ПРИНЯТЫЕ АКТЫ

Федеральный закон от 05.04.2013 № 39-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»

- уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) при предоставлении продавцом покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение определенных условий соответствующего договора;

- скорректированы переходные положения Закона № 227-ФЗ о внесении изменений в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения.

ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО

12 апреля Госдумой принят в первом чтении законопроект (№ 215508-6, инициатор – Правительство РФ) «О внесении изменений в Федеральный закон "Об Особой экономической зоне в Магаданской области» - в части предоставления таможенных и налоговых льгот участникам Особой экономической зоны.

10 апреля Госдумой принят в первом чтении законопроект «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (№ 195397-6, инициаторы – группа депутатов) – об уточнении порядка предоставления имущественного налогового вычета плательщикам НДФЛ.

Предусмотрен переход от фактически реализующегося в правоприменительной практике принципа предоставления имущественного налогового вычета применительно к приобретаемому имуществу, к принципу предоставления вычета налогоплательщику. Учтено Постановление КС РФ от 01.03.2012 № 6-П (см. http://www.kommersant.ru/doc/2167272 11.04.2013).

9 апреля Госдума приняла в первом чтении законопроекты:

- «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу пункта 53 статьи 1 Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (№ 190725-6, инициатор - Правительство РФ) - в части совершенствования порядка досудебного рассмотрения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками;

- «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (№ 222782-6, инициатор – Правительство РФ) - об особенностях налогообложения организаций при осуществлении деятельности по страхованию экспортных кредитов;

- «О внесении изменения в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (№ 218743-6, инициатор – Правительство РФ) - об уточнении порядка применения освобождения от обложения НДС при ввозе на территорию РФ медицинских товаров.

На сайте Минфина России (www.minfin.ru, за 11.04.2013) опубликован проект заключения (отрицательный) на проект федерального закона «О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (№ не присвоен, инициаторы - депутаты Госдумы Р.Ш. Хайров и И.Б. Богуславский). Предлагается дополнить перечень средств целевого финансирования, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, доходами в виде средств бюджетов (субсидий), полученных юридическими лицами – производителями товаров, работ, услуг (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) в целях приобретения (обновления) основных средств.

С 1 июля 2013 г. может быть расширен перечень транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор. Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления» внесен в Госдуму (№ 189421-6, инициаторы – группа депутатов).

По мнению разработчиков законопроекта, его принятие приведет к исполнению Россией обязательств как члена ВТО по уравниванию в правах отечественных производителей и импортеров, что значительно снизит риски подачи иска в орган по разрешению споров ВТО на РФ в связи с введением утилизационного сбора. Кроме того, увеличение числа плательщиков и объектов обложения сбором значительно увеличит поступления в федеральный бюджет (см. http://www.consultant.ru/law/hotdocs/25078.html#.UWWj4Terri4 10.04.2013).

В дополнение:

За все выпускаемые в странах Таможенного союза автомобили при их ввозе в Россию нужно платить утилизационный сбор, считает Минпромторг России - это следует из разработанного министерством законопроекта о внесении изменений в закон «Об отходах производства и потребления» (опубликован на сайте министерства). Таким образом Россия «исполнит свои обязанности члена ВТО по уравниванию в правах отечественных производителей и импортеров» (см. «Сбор для всех» Ведомости 11.04.2013).

---

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект (№ 254686-6), разрешающий ритейлерам исключать до 0,75% выручки из базы по налогу на прибыль как потери от краж.

Законопроект о внесении изменений в ст. 265 и 272 НК РФ предполагает, что магазины самообслуживания смогут исключать из облагаемой базы налога на прибыль «расходы в виде выявленных по итогам инвентаризации недостач товаров», но не более 0,75% от выручки ритейлера. Выводы инвентаризации о недостаче товара должны быть подкреплены заключением аудиторов, они же должны одобрить систему внутреннего контроля, предполагает законопроект (см. http://www.vedomosti.ru/newspaper/article/2013/04/10/431111 и http://www.rbcdaily.ru/market/562949986499173 10.04.2013).

В Госдуму внесен проект закона (№ 255492-6, инициаторы – группа депутатов), которым предлагается разрешить выезд из страны гражданам, чья задолженность не превышает 10 тыс. руб. (см. http://izvestia.ru/news/548355 и http://www.rbcdaily.ru/society/562949986507525, http://www.rbcdaily.ru/market/562949986499173 09.04.2013).

В Госдуму внесен проект закона (№ 255149-6, инициаторы - С.М. Миронов, Н.В. Левичев, О.А. Оганян, М.В. Емельянов), которым предлагается не признавать объектом налогообложения по земельному налогу участки площадью не более 800 кв. м. в случае, если они являются единственными в собственности у налогоплательщика-физлица. Соответствующие изменения вносятся в статью 389 НК РФ. Предполагается, что в случае принятия проект закона вступит в силу с 1 января 2014 г.

(см. http://ria.ru/economy/20130409/931721656.html 09.04.2013, http://www.rg.ru/2013/04/10/uchastki-site.html 11.04.2013).

Принятие Госдумой законопроекта о повышенном налоге на роскошные автомобили не станет поводом для лидера ЛДПР Владимира Жириновского расстаться с Maybach, которым он пользуется уже несколько лет. Такое мнение, высказал первый замруководителя фракции партии Владимир Овсянников. Несмотря на это, фракция либерал-демократов все же против существующей версии законопроекта. По их мнению, нужно заложить стоимость налога в стоимость бензина (см. http://www.rbcdaily.ru/economy/562949986498843 09.04.2013).

Мнение:

ФНС России считает нецелесообразным включение транспортного налога в стоимость топлива, о чем Служба сообщила в Письме от 02.04.2013 № БС-2-11/221@.

---

Председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев на совещании по развитию автомобильной промышленности поручил проанализировать предложение замминистра промышленности Алексея Рахманова по замене транспортного налога на экологический налог с учетом класса автомобиля и возраста. Идея обсуждалась с Минфином, уточнил Рахманов (см. «Экология без «лошадей»» Ведомости, http://www.kommersant.ru/doc/2167039?isSearch=True 10.04.2013).

Мнение:

«Если это будет сделано, то новый автомобиль высокого экологического класса получит очень серьезные понижающие коэффициенты» - полагает замминистра финансов РФ Сергей Шаталов (см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19061 12.04.2013).

---

Выступая на расширенном заседании коллегии Минфина России 8 апреля 2013 года, председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев отметил, что необходимо больше внимания уделять качеству налогового администрирования и формированию налоговой культуры. Он также призвал последовательно сокращать поле для работы так называемых фирм-однодневок, несмотря на то, что работа эта крайне сложная.

В свою очередь, министр финансов РФ Антон Силуанов определил основные задачи, стоящие перед Министерством в 2013 году, среди которых - совершенствование налоговой системы. По мнению Антона Силуанова, налоговая система должна выполнять не только фискальную функцию, но и стимулировать предпринимательскую активность (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4154879/ 08.04.2013, http://www.rg.ru/2013/04/08/kollegia-site.html 09.04.2013).

Минфин России предлагает повысить ставку НДПИ на нефть на 5% с 2014 года, сообщил глава министерства Антон Силуанов. «Это пока предложение министерства финансов, мы должны обсудить его в правительстве РФ... Эти предложения, если они будут приняты, мы рассмотрим в рамках подготовки налоговой политики на 2014-2016 годы...» - сказал он (см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19036 10.04.2013, «Расплата за дорожные фонды» Ведомости 11.04.2013).

При этом замминистра финансов России Сергей Шаталов говорил о том, что Минфин России будет в последнюю очередь рассматривать в качестве меры пополнения дорожных фондов повышение НДПИ на нефть (см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19031 и «Нефтяникам велят скинуться на дороги» Ведомости 09.04.2013).

Глава профильного Департамента минфина Илья Трунин пояснил, что, если будет принято решение о повышении экспортной пошлины на мазут с 2014 года и удастся компенсировать доходы дорожных фондов, то повышение НДПИ может произойти с 2015 года (см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19036 10.04.2013).

Мнение:

Инициатива Минфина России об ускоренном повышении НДПИ для нефтяных месторождений приведет к снижению добычи и нерентабельности ряда месторождений, заявил гендиректор ОАО «Сургутнефтегаз» Владимир Богданов (см. http://www.1prime.ru/Energy/20130409/762482853.html 09.04.2013).

---

Минфин России предлагает вдвое повысить акцизы на бензин четвертого и пятого классов в течение трех лет, сообщил глава министерства Антон Силуанов. Он также отметил, что в качестве дополнительных мер решения проблем дорожных фондов можно было бы рассмотреть вопрос увеличения налога на добычу нефти опережающими темпами до 2014-2015 гг. (см. http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=19019 и http://www.minfin.ru/ru/press/transcripts/index.php?id4=19018 08.04.2013, http://www.kommersant.ru/doc/2166879?isSearch=True 10.04.2013).

Мнение:

ФАС России выступает против предложения Минфина России о повышении акцизов на бензин Евро-4 и Евро-5 и считает, что нужно сохранить дифференциацию акцизов на бензин и эффективнее использовать существующие средства дорожных фондов, заявил замглавы Службы Анатолий Голомолзин

(см. http://www.1prime.ru/Finance/20130408/762476436.html 08.04.2013).

---

На заседании президиума Госсовета, посвященной теме развития лесов губернатор Амурской области Олег Кожемяко говорил о проблеме возврата НДС компаниям, работающим в приграничных (например, с Китаем) регионах. Из-за пробелов в законодательстве компании, работающие с китайскими партнерами, уходят от таможенных пошлин и имеют возможность оптимизировать налоги. «А мы им еще и НДС возвращаем!» — возмущался Кожемяко.

Андрей Клепач, замминистра экономического развития РФ пояснил: «Мы предлагали ввести частичный возврат НДС при экспорте круглого леса, но не нашли поддержку Минфина». Замминистра финансов Андрей Иванов попытался убедить Президента РФ Владимира Путина, что тема возврата НДС так просто не регулируется. На что Путин поручил дискуссии прекратить и согласиться с позицией губернатора и Минэкономразвития России (см. http://www.gazeta.ru/business/2013/04/11/5252581.shtml и http://www.rbcdaily.ru/politics/562949986552202 11.04.2013).

Председатель совета директоров ОАО «Русские машины» Зигфрид Вольф предложил властям РФ обнулить ставки транспортного налога для автомобилей, работающих на газомоторном топливе

(см. http://www.1prime.ru/Transport_communications/20130409/762513434.html 09.04.2013).

Президент Сбербанка Герман Греф, председатель правления «Газпрома» Алексей Миллер, председатель наблюдательного совета «Базового элемента» Олег Дерипаска и президент «Интерроса» Владимир Потанин направили коллективное письмо, в котором просят Правительство РФ оказать финансовую помощь, включая предоставление налоговых льгот, крупнейшим олимпийским проектам, которые ведут Сбербанк, «Газпром», «Базэл» и «Интеррос». В письме говорится, что принятых мер поддержки олимпийских инвесторов оказалось недостаточно для возврата инвестиций (см. «Олимпийский турнир по льготам» Ведомости 08.04.2013).

Правительство Московской области планирует обременить девелоперов новым сбором – на строительство транспортных и социальных объектов. Девелопер, запуская новый проект, должен будет уплатить сбор на развитие транспортной и социальной инфраструктуры. Предполагается, что сделать это нужно будет единовременно, в срок не более одного месяца с момента получения разрешения на строительство. Размер нового сбора может составить порядка 30% от кадастровой стоимости застраиваемого земельного участка.

В деловой среде появились опасения роста цен на подмосковные новостройки, который, по мнению ряда экспертов, может увеличить стоимость 1 кв. м жилья в полтора раза (см. http://www.rbcdaily.ru/market/562949986528262 11.04.2013).

Депутаты заксобрания Новосибирской области считают, что возрастающие расходы на ЖКХ сделают непосильной плату за капремонт жилья, которая для жителей региона составит 6,6 руб. с кв. метра, и предлагают оплачивать капремонт из бюджета.

В декабре 2012 года Госдума приняла Закон о создании системы финансирования капремонта многоквартирных домов, который вводит обязательные ежемесячные платежи для собственников квартир. Предел платы в каждом субъекте РФ устанавливается региональным законом, предполагалось, что взнос составит от 2 до 10 руб. с кв. метра (см. http://ria.ru/nsk/20130410/931947120.html 10.04.2013).

В ходе депутатских слушаний профильная комиссия Законодательного собрания Санкт-Петербурга одобрила проект Федерального закона «Об обращении с домашними животными», в котором, в частности, предлагается ввести сбор на собак в размере 1 тыс. руб. (см. http://ria.ru/society/20130411/932169673.html, http://www.rbcdaily.ru/society/562949986546103 и http://www.gazeta.ru/social/news/2013/04/11/n_2848373.shtml, http://www.kommersant.ru/doc/2168026?isSearch=True 11.04.2013, http://www.rapsinews.ru/legislation_news/20130412/266999675.html 12.04.2013).

