы, чтобы необременительно и комфортно встроиться в экосистему налогоплательщика и стать ее естественной частью», - подчеркнул руководитель ФНС России Михаил Мишустин, открывая заседание.

Заместитель министра по налогам и сборам Белоруссии Элла Селицкая о создании единой системы налогового администрирования с Россией: «На мой взгляд, это не совсем нужно, потому что изначально мы вели речь об интегрированной системе налогового администрирования. Потому что на территории двух стран уже созданы автоматические информационные системы. И говорить о том, что сегодня кто-то должен все перестроить и взять за основу систему другого государства, на мой взгляд, не совсем правильно. Потому что вложены средства бюджета, налогоплательщиков, системы работают, дают эффект».

Одним из клиентов Swedbank, обвиненного в отмывании денег, оказался экс-министр России Михаил Абызов. Через его офшорную сеть прошло более $800 млн.

Американская компания Amazon скрыла в 2017 г. 57% своего оборотного капитала ее французского филиала. Сокрытие было осуществлено благодаря операциям, проведенным на базе ее филиалов в Люксембурге, через которые совершаются многие французские операции.

Судебный комитет Палаты представителей США одобрил легализацию марихуаны на федеральном уровне. Новый закон предусматривает введение пятипроцентного налога на марихуану.

Президент США Дональд Трамп заявил, что обнародует документ о своей финансовой отчетности до президентских выборов, которые состоятся в ноябре 2020 г.

Парламент Турции проголосовал за поправку к закону о налогах на услуги, который предусматривает введение с 1 апреля 2020 г. двухпроцентного налога на проживание в отелях.

Польское правительство одобрило проект закона, подразумевающий послабления для малых предприятий по взносам в Фонд социального страхования. Законопроект о расширении малого ZUS предполагает снижение и корреляцию размера взносов в Фонд социального страхования (ZUS) и их доходов за предыдущий год. Это касается компаний, прибыль которых не превышает 6 тысяч злотых, около 1400 евро, а доход - 10 тысяч злотых в месяц, около 2325 евро.