Обзоры налоговых новостей, 24 июня – 14 июля 2011 г.
Уважаемые дамы и господа!
Юридическая компания «Пепеляев Групп» готовит и распространяет еженедельные Обзоры налоговых новостей по материалам интернет-ресурсов высших судебных и налоговых органов, аналитических интернет-изданий и справочных правовых систем.
В Обзоры включаются судебные акты, акты налоговых и финансовых органов, а также аналитические материалы.
В предлагаемый Вашему вниманию Обзор включены документы, размещенные в интернете и СПС «Консультант» 24 июня – 14 июля 2011 г.
Обзоры готовятся под руководством Д. М. Щекина, старшего партнера компании «Пепеляев Групп», канд. юрид. наук, доцента кафедры финансового права юридического факультета МГУ им. М. В. Ломоносова.
Обзоры рассылаются бесплатно клиентам компании «Пепеляев Групп».
По вопросам оформления подписки на Обзоры просьба обращаться к Татьяне Фроловой по телефону (495) 967-00 07, info@pgplaw.ru
ПРАВОВЫЕ ПРИЕМЫ БОРЬБЫ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ОГРАНИЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Письмо Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03-02-07/1-423
Рекомендуется учитывать не только сведения о контрагенте, содержащиеся в выписке из ЕГРЮЛ, но и иную информацию из официальных источников, характеризующую деятельность контрагента, подтверждающую постановку на учет в налоговых органах контрагентов-налогоплательщиков. Налогоплательщикам рекомендуется получать доверенность, подтверждающую право уполномоченного представителя контрагента подписывать от его имени документы, представленные налогоплательщику.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-02-08/48
Сумма штрафа, установленного ст. 119 НК РФ, рассчитывается исходя из суммы налога, не уплаченного в срок, установленный налоговым законодательством, подлежащей уплате (доплате) на основании соответствующей налоговой декларации.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Письмо Минфина России от 10 июня 2011 г. № 03-03-06/1/339
В отношении реализации через иностранного брокера на Лондонской межконтинентальной бирже ФИСС, за исключением базисного актива ФИСС, подлежащего налогообложению, признаваемых ФИСС в соответствии с п. 1 ст. 301 НК РФ применяется освобождение от обложения НДС согласно подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Письмо Минфина России от 8 июля 2011 г. № 03-07-08/210
Учитывая, что российская организация оказывает услуги собственникам нефтепродуктов, а не лицам, обеспечивающим эксплуатацию судов, такие услуги не могут относиться к услугам по обслуживанию судов в порту, освобождаемым от обложения НДС.
Письмо Минфина России от 9 сентября 2010 г. № 03-07-11/380
При предоставлении рассрочки на оплату имущества база НДС определяется с учетом процентов за рассрочку платежа.
Письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-07-08/189
Действующие положения НК РФ предусматривают возможность применения ставки НДС 0% в отношении товаров, предназначенных для реализации с использованием складов, расположенных на территории иностранных государств, и вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов.
Письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-07-05/14
Передача имущества в доверительное управление к объекту обложения НДС не относится и, соответственно, обложению НДС не подлежит. Восстановление сумм НДС при внесении приобретенного недвижимого имущества в закрытый паевой инвестиционный фонд производится в случае принятия к вычету налога по этому имуществу.
Письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-07-05/15
Услуги, оказываемые банком на платной основе по переводу на русский язык уполномоченным должностным лицом банка документов, составленных на иностранном языке, представляемых клиентом для открытия банковского счета или счета по вкладу (депозиту) к банковским услугам, освобождаемым от налогообложения, не относятся. Такие услуги подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-07-09/10
В случае если в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указана неполная информация о товаре, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать информацию, то такой счет-фактура не служит основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Письмо Минфина России от 3 мая 2011 г. № 03-07-08/137
Местом реализации движимого имущества, приобретенного иностранной компанией на территории иностранного государства и в дальнейшем реализуемого хозяйствующему субъекту РФ, территория РФ не признается. Такая реализация не признается объектом обложения НДС в Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 03-07-08/126
Местом реализации услуг по транспортно-экспедиционному обслуживанию товаров, перемещаемых вне территории РФ, территория России не признается. Операции по реализации российской организацией вышеуказанных услуг не относится к объекту обложения НДС на территории РФ и, соответственно, не подлежат обложению НДС.
Письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-07-11/109
При расторжении договора на оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) в случае зачета сумм авансовых платежей в счет уплаты штрафных санкций, а также возмещения убытков, понесенных лизингодателем в связи с расторжением договора, т.е. без возврата авансовых платежей, у лизингодателя нет оснований для принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с сумм авансовых платежей.
Письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-07-08/122
Подпунктом 2.5 п. 1 ст. 164 не предусмотрено применение ставки НДС 0% в отношении услуг перевалки товаров, оказываемых на территориях, не относящихся к территории порта. Услуги перевалки нефтепродуктов, в том числе вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, оказываемые на территории нефтебазы, не относящейся к территории порта, на основании п. 3 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке 18% .
Письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-07-08/124
По ставке НДС 0% облагаются услуги международной перевозки товаров воздушными судами, оказываемые лицом, имеющим соответствующую лицензию на перевозку грузов воздушным транспортом. В отношении услуг генерального агента, уполномоченного перевозчиком, по заключению договоров международной перевозки товаров воздушными судами, не являющихся транспортно-экспедиционными услугами, перечень которых установлен подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, применение ставки НДС 0% нормами п. 1 ст. 164 НК РФ не предусмотрено. Указанные услуги подлежат обложению по ставке 18%.