В связи с принятием Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», предусматривающим развитие электронного документооборота, ФНС России разработаны проекты приказов. Они размещены на сайте ФНС России вместе с информацией о результатах общественного обсуждения уведомлений и проектов нормативных правовых актов (см. http://www.nalog.ru/kontr_func/sbrf/4156690/ 11.04.2013).

ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА

Минэкономразвития России опубликовало на своем сайте справку-прогноз, в которой скорректировало выводы Всемирного банка об условиях ведения бизнеса в России с учетом реформ в 2012-2013 гг.

В последнем исследовании Россия поднялась со 120-го на 112-е место (из 185) исключительно благодаря налоговым изменениям (со 105-й позиции на 64-ю). В декабре 2011 г. Владимир Путин еще в должности премьер-министра потребовал, чтобы к 2020 г. Россия была уже на 20-м месте.

Оценка изменения места в рейтинге — предположение, говорит замминистра Сергей Беляков: «Мы исходим из того, что 100% изменений реализованы, что пока, к сожалению, не так, к тому же оцениваются реформы только в России без учета возможного изменения мест других стран» (см. «Место России в теории» Ведомости 12.04.2013).

«Что такое агрессивное налоговое планирование? Есть законные способы сэкономить на налогах и есть незаконные. А что посередине? А посередине агрессивное налоговое планирование, законное по форме, но незаконное по содержанию, противоречащее интересам государства и общества. В странах Европейского союза борьба с агрессивным налоговым планированием в последнее время активизировалась (см. http://www.rg.ru/2013/04/09/buhgalteria.html 09.04.2013).

К сведению:

В коммюнике Еврокомиссии от 27.06.2012 выделены основные направления борьбы против налогового мошенничества и уклонения от уплаты налогов: 1) улучшение администрирования и взимания налогов на уровне каждого государства, 2) взаимодействие налоговых ведомств стран ЕС и 3) четкая и согласованная политика стран ЕС по отношению к третьим странам (это имеет отношение к России) (см. http://www.rg.ru/2013/04/09/buhgalteria.html 09.04.2013).

---

Выплаты российским пенсионерам сегодня могли бы достигать 20 тыс. руб., если бы страховые взносы в Пенсионный фонд России платили все трудоспособные граждане страны в полном объеме, уверена вице-премьер Ольга Голодец (см. http://www.1prime.ru/Government/20130412/762695769.html 12.04.2013).

Несмотря на то, что Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ срок направления в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ в 2012 перенесен – не позднее 20 ноября 2013 г., уведомления поступают в налоговые органы уже сейчас. Об этом сообщил начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Д.В. Вольвач на региональном совещании налоговых органов, входящих в Сибирский федеральный орган. «Поэтому территориальные налоговые органы должны обеспечить качественный прием, обработку и направление уведомлений о контролируемых сделках на федеральный уровень», - подчеркнул он (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4156937/ 11.04.2013).

Кризис 1998 года вынудил российские компании следовать западным тенденциям и применять механизм лизинга к персоналу. Эксперты отмечают экономическую выгоду такой системы, однако указывают на существенные минусы, в числе которых налоговые риски и возможная утечка информации (см. http://www.kommersant.ru/doc/2165020?isSearch=True 11.04.2013).

По данным Росреестра, на территории России зарегистрировано 49 млн земельных участков. Налоговые органы располагают данными о 25 млн земельных участков. Разница составляет 24 млн. Относительно зданий и сооружений расхождение информации составляет 14 млн объектов. При улучшении информационного взаимодействия между органами возможно выявление налогового резерва в качестве дополнительного источника доходов бюджета. Потенциально возможная сумма налога, которую могут получить муниципалитеты, может достигнуть 100‒120 млрд руб. по сравнению с 20 млрд руб., которые собирают сегодня (см. http://www.rbcdaily.ru/politics/opinion/562949986515252 10.04.2013).

«Газпром» нашел способ, не теряя контроль над «Нортгазом», сэкономить в рамках этого проекта более 1 млрд руб. на НДПИ. 51-процентный пакет «Нортгаза» будет передан во вновь создаваемое СП с Газпромбанком, который получит в нем лишь 18%. Но этого достаточно, чтобы формальная доля монополии снизилась ниже критического уровня (см. http://izvestia.ru/news/548369 10.04.2013).

Германский концерн Volkswagen направил в министерство инвестиционной политики Нижегородской области заявку о признании приоритетным проекта контрактной сборки автомобилей Volkswagen/Skoda на площадке Горьковского автозавода (входит в «Группу ГАЗ»). Под проект с объемом инвестиций 4,9 млрд руб. инвестор запросил льготы по налогу на имущество и по налогу на прибыль.

Еще две заявки в региональный мининвест направил канадский концерн Magna. Компания запросила льготы по налогу на имущество (см. http://www.kommersant.ru/doc/2167460?isSearch=True 11.04.2013).

ФАС России возбудила дело по невыплате авторского вознаграждения Российскому союзу правообладателей (РСП) против 23 компаний. В их числе местные представительства Samsung, Dell, Panasonic, ВВК, Nokia, а также завод микроэлектроники «Ангстрем» (см. «ФАС составила авторский список» Ведомости 08.04.2013).

Контрольно-счетная палата г. Санкт-Петербурга установила, что ГУП «Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга» в 2011 году нанесло городскому бюджету ущерб в размере не менее 472 млн 790,5 тыс. руб. Так, установлено, что предприятие занижало объемы выручки путем безвозмездной передачи помещений сторонним организациям (без оформления договоров). Городской бюджет потерял не менее 1 млн 351 тыс. руб. в виде отчислений налога на прибыль (см. http://top.rbc.ru/spb_freenews/08/04/2013/852976.shtml 08.04.2013).

Российская компания – золотодобытчик побывала в шкуре богача. Казахстанской «дочке» компании в 2012 году пришлось заплатить дополнительные 17 млн долл. в качестве налога на сверхприбыль. Переплачивать ей пришлось и в России ‒ эффективная ставка налога на прибыль в прошлом году у нее вышла на уровне 35% (см. http://www.rbcdaily.ru/industry/562949986495134 09.04.2013).

У компаний появилась возможность перепроверить реквизиты в кассовых чеках на товары, приобретенные через сотрудников за наличные средства. Сделать это можно через специальный сайт www.kpkcheck.ru, который используют сами налоговые органы (см. http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=552 08.04.2013).

Московское правительство подписало с Московской ассоциацией риэлторов меморандум о сотрудничестве в «области создания цивилизованного рынка аренды жилья» в городе. От риэлторов в первую очередь ждут оказания консультативной поддержки горожанам по налогообложению доходов, которые они получают от сдачи жилья в аренду (объяснений, почему необходимо платить налог, каковы сроки уплаты, помощи в составлении деклараций), и законодательных инициатив по реформированию рынка аренды

(см. http://www.rbcdaily.ru/economy/562949986552213 11.04.2013).

Цифры:

В 2012 году налоговые органы смогли собрать с населения, сдающего жилье в аренду, до 500 млн руб. налогов - в четыре раза больше по сравнению с 2011 годом. В идеале мэрия запланировала собирать до 5 млрд руб. в год.

---

В Свердловской области начала работу комиссия при Росреестре, которая будет рассматривать в административном порядке заявления о пересмотре кадастровой стоимости земли. Ожидается, что эта мера позволит сократить количество исков в арбитражном суде — только на начало марта он рассматривал более 500 дел, касающихся пересмотра кадастровой стоимости земли. Как отмечают участники рынка, так как доходы муниципалитетов зависят от арендной платы и земельного налога, в последнее время кадастровая стоимость выросла в несколько раз (см. http://www.kommersant.ru/doc/2167979?isSearch=True 12.04.2013).

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

9 апреля Президиум ВАС РФ рассмотрел следующие налоговые дела.

Спор Ситибанка с налоговым органом о налогообложении услуг бесплатного пользования бизнес-залами аэропорта (определение о передаче дела в Президиум от 21.01.2013 № ВАС-13986/12). Чтобы получить такую услугу (премиальную пластиковую карту), клиент должен был иметь среднемесячный баланс на счетах в банке не менее 1,3 млн руб. Он получал право пользоваться услугами бизнес-залов аэропорта с условием последующей оплаты этих услуг банком.

Налоговая инспекция посчитала, что клиенты банка получали доход в натуральной форме, и банк как налоговый агент был обязан уведомить налоговый орган об этом обстоятельстве. Неисполнение обязанности стало основанием для привлечения банка к налоговой ответственности (штраф 17,8 тыс. руб.)

Ситибанк оспорил это решение в суде, и суды первой и апелляционной инстанций признали решение незаконным. Однако кассация признала правильными выводы налоговой инспекции.

Президиум ВАС РФ, рассмотрев спор, признал решение налогового органа недействительным в части штрафа

(см. http://www.rapsinews.ru/judicial_news/20130409/266962225.html и http://www.gazeta.ru/business/2013/04/09/5249457.shtml 09.04.2013, «Суд защитил лояльность от налога» Ведомости, http://www.kommersant.ru/doc/2166788?isSearch=True 10.04.2013, http://www.banki.ru/news/lenta/?id=4776201 11.04.2013).

Президиум ВАС РФ отказал «Аэрофлоту» в пересмотре решений судов нижестоящих инстанций по спору с межрегиональной инспекцией ФНС № 6 (определение о передаче дела в Президиум от 31.01.2013 № ВАС-15047/12). Компании, опоздавшие заявить льготу по НДС и уплатившие налог по полной ставке, ошибались за счет своей прибыли, решил Президиум. Таким образом, авиакомпания не сможет вернуть из бюджета ранее уплаченный налог на прибыль за счет платежей по НДС (см. «Налог не пошел в расход» Ведомости 10.04.2013).

Дело о налоговой оптимизации. Судьям предстояло решить, могут ли крупные холдинги дробить свой бизнес с целью попасть под льготное налогообложение (определение о передаче дела в Президиум от 01.02.2013 № ВАС-15570/12).

Арбитражный суд Свердловской области поддержал позицию налогового органа, так же как и Семнадцатый арбитражный апелляционный суд и ФАС Уральского округа. Судьи исходили из отсутствия в действиях «Металлургсервиса» деловой цели и формального разделения бизнеса с ООО «Меркурий» только для получения необоснованной налоговой выгоды. Суды обосновали свой вывод идентичностью состава учредителей и управляющего персонала, совместным использованием некоторых помещений и технических средств, руководством финансово-хозяйственной деятельностью одними лицами.

Общество обратилось в ВАС РФ с заявлением о пересмотре принятых по делу судебных актов в порядке надзора (см. http://www.rg.ru/2013/04/09/vas.html 09.04.2013).

Президиум разрешил спор в пользу налогоплательщика (http://www.rbcdaily.ru/economy/562949986507503, 09.03.2013, http://www.rbcdaily.ru/economy/562949986507503 10.04.2013).

14 мая Президиум ВАС РФ рассмотрит дело ООО «Газпром трансгаз Санкт-Петербург» к Управлению Пенсионного фонда РФ в Сафоновском районе Смоленской области (определение от 01.03.2013 № ВАС-17744/12) по вопросу о правомерности включения в базу для начисления страховых взносов выплат социального характера, произведенных организациями в пользу своих работников

Суть спора: В ходе проверки Фондом выявлено, что Общество в нарушение статей 7, 8, 9 Закона № 212-ФЗ в базу для исчисления страховых взносов за 2010 год не включило следующие виды выплат, произведенных в пользу своих работников: единовременное пособие в связи с выходом на пенсию; дополнительную материальную помощь в связи со смертью членов семьи; материальную помощь одиноким матерям (отцам), вдовам, воспитывающим детей без мужа (жены); материальную помощь работникам, являющимся многодетными матерями (отцами); материальную помощь работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида; частичную компенсацию стоимости стоматологических услуг; компенсацию стоимости санаторно-курортных и туристических путевок; возврат сумм, оплаченных за услуги автотранспорта.

Суды трех инстанций (ФАС ЦО) согласились с решением Фонда. Суды исходили из того, что спорные выплаты произведены в связи с трудовыми отношениями, не входят в установленный статьей 9 Закона № 212-ФЗ перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в связи с чем на основании части 1 статьи 7 и части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ подлежат включению в облагаемую базу.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению Общества, указали на отсутствие единообразия арбитражной практики по данному вопросу.

11 июня Президиум ВАС РФ рассмотрит дело МУП Миасского городского округа «Миассдорблагоустройство» к ИФНС по городу Миассу (определение от 18.03.2013 № ВАС-17231/12) по вопросу об исчисления срока давности для возврата переплаты по налогу

Суть спора: Предприятие в соответствии с налоговой декларацией по налогу на прибыль за 2007 год, представленной в инспекцию 06.05.2008, уплатило 11 291 358 руб. налога на прибыль и 737 274 руб. пеней.

30.07.2010 Предприятием представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2007 год, в которой расходы, учитываемые для целей налогообложения, были увеличены на остаточную стоимость реализованного имущества и амортизационные отчисления по нему в общей сумме 46 811 989 руб., что повлекло уменьшение размера ранее исчисленного налога.

17.08.2010 Предприятие обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты.

Инспекция отказала предприятию в осуществлении возврата со ссылкