Обзор налоговых событий за 16-21 апреля 2018 г., выпуск № 15
ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО
Совет Федерации одобрил проект поправок в НК РФ, позволяющий работодателям с 1 января 2019 г. учитывать расходы на оплату отдыха сотрудников в РФ в составе затрат на оплату труда. Со стоимости туров и путевок будет выплачиваться лишь НДФЛ, который работодатель удержит из доходов работника.
19.04.2018
В официальном отзыве Правительства РФ на законопроект , инициаторы – депутаты Госдумы) о цифровых финансовых активах указано на необходимость внести соответствующе изменения в законодательство РФ о налогах и сборах в части вопросов налогообложения цифровых финансовых активов и сделок, совершаемых с ними.
21.04.2018
Минэнерго России хочет изменить условия участия компаний в пилотном проекте по внедрению налога на дополнительный доход (НДД) в нефтяной отрасли. Месторождения четвертой группы (новые, или гринфилды, то есть срок их эксплуатации составляет до пяти лет) могут получить увеличенную квоту по запасам, которая позволит включить в «пилот» более крупные участки недр.
Эта поправка сейчас обсуждается с Минфином России, чтобы внести ее ко второму чтению законопроекта (№ , инициатор – Правительство РФ), рассмотрение которого запланировано в Госдуме на первую половину мая.
18.04.2018
В Госдуму внесен законопроект , инициаторы – депутаты), предлагающий снизить налоговые расходы компаний. Новые меры позволят компаниям сокращать размер пеней, избегать штрафов при сделках между взаимозависимыми лицами и снизить объемы отчетности, которую должны подавать россияне, участвующие в иностранном бизнесе.
Ключевое из предложений – признать доходы, которые владелец получил при ликвидации или при выходе из компании, дивидендами.
19.04.2018
В дополнение:
Правительство РФ рассмотрело поправки в ст. 75 НК РФ, снижающие нагрузку на бизнес в части уплаты пени. Предлагается ограничить максимальный размер пени величиной самой недоимки
( 20.04.2018, 19.04.2018)
Мнения:
Что думают о налоговой «донастройке» бизнесмены?
( 19.04.2018).
---
Минприроды России предлагает ввести дополнительный источник финансирования для разработки и разведки не только шельфовых проектов, но и месторождений на материковой части РФ. Предложено увеличить размер компенсации в 1,5–3,5 раза, но обязать компании направлять эти средства на поиск других месторождений. В случае если работавшая на шельфе компания хочет снова бурить на шельфе, сумму налогового вычета предлагается умножить на 3,5, для ГРР на суше коэффициент составит 1,5.
19.04.2018
Минвостокразвития России опубликовало для обсуждения пакет документов о создании в рамках свободного порта Владивосток регионального финансового центра с особым банковским, и судебным режимом. Проект разработан по поручению Президента РФ и призван создать на Дальнем Востоке локальный центр с «конкурентоспособными в Азиатско-Тихоокеанском регионе условиями осуществления финансовой деятельности».
20.04.2018,
19.04.2018
Просчитать последствия отмены льготы по НДС для каждой категории товаров для бюджета и людей поручил Председатель Правительства РФ. Правительство обсуждает отмену льготы, чтобы увеличить адресность социальной поддержки.
18.04.2018
Собственники автономных автомобилей-беспилотников получат налоговые льготы. Подготовкой такой законодательной инициативы занимается специальная рабочая группа.
15.04.2018
В регионах
Комитет Госсовета по бюджету, налогам и финансам Татарстана одобрил проект поправок в республиканский закон «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР)». Льготные ставки для резидентов ТОСЭР применяются с четвертого налогового периода при объеме капитальных вложений до 500 млн руб., с шестого налогового периода - не менее 500 млн руб., с седьмого налогового периода - не менее 1 млрд руб., с десятого налогового периода - не менее 100 млрд руб.
17.04.2018
Ямало-Ненецкий автономный округ решает вопрос о введении в регионе новой меры поддержки крупных проектов - инвестиционного налогового вычета.
18.04.2018
ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА
ФНС России стала чаще договариваться с добросовестными должниками - в 2017 г. поступления в бюджет от мировых соглашений выросли в 3,2 раза и составили 4,2 млрд руб. Доходы от компаний-банкротов за год выросли на 35%, до 101,1 млрд руб., а от привлечения к субсидиарной ответственности в 12,6 раза - превысив 2 млрд руб.
Тактика мировых соглашений позволяет выйти на реального бенефициара схемы ухода от налогов и улучшает деловой климат в стране – считают в ФНС. Чаще стали использоваться согласительные процедуры для погашения накопленных долгов по налогам. Их предлагается выплачивать, например, в рассрочку, что позволяет сохранить бизнес и рабочие места, а также репутацию налогоплательщика.
19.04.2018
Налоговые злоупотребления – это не только сделки с однодневками. Одна из схем - это «скрытая реализация» через подконтрольные организации, - пояснила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Елена Суворова.
Еще одна популярная схема ухода от налогов – дробление бизнеса. Если разделение компании экономически оправдано, а вновь созданные фирмы действительно работают, то к таким налогоплательщикам вопросов не возникнет. А вот дробление бизнеса только для получения налоговой выгоды – это искажение фактов хозяйственной жизни. Налоговый кодекс РФ запрещает такие искажения (ст. 54.1 НК РФ). Так как статья введена в августе 2017 г., эти правила распространяются на налоговые проверки, которые инспекторы начали после вступления в силу статьи. С учетом сроков проведения выездных налоговых проверок большая часть споров еще не прошла стадии досудебного и судебного обжалования. Поэтому ФНС России в режиме онлайн мониторит то, как применяются новые нормы.
Главный вектор работы налоговых органов - применять нововведения только против налогоплательщиков, чьи действия недобросовестны и незаконны.
20.04.2018
Ряд крупных частных банков – участников системы страхования вкладов (ССВ) в РФ – лишается права выдавать банковские гарантии для принятия их налоговыми органами. Это следует из Постановления Правительства РФ, вступающего в силу с 3 мая.
В Постановлении устанавливаются лимиты для банков с капиталом от 1 млрд руб. до 25 млрд руб., а также свыше этого порога. Лимиты зависят участия в ССВ, нахождения под контролем ЦБ или РФ, а также рейтинга определенного уровня. При этом в Постановлении не упоминаются кредитные организации - участники ССВ с капиталом от 25 млрд руб., высоким рейтингом по национальной шкале и не находящиеся под контролем государства или ЦБ.
Ассоциация банков России считает, что при прямом прочтении Постановления частные банки, имеющие высокий рейтинг кредитоспособности ВВВ – и выше, состоящие в ССВ, не могут выдавать банковские гарантии для принятия их налоговыми органами. Эта категория банков была пропущена «технически» во время обсуждения документа. Ассоциация уже обратились в Минфин России с просьбой рассмотреть возможность допуска этой категории банков в перечень, формируемый на основании Постановления.
16.04.2018
Прямой индикатор, отражающий динамику доходов работающего населения - НДФЛ. Анализ его базы позволяет определить отдельные потребительские настроения населения.
В условиях снижения реальных доходов населения база НДФЛ росла: в 2014 г. - 104,6%; в 2015 г. - 105,4% и в 2016 г. - 107,2%. Одновременно с этим росли и имущественные вычеты, представленные при строительстве и приобретении имущества, а также вычеты на погашение процентов по кредиту на покупку жилья росли. За три года их рост превысил 110%.
По мнению ФНС России, такая тенденция, с одной стороны, говорит о растущей финансовой грамотности населения, с другой - о сохранении инвестиционного спроса даже в период снижения экономической активности.
В итоге за рассматриваемый период поступления НДФЛ характеризуются стабильным ростом, что говорит о том, что в 2017 г. экономика окончательно вышла на траекторию роста, а вместе с ней оживился и потребительский спрос.
16.04.2018
На майские праздники не смогут выехать за границу почти 2,5 млн человек, не исполняющих обязательства, наложенные судом по возврату просроченной задолженности. Это граждане с долгами перед банками, микрофинансовыми организациями, по платежам ЖКХ, налогам, штрафам, и алиментам. По оценкам МФО, зона риска почти втрое больше — около 6,7 млн человек.
и 18.04.2018
Первые иностранные туристы воспользовались системой tax free в Санкт-Петербурге.
20.04.2018
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
Конституционный Суд РФ:
- Определением от 13.03.2018 № 580-О отказал в рассмотрении жалобы гражданина, который оспаривал конституционность подп. «ф» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Речь шла о временном запрете на создание новых юрлиц и на участие в управлении уже существующими для граждан, которые проявили недобросовестность при ликвидации или банкротстве организаций.
- Определением от 13.03.2018 № 592-О отказал в рассмотрении жалобы организации, которая оспаривала конституционность отдельных положений НК РФ в части права применять вычет по акцизу за алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию при возврате покупателем подакцизных товаров.
13.04.2018
С разницей в один месяц – в начале марта и в начале апреля – СКЭС ВС РФ вынесла определения по двум похожим спорам (дела компаний «» и «»). Оба касаются пониженной ставки налога с выплат иностранным компаниям, когда налоговый орган переквалифицирует проценты по займу в дивиденды.
Компании настаивали, что должны платить налог с дивидендов по льготной ставке. В обоих случаях они проиграли процессы в трех инстанциях, но ВС РФ эти решения судов отменил и направил дела на новое рассмотрение.
17.04.2018
11 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ТСЖ «Новый бульвар, 19» к Межрайонной ИФНС № 13 по Московской области по вопросу определения налогооблагаемого дохода при исполнении функций ТСЖ (Определение от 30.03.2018 по делу № А41-86032/2016)
Суть спора: Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ТСЖ «Новый бульвар, 19» по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 г. В указанном периоде ТСЖ применяло УСН с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
По итогам проверки был доначислен минимальный налог по УСН, соответствующие пени и санкции. Основанием для доначислений явилось невключение в налоговую базу денежных средств, поступивших от собственников помещений в оплату за жилищно–коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома.
Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При расчете минимального налога были учтены авансовые платежи по УСН, уплаченные ТСЖ в 2015 г.
Суд первой инстанции, признавая решение налогового органа незаконным, исходил из того, что поступившие от членов ТСЖ денежные средства на оплату жилищно–коммунальных услуг не являются доходом ТСЖ, то есть его экономической выгодой. Деятельность ТСЖ носит некоммерческий характер, доказательств получения им посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения за перечисление денежных средств в оплату коммунальных услуг налоговым органом не представлено.
Апелляционный и кассационный суды (МО), руководствуясь теми же нормами законодательства, сделали противоположный вывод. Они признали ТСЖ в качестве самостоятельного субъекта правоотношений с собственниками помещений в многоквартирных домах, организациями, оказывающими жилищно–эксплуатационные услуги, и подрядчиками; его правовое положение в части предоставления коммунальных услуг собственникам помещений соответствует правовому положению исполнителя таких услуг.
ТСЖ обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, указав, что все платежи за жилищно–коммунальные услуги, содержание, обслуживание и ремонт жилого фонда, поступившие от собственников помещений, ровно в той же сумме были перечислены поставщикам коммунальных ресурсов, облагаемого дохода от данных сумм не возникло.
Судья ВС РФ Тютин Д.В., передавая дело в Коллегию, сделал вывод о наличии оснований для пересмотра принятых по делу решений.
16 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «Старатель» к ИФНС по г. Чебоксары по вопросу о праве на вычет НДС в рамках инвестиционной деятельности (Определение от 11.04.2018 № А79-8152/2016)
Суть спора: МУП «ГУКС» (третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования) и Обществом заключен инвестиционный контракт, согласно которому МУП выступает в качестве «заказчика-застройщика» (далее - «инвестор-1»), а Общество является «инвестором-2». Предмет инвестиционного контракта - жилой дом. Дополнительным соглашением к инвестиционному контракту добавлен пункт о том, что «инвестор – 2» по согласованию с «инвестором – 1» самостоятельно напрямую осуществляет финансирование строительства объекта по своей части контракта путем перечисления денежных средств генподрядчику за выполненные строительно-монтажные работы, в том числе в виде аванса, и на прочие нужды согласно условиям контракта.
Между указанными субъектами заключены договоры о долевом строительстве жилого дома, согласно которым застройщик (МУП) обязуется в срок, своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) жилой дом и после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию передать Обществу (далее – «долевик») часть помещений, расположенных на первом этаже жилого дома, а «долевик» обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять «объекты».
По результатам завершения строительства объекты переданы Обществу по актам приема-передачи помещений, введены в эксплуатацию и приняты Обществом на учет по сч. 01 «Основные средства». Оплата по договорам участия в долевом строительстве произведена зачетом встречных денежных требований между Обществом и МУП.
МУП на основании счетов-фактур, полученных им от подрядных организаций по выполненным СМР и от поставщиков товаров (работ, услуг), выставил Обществу сводный счет-фактуру, на основании которого НДС принят к вычету.
По результатам выездной налоговой проверки Обществу доначислен НДС, соответствующие суммы пеней и штрафа. Также Обществу предложено уменьшить заявленный к возмещению НДС.
Суды трех инстанций (ВВО) признали решение инспекции недействительным в части привлечения Общества к ответственности за неуплату НДС, в удовлетворении остальной части требования отказано. Судами сделан вывод о том, что Общество не являлся покупателем работ по возведению объекта капитального строительства, выполненных подрядчиками, не принимало и не отражало данные работы в учете. Основанием для выставления сводного счета-фактуры является договор участия в долевом строительстве. Передача объектов долевого строительства не является объектом обложения НДС, у Общества отсутствует право на применение спорного налогового вычета.
Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, ссылаясь на то обстоятельство, что оно является инвестором при строительстве многоквартирного жилого дома, договор участия в долевом строительстве сторонами исполнен, факт приобретения объекта подтверждается передаточным актом и свидетельствами о праве собственности на жилые помещения, а принятие на учет – актами ввода указанного объекта в эксплуатацию. Соответственно все условия для получения вычета по НДС им соблюдены.
Кроме того, при рассмотрении спора судами не дана надлежащая оценка инвестиционному контракту и фактическим правоотношениям сторон. По мнению общества, между ним и МУП сложись инвестиционные отношения.
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
В Славянском районе Кубани осудили начальника отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС по краю. Ее обвиняли в получении взяток. В 2015 – 2016 гг. она узнавала, что индивидуальные предприниматели уклоняются от уплаты налогов, и при встрече с ними требовала передавать ей взятки за то, чтобы не привлекать их к ответственности. В общей сложности виновная получила 4,7 млн руб.
Суд приговорили ее к 9,5 годам лишения свободы с отбыванием в колонии общего режима с отсрочкой наказания до достижения несовершеннолетнего ребенка осужденной 14-летнего возраста.
16.04.2018
В дополнение:
Прокуратурой Красноармейского района Краснодарского края возбудила административное дело по ч. 2 ст. 19.28 КоАП РФ в отношении ООО «Стройиндустрия» (оптовая торговля сельхозпродукцией). Представитель фирмы с 1 октября по 30 ноября 2015 г. передал 1,1 млн руб. начальнику отдела камеральных проверок налоговой инспекции за незаконное бездействие. Сотрудник инспекции обещал увести предприятие от ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам рассмотрения дела суд назначил ООО штраф в размере 20 млн руб.
( 16.04.2018).
---
Судья Уфимского районного суда намерена вынести приговор по уголовному делу о неуплате 3,7 млн руб. НДФЛ (ч. 1 ст. 198 УК РФ) в отношении бывшего первого вице-мэра Уфы. Подсудимый вины не признает, считает, что в ходе процесса «абсолютно доказана» его невиновность.
Гособвинение запросило для подсудимого наказание в виде штрафа 300 тыс. руб. и предъявило иск о погашении ущерба по делу. При этом прокуратура предложила освободить подсудимого от исполнения наказания за истечением срока давности.
18.04.2018
В ходе предварительного слушания в Приморском районном суде Санкт-Петербурга гендиректор «СМУ-11 Метрострой» признал свою вину в уклонении от уплаты налогов на сумму более чем 700 млн руб.
17.04.2018
Следственный отдел по Западному округу Краснодара краевого СКР завершил расследование уголовного дела в отношении бывшего директора местного ООО «Добрыня». Он обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ). Являясь директором организации, в 2016 г. он предоставил в налоговый орган декларации по НДС, в которые неправомерно включил суммы налога по сделкам с контрагентами, договорные отношения с которыми носили фиктивный характер. Сумма неуплаченного налога превысила 24,9 млн руб.
20.04.2018
В Подмосковье возбуждено уголовное дело в отношении руководителей налоговой инспекции, задержанных после получения от одной из компаний-налогоплательщиков 10 млн руб. Начальник межрайонной ИФНС № 1 по Московской области, его заместитель и начальник отдела выездных проверок обвиняются по ч. 6 ст. 290 УК РФ (получение взятки в особо крупном размере)
Они договорились с руководством одной из коммерческих фирм за 15 млн руб. повлиять на итоги проверки, вскрывшей факты нарушения налогового законодательства. В частности, было обещано снизить сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. Первый транш в 10 млн руб. отправился получать начальник отдела выездных проверок, которого задержали с поличным.
По решению суда все отправлены под домашний арест.
,
17.04.2018
В петербургском офисе компании, занимающейся дорожным строительством, АО «Буер» прошел обыск. Сотрудников СКР и экономической полиции могут интересовать контракты на ремонт дорог в 47 регионе. Следственные действия проводятся в рамках дела о об уклонении от уплаты налогов, возбужденного по ч.2 ст. 199 УК РФ.
19.04.2018
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
Из-за сбоя в работе сайта Службы внутренних доходов США миллионы американцев не смогли вовремя уплатить налоги. Специально для них срок подачи деклараций за 2017 г. продлили на сутки.
18.04.2018
Франция может до конца года завершить расследование уголовного дела, в котором фигурирует российский сенатор Сулейман Керимов. Власти Франции подозревают его в уклонении от уплаты налогов на недвижимость на Лазурном берегу.
17.04.2018
Латвийская ассоциация алкогольной отрасли (LANA) предупреждает, что резкое повышение акцизного налога на спиртное приведет к увеличению нелегального рынка, а жители Латвии поедут за более дешевыми напитками в соседние страны.
19.04.2018
Путешественники, выезжающие из Японии морским или воздушным транспортом, с 7 января 2019 г. будут уплачивать выездной сбор в размере 1000 иен (9 долл.).
20.04.2018
В Великобритании в 2019 г. могут запретить продажу пластиковых трубочек, ватных палочек и некоторых других одноразовых изделий из пластика, что станет новым этапом кампании по борьбе с загрязнением рек и мирового океана.
Осенью 2015 г. в королевстве был веден налог (5 пенсов) на покупку полиэтиленовых пакетов в супермаркетах. Введение платы привело к сокращению их использования на 83% за первый год. В январе еврокомиссар по бюджету Гюнтер Эттингер предложил ввести аналогичный налог на всей территории ЕС.
19.04.2018
