ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО

13 сентября Госдума рассмотрела в третьем чтении закон «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (законопроект № 297819-6, инициатор – Правительство РФ) - устанавливаются размеры ставок акцизов на период 2014 - 2016 гг.

11 сентября 2013 года Госдума приняла во втором и третьем чтении закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации».

Закон устанавливает особенности обложения НДС, налогом на прибыль, НДПИ и налогом на имущество компаний, добывающих углеводороды на новых морских месторождениях. Устанавливаются особенности применения таможенных льгот в отношении экспорта углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях (см. http://www.1prime.ru/energy/20130911/766255202.html 11.09.2013).

Комитет Госдумы по промышленности поддержал правительственный законопроект (№ 584399-5), согласно которому утилизационный сбор будет взиматься и с собранных в России автомобилей. При этом депутаты до принятия законопроекта во втором чтении предлагают разработать эффективную компенсационную систему мер господдержки российских автопроизводителей (см. http://izvestia.ru/news/556940 12.09.2013).

Масштабы предлагаемого Минфином России «бюджетного маневра» оказались настолько велики, что для его рассмотрения потребовалось спецсовещание у Президента РФ Владимира Путина.

Успех «бюджетного маневра» предлагается закрепить «налоговым маневром». Налоговые меры коснутся повышения ставки НДПИ на нефть при снижении предельной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть. Также предлагается отказаться от льготного десятипроцентного уровня НДС на социальные товары и перейти на исчисление налога на имущество физлиц на основе его кадастровой стоимости.

Доходы от НДС отдельно предлагается увеличивать за счет «сокращения теневого сектора экономики». Причем правительство уже закладывает в бюджет не только рост собираемости НДС, обеспеченный силами налоговых органов, но и чисто полицейские меры по ликвидации крупных криминальных схем возврата НДС (см. http://ria.ru/economy/20130913/963000444.html 13.09.2013, http://www.kommersant.ru/doc/2276810 12.09.2013).

Минфин России подготовил проект поправок в НК РФ, предусматривающий совместные проверки и поиск уклонистов. С их помощью можно будет разыскивать за рубежом неплательщиков по целому ряду статей. К ним отнесен налог на доходы и имущество физлиц, на прибыль и имущество организаций, НДС, земельный, транспортный, сельскохозяйственный и водный налоги. В список попали акцизы, НДПИ, на игорный бизнес и выплаты, полагающиеся бюджету при УСН.

Искать неплательщиков будут на основе типового соглашения об обмене налоговой информацией, разработанного Минфином и ФНС. Оно, в свою очередь, станет базой для заключения двусторонних соглашений с зарубежными странами, в том числе с офшорными и низконалоговыми территориями. Но прежде нашей стране надо будет еще ратифицировать совместную Конвенцию Совета Европы и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) «О взаимной административной помощи по налоговым делам», которую Россия подписала еще в 2011 году. Пока Россия имеет право только принимать информацию от иностранных налоговых органов, но проверять что-либо за границей не может (см. http://www.rg.ru/2013/09/06/nalogi-site.html 09.09.2013).

Минфин России подготовил законопроект о внесении изменений в НК РФ с целью продлить с 2016 до 2022 года срок действия нулевой ставки НДПИ для месторождений нефти, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа и полуострова Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе. Продление «налоговых каникул» предусмотрено для месторождений, имеющих степень выработанности запасов на 1 января 2015 года меньше или равную 5%, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года. При этом объем добытой нефти, в отношении которого действует нулевая ставка, остался без изменения и составляет 15 млн тонн (см. http://www.1prime.ru/Politics/20130910/766217196.html 10.09.2013).

До конца 2013 г. Минпромторг России предлагает заменить для коммерческих автомобилей транспортный налог экологическим сбором. Его ставка будет дифференцированной в зависимости от экологического класса, объема двигателя и возраста коммерческих автомобилей, рассказал замминистра Минпромторга Алексей Рахманов. Коэффициент к базовой ставке транспортного налога может колебаться от 0,86 (для автомобилей выше «Евро-4» и моложе 5 лет) до 3,6 (ниже «Евро-4» и старше 20 лет) (см. «Минпромторг обновит автопарк» Ведомости 11.09.2013 и http://www.gazeta.ru/auto/2013/09/10_a_5647229.shtml).

Правительство РФ собирается проверить все налоговые льготы и отменить неэффективные. Методика оценки уже готова. По проекту методики эксперты оценивают льготу по семи критериям, присваивая баллы. 12 баллов получают высокоэффективные льготы, менее - требующие изменений, 0 баллов означает необходимость ликвидировать льготу. Коэффициент эффективности (от 0 до 1) рассчитывается в зависимости от целей льгот: техническая (оптимизация денежных потоков), социальная (поддержка населения) или стимулирующая бизнес (см. «Переоценка льгот» Ведомости 10.09.2013, а также http://nalogoved.ru/art/1487, http://nalogoved.ru/art/1471).

Следственный комитет РФ хочет вернуть право самостоятельно возбуждать налоговые дела. Соответствующий законопроект проходит межведомственное согласование. Повод для ужесточения - растущий отток капитала по сомнительным операциям, а СКР исполняет правительственный план по мобилизации доходов бюджета и программу по деофшоризации экономики (см. «Статья для бюджета» Ведомости 11.09.2013 и http://www.kommersant.ru/doc/2276744?isSearch=True, а также http://nalogoved.ru/art/1525).

Мнения:

Член экспертного совета при правительстве Александр Починок и председатель общественной организации «Бизнес-солидарность» Яна Яковлева обсудили сложившуюся ситуацию (см. http://www.kommersant.ru/doc/2276744?isSearch=True 11.09.2013).

---

Расширенный перечень льгот для резидентов центров регионального развития (ЦРР), так называемых «офшорных» сел, представят на сессию заксобрания Пензенской области к концу 2013 года, сообщил министр инвестиционного развития и предпринимательства региона Владимир Волков.

В нормативных документах, регламентирующих деятельность ЦРР, зафиксировано два вида преференций: снижение ставки налога по упрощенной системе налогообложения с 15 до 5% в течение трех лет и возмещение части процентной ставки по привлекаемому кредиту, направленному на реализацию бизнес-проекта на территории ЦРР, в размере 100% ставки рефинансирования ЦБ РФ. Идет обсуждение возможности дополнительных преференций для отдельных секторов бизнеса (см. http://ria.ru/economy/20130912/962882210.html 13.09.2013).

ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА

17 сентября в 10.00 часов в информационном агентстве «ГАРАНТ» состоится интернет-интервью с начальником Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой и заместителем начальника Управления Д.М. Казанским. Тема: «Последние изменения порядка урегулирования налоговых споров» (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4235115/ 12.09.2013).

На сегодняшний день ФНС России за текущий год перечислила в консолидированный бюджет около 7,3 трлн руб., что на 0,6% больше прошлогоднего показателя. Замедление темпов роста налоговых поступлений вызвано нестабильностью макроэкономических показателей в России: темпы роста ВВП в I пол. 2013 года снизились до 1,4% с 4,5% по сравнению с прошлогодним показателем (см. http://www.gazeta.ru/business/news/2013/09/13/n_3180821.shtml и http://www.1prime.ru/macroeconomics/20130913/766298796.html 13.09.2013).

В дополнение:

За последние пять лет отношение налоговой задолженности к поступлениям в бюджетную систему РФ снизилось с 18,6% на начало 2008 г. до 10,4% на 1 июля 2013 г., что соответствует аналогичным показателям стран с развитой экономикой (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4235915/ 13.09.2013).

---

В I пол. 2013 года количество налоговых проверок сократилось на 8 тысяч или на 27%. При этом по результатам контрольной работы в бюджет поступило на 9% больше, чем в I пол. прошлого года. В I пол. 2013 года в налоговые органы поступило на 12% меньше апелляционных жалоб юридических лиц, чем за аналогичный период 2012 года.

В I пол. 2013 года количество рассмотренных судами дел по юридическим лицам снизилось с 23 до 22 тыс. При этом 72% оспариваемых сумм были рассмотрены в пользу бюджета, в том числе по юридическим лицам – 69%. Это самый высокий показатель за последние годы

(см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4235915/ 13.09.2013).

ФНС России получила уведомления о 150 тыс. контролируемых сделок за время действия законодательства о трансфертном ценообразовании, сообщил глава налоговой службы России Михаил Мишустин

(см. http://www.1prime.ru/Politics/20130913/766299375.html 13.09.2013, а также http://nalogoved.ru/topic/33).

В дополнение:

Порядка 80 млрд руб. ежегодно теряет бюджет Московской области в связи с тем, что часть жителей региона работает в Москве и платит налоги в столице. Около 28% доходной части бюджета области составляет НДФЛ, еще 23-27% - налог на прибыль

(см. http://www.kommersant.ru/doc/2277879?isSearch=True 13.09.2013, http://ria.ru/mo/20130912/962743444.html 12.09.2013).

---

ФНС России разработала форму уведомления крупнейшими компаниями налоговых органов о реализуемых инвестиционных проектах, сообщил глава Службы Михаил Мишустин. Дело в том, что завершение крупных инвестпроектов влечет получение значительных налоговых вычетов и влияет на исполнение бюджета (см. http://www.1prime.ru/finance/20130913/766302931.html 13.09.2013).

Мэр Череповца Юрий Кузин предложил для решения проблемы бюджетного дефицита сосредоточиться на работе с должниками. «Задача номер один… - это взыскание задолженности по налогам». По словам градоначальника, почти все планерки он начинает именно с вопроса о взыскании долгов: сколько взыскано задолженности по налогам, какая недоимка, что сделано по исполнительным листам. Для налогоплательщиков, в свою очередь, нужно создать все условия для уплаты налогов, обеспечить всей необходимой информацией (см. http://top.rbc.ru/spb_freenews/12/09/2013/876325.shtml 12.09.2013).

11 сентября ФНС России подписано очередное соглашение о ценообразовании по группе однородных сделок компании ОАО «Газпром нефть»

(см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4234590/ 11.09.2013, а также http://nalogoved.ru/art/1457).

Придерживаясь новых показателей безопасной доли вычетов НДС, можно избежать претензий инспекции и приглашения на налоговую комиссию. За последние полгода в большинстве регионов безопасная доля вычетов заметно подросла. По сравнению с началом года в 49 из 82 регионов средняя доля вычетов в начисленном налоге по внутренним операциям увеличилась. Хотя общероссийское значение не изменилось и по-прежнему составляет 89,5%.

Наибольший рост вычетов зафиксирован в Магаданской области (с 88,9 до 106,1%), Хабаровском крае (с 92,3 до 110,3%) и Астраханской области (с 86,8 до 100,1%). В налоговых управлениях этих регионов считают увеличение доли вычетов закономерным и связывают его с крупными инвестиционными проектами компаний. Как и в начале года, самые низкие значения показывают Калининградская область (62,3%), Ханты-Мансийский АО (68%) и Ямало-Ненецкий АО (66,9%). Здесь по-прежнему опасно ставить к вычету большие суммы (см. http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=1232 11.09.2013).

Более 750 000 индивидуальных предпринимателей (ИП) в России ликвидировали свое дело с декабря 2012 г. С января 2013 г. страховой взнос для ИП составляет 35 664 руб. в год. И хотя с 2014 г. принцип расчета страховых взносов вновь изменится, многие уже ушли в тень. Удвоение страховых взносов бьет прежде всего по предпринимателям в регионах (см. «Массовый исход в «неформалы»» Ведомости 13.09.2013).

1 654 027 960 руб. налоговых платежей россияне оплатили с помощью сервисов ФНС России, совершив 2 205 764 операции. ФНС России напоминает, что оплата налоговых платежей осуществляется без комиссий (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4233441/ 10.09.2013).

Заместитель руководителя УФНС по Свердловской области Марина Рябова сообщила, что на 1 августа 2013 года количество налогоплательщиков с доходами свыше 1 млн руб. составило 16,2 тыс. (выше аналогичного показателя предыдущего года на 27%). Доходы в диапазоне от 1 млн до 10 млн руб. заявили 15 тыс. физических лиц (рост на 30%). Доходы от 10 млн до 100 млн руб. представили 676 человек, от 100 млн до 500 млн руб. - 80 человек. О доходах свыше 500 млн руб. отчитались 33 налогоплательщика.

Доходы от 1 до 10 млрд руб. заявили 12 человек, шестеро из них проживают в Екатеринбурге. Основная сумма доходов миллиардеров - от дивидендов, полученных от организаций, расположенных за пределами РФ, от реализации ценных бумаг, реализации долей в уставном капитале. Максимальная задекларированная сумма (с учетом дивидендов) составила 14 млрд руб., сумма налога, уплаченная данным лицом, - около 900 млн руб. (см. http://www.kommersant.ru/doc/2276083?isSearch=True 11.10.2013).

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Высший Арбитражный суд РФ опубликовал Постановление Пленума от 30.07.2013 № 58 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов». Несмотря на принятие Закона от 07.06.2013 № 126-ФЗ, который перераспределил компетенцию судов по разрешению споров об оспаривании нормативных правовых актов в пользу судов общей юрисдикции, ВАС РФ смог отстоять часть своей компетенции.

Центральная тема Постановления № 58 - это вопрос о возможности оспаривания нормативных правовых актов в арбитражных судах. При этом ВАС указал на важное исключение, которое не даст оказаться без судебной защиты - если суд общей юрисдикции уже отказал в принятии этого заявления со ссылкой на неподведомственность судам общей юрисдикции, то арбитражный суд рассмотрит этот спор (см. http://www.rg.ru/2013/09/10/vas.html 10.09.2013).

9 сентября ВАС РФ отклонил иск ОАО «Автофрамос», ЗАО «Вольво Восток» и ООО «Орифлэйм Косметикс», требовавших отменить приказ ФНС России, которым утверждена форма уведомления о контролируемых сделках налогоплательщика. Оспоренный компаниями приказ устанавливает перечень обязательных сведений о контрагентах налогоплательщика, который должен содержаться в уведомлении. По мнению заявителей, этот приказ расширительно толкует Налоговый кодекс, обязывая налогоплательщиков предоставлять избыточную информацию, что влечет для них дополнительные расходы

(см. «Работа от ФНС» Ведомости 13.09.2013, http://rapsinews.ru/judicial_news/20130909/268789749.html 09.09.2013, а также http://nalogoved.ru/art/1501).

ООО «Ашан» (российское представительство французской корпорации Auchan) обратилось в ВАС РФ с иском к Минфину России. Истец добивается признания не соответствующим НК РФ письма финансового ведомства от 6 декабря 2012 г., установившего, что списать потери от краж в торговом зале в убыточную часть баланса можно только при наличии документального подтверждения правоохранительных органов.

Ритейлер считает, что письмо противоречит положениям подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, где есть указание на то, что расходы в виде недостачи в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, приравниваются к внереализационным расходам при наличии документального подтверждения от уполномоченного органа власти. При этом в Кодексе не конкретизируется, какие именно документы нужны для подтверждения (см. http://izvestia.ru/news/556650 09.09.2013).

Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении иска ООО «Газпром экспорт» о признании незаконными налоговых претензий на сумму 4,1 млрд руб. По мнению компании, налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки нарушены положения статьи 40 НК РФ. В частности, для сравнения рыночных цен был использован не тот рынок, на котором в действительности реализовывался товар по контролируемой сделке. Составленное в ходе проведения налоговой проверки экспертное заключение носит вероятностный характер, ввиду чего не может являться надлежащим доказательством, подтверждающим вину налогоплательщика во вменяемом ему налоговом правонарушении, считает компания (см. http://rapsinews.ru/arbitration/20130909/268790360.html 09.09.2013).

ЗАО «Гостиницы Алроса» подало иск о признании незаконным бездействия городского правительства и губернатора Петербурга. По Закону Петербурга «О налоге на имущество организаций» компаниям, которые осуществили строительство и реконструкцию объектов культурного наследия регионального значения, положены льготы по налогу на имущество. При инвестициях от 700 млн до 1,5 млрд руб. льгота предоставляется на один год. При закрытии инвестсоглашения КУГИ не согласился подтвердить затраты инвестора на реконструкцию.

Компания уже заплатила налог на имущество, но если удастся доказать бездействие правительства, сможет получить право на перерасчет - речь идет о 26-30 млн руб. налога (см. «Отель требует льгот» Ведомости 10.09.2013).

АНК «Башнефть» удалось выиграть в трех инстанциях процесс против регионального управления Росреестра. Компания оспаривала утвержденную в 2011 году региональным правительством кадастровую стоимость 99 земельных участков под ее объектами в крупных промышленных центрах - Уфе, Стерлитамаке и Салавате. Нефтяникам удалось приравнять кадастровую стоимость спорных земель к рыночной, сбив ее тем самым в среднем вдвое, а в ряде случаев до десяти раз.

До «Башнефти» этим правом в суде воспользовались и другие промышленные гиганты региона, в частности, «Газпром нефтехим Салават», «Каустик» (входит в холдинг «Башкирская химия») и др. Все иски к Росреестру компании выиграли. Но позиция компаний вызвала недовольство у руководства республики (см. http://www.kommersant.ru/doc/2277705?isSearch=True 13.09.2013).

УГОЛОВНЫЕ ДЕЛА

В Санкт-Петербурге суд обязал группу осужденных ранее мошенников вернуть в федеральный бюджет свыше 13 млн руб. Эти средства были похищены еще несколько лет назад путем незаконного возмещения НДС. Сроки за это преступление махинаторы получили в конце прошлого года, но для возмещения ущерба прокуратуре пришлось подавать в суд отдельное исковое заявление в защиту интересов РФ (см. http://www.kommersant.ru/doc/2276910?isSearch=True 12.09.2013).

Ленинский районный суд Владикавказа оставил в должности на время следственных действий руководителя Северо-Осетинского филиала «Русгидро» Виталия Тотрова, обвиняемого в мошенничестве на сумму 800 млн руб. По данным следствия, Виталий Тотров незаконно возместил из федерального бюджета НДС в размере более 800 млн руб. «Русгидро», тем не менее, отрицает эти обвинения и утверждает, что возврат НДС был законным

(см. http://www.gazeta.ru/business/news/2013/09/11/n_3176305.shtml 11.09.2013).

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Наиболее явного прогресса на саммите в Санкт-Петербурге страны G20 достигли по налоговым вопросам. Они приняли план действий, который поможет вернуть в национальные экономики деньги, утекающие в низконалоговые юрисдикции.

Во-первых, согласован автоматический обмен налоговой информацией, который начнет действовать в 2015 году. Во-вторых, договорились о координации налогового законодательства в части трансфертного ценообразования, договоров об избежании двойного налогообложения и т.д. Конечная цель этих мер - ликвидировать лазейки в законодательствах, позволяющие некоторым компаниям не платить налоги ни там, где они работают, ни там, где зарегистрированы (см. http://www.rg.ru/2013/09/09/nalogoplatelshiki.html 09.09.2013).

Европейский план введения налога на финансовые операции встретил препятствия - ведущий юридический советник министров финансов заключил, что это выходит за пределы национальных юрисдикций (см. «Борцы с налогом» Ведомости 11.09.2013).

Брюссель проводит расследование в отношении Ирландии, Люксембурга и Нидерландов на предмет налоговых сделок с транснациональными корпорациями. Главный антимонопольный регулятор Европы попросил правительства этих стран объяснить принятые ими решения о налогообложении и предоставить подробную информацию о соглашениях с некоторыми конкретными компаниями, в том числе Apple и Starbucks.

Гаага, Дублин и Люксембург намерены противостоять утверждениям, что они выступают в качестве налоговых гаваней, давая крупным корпорациям возможность сократить налоговые выплаты по всему миру

(см. http://quote.rbc.ru/topnews/2013/09/13/34024182.html 13.09.2013, http://www.vedomosti.ru/finance/news/16276131/bryussel-proveryaet-sdelki-apple-i-starbucks-s-nalogovymi, http://www.1prime.ru/world/20130912/766279272.html и http://www.kommersant.ru/doc/2277254?isSearch=True 12.09.2013).

Даже пережив весеннюю панику, Кипр остается привлекательной юрисдикцией для отечественного бизнеса. Главная причина, безусловно, налоги. Островная компания регистрирует «дочку» в России, переводит ей деньги под видом займа, получает дивиденды под нулевую налоговую ставку, проценты и роялти – под 12,5%, да и это можно оптимизировать буквально до нуля.

Теоретически по такой же схеме можно действовать, например, в Австрии или Люксембурге, но там множество условий: реально ли материнская структура ведет бизнес на территории страны, как долго она владеет дочерней, объем доли... Да и услуги по сопровождению бизнеса в материковой Европе значительно дороже (см. http://www.rbcdaily.ru/magazine/trends/562949988872573 12.09.2013).

Американские власти решили обложить налогами включаемые в счет чаевые в барах, ресторанах и такси. Правило коснется так называемых автоматических чаевых – тех, которые включены в счет. Как объяснили налоговые органы, такой заработок является фиксированным, поэтому необходимо взимать с него обычный подоходный сбор. Скорее всего, рестораны будут искать лазейки для решения проблемы (см. http://www.kommersant.ru/doc/2275821?isSearch=True и http://www.rbcdaily.ru/world/562949988835655 10.09.2013).

Президент Мексики Энрике Пенья Ньето предложил обложить налогом производство сладкой газировки и других напитков, в производстве которых используется сахар. Предполагается, что за каждый литр подслащенного напитка придется заплатить 1 песо (8 центов) - эта сумма добавится к цене напитка. Налог будет распространяться и на сырье для производства напитков - концентраты, порошки, сиропы, эссенции и ароматизаторы, исходя из объема произведенного из них напитка (см. «Налог против ожирения» Ведомости 11.09.2013).

На мировой карте игорного бизнеса появится новое место паломничества - Шри-Ланка. Власти готовы разрешить первому крупному инвестору - владельцу австралийского оператора Crown Джеймсу Паркеру - построить на острове роскошный игровой центр на 400 млн долл. Согласно предварительным договоренностям, Crown будет освобождена от уплаты корпоративного налога на десять лет, а позже будет выплачивать его по льготной ставке еще 12 лет. Кроме того, Crown будет освобождена от целого ряда налогов, в том числе на импорт, дивиденды, НДС и пр. (см. http://www.rbcdaily.ru/world/562949988818083 09.09.2013).

Слушания по делу о неуплате налогов футболистом испанской «Барселоны» Лионелем Месси и его отцом Хорхе перенесены на 27 сентября. Такое решение было принято по просьбе адвоката аргентинцев в связи с его загруженностью.

В июне Месси и его отцу Хорхе Месси были предъявлены обвинения в уклонении от уплаты налогов на сумму 4 млн евро. Если вина будет доказана, им может грозить тюремное заключение на срок до пяти лет и штраф до 24,6 млн евро (см. http://rapsinews.ru/international_news/20130910/268798704.html 10.09.2013).