Письмо Минфина России от 18 апреля 2011 г. № 03-07-05/09
В случае отказа Гохрана России в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ от освобождения от обложения НДС операций по реализации необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям налог следует уплачивать налоговым агентам в порядке, установленном п. 3 ст. 161 НК РФ.
Письмо Минфина России от 30 марта 2011 г. № 03-07-05/05
Оформление смены предмета залога к банковским операциям, не подлежащим обложению НДС, не относится. В связи с этим комиссия, получаемая банком от заемщиков за оформление смены предмета залога, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/387
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации, подлежат восстановлению.
Письмо Минфина России от 1 июля 2011 г. № 03-07-08/202
Поскольку в подп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ услуги предоставления в субаренду воздушных судов для эксплуатации за пределами территории РФ не предусмотрены, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией другой российской организации, признается территория РФ. Такие услуги подлежат обложению НДС на территории РФ на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Письмо Минфина России от 20 июня 2011 г. № 03-03-06/1/364
Положения ст. 23 «Недискриминация» Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15 июня 1993 г. не препятствуют при выплате дивидендов от стратегического участия иностранной организации - резиденту Швеции руководствоваться положениями подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ и применять ставку налога 15% с учетом ст. 10 «Дивиденды» Конвенции.
Письмо Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-03-06/1/351
Расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/4/69
У регионального отделения политической партии, получившего безвозмездно по решению органов государственной власти или местного самоуправления имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным или муниципальным имуществом, при выполнении условий, перечисленных в п. 2 ст. 251 НК РФ, не возникает дохода в виде безвозмездно полученных имущественных прав.
Письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № 03-03-06/2/91
Учитывая, что банковская гарантия предоставляется на несколько отчетных (налоговых) периодов доходы от операций по ее предоставлению необходимо учитывать равномерно в течение срока предоставления банковской гарантии (оказания услуги), независимо от фактического поступления денежных средств.
Письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-02-07/1-191
У российской организации, выплачивающей доходы иностранным организациям за оказанные ими информационные, консультационные и маркетинговые услуги вне территории РФ, не возникает обязанностей исчисления и удержания налога на прибыль организаций с доходов таких иностранных организаций.
Письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-02-07/1-190
Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может служить документом, подтверждающим расходы, понесенные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. Если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, представление документа производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью.
Письмо Минфина России от 8 июля 2011 г. № 03-03-06/1/415
Расчет процентного отношения работников организации к численности работающего населения определенного населенного пункта выполняется исходя из общего количества работников организации с учетом всех филиалов и иных обособленных подразделений и численности работающего населения того населенного пункта, в котором расположен объект обслуживающих производств и хозяйств.
Письмо Минфина России от 8 июля 2011 г. № 03-03-06/1/111
Если оплата услуг агента связана с эмиссией ценных бумаг, такие расходы могут уменьшать базу налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 8 июля 2011 г. № 03-08-05
Возможность косвенного участия французских резидентов в капитале российской организации не указана в подп. «b» п. 4 Протокола к Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26 ноября 1996 г. Поэтому его положения относительно учета издержек не применяются к российской организации, капитал которой полностью принадлежит ее единственному участнику - резиденту Нидерландов.
Письмо Минфина России от 8 июля 2011 г. № 03-03-06/1/413
Таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе на территорию РФ основного средства, относятся к расходам, непосредственно связанным с его приобретением и возможностью использования. На основании ст. 257 НК РФ таможенные пошлины и сборы по ввозимым основным средствам подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств. При вводе в эксплуатацию таких основных средств суммы таможенных пошлин подлежат списанию через механизм начисления амортизации, установленный ст. 256 - 259.3 НК РФ.
Письмо Минфина России от 8 июля 2011 г. № 03-03-06/3/5
Даже если пенсионными правилами Фонда и договорами негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрено перераспределение средств со счетов уволенных (умерших) работников на счета других сотрудников организации, для целей налогового учета суммы, ранее учтенные в составе расходов организации, должны быть восстановлены в доходах.
Письмо Минфина России от 7 июля 2011 г. № 03-08-05
Если счет по оплате почтового отправления, выставленный иностранной организацией, высылающей бесплатные образцы товаров, является компенсацией расходов на доставку этих образов, то такие выплаты иностранной организации не признаются ее доходами, и они не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ.
Письмо Минфина России от 6 июля 2011 г. № 03-03-06/1/405
Задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемая путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества из-за отсутствия факта передачи средств налогоплательщику. Поэтому, нет оснований для применения положений подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суммы процентов, на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.
Письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/397
В случае утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/395
Организации-судовладельцу следует обеспечить в налоговом учете разделение доходов от эксплуатации судна, зарегистрированного в РМРС, на доход, относящийся к эксплуатации судна в международных перевозках, и доход, относящийся к эксплуатации судна в каботажных перевозках. В этих целях могут быть использованы данные судового журнала. Курсовые разницы, возникшие от переоценки имущества в виде валютных ценностей, не относятся к доходам (расходам), указанным в подп. 33 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 48.5 ст. 270 НК РФ, и они учитываются для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. Распределение указанных доходов (расходов) между различными видами деятельности налогоплательщика не производится.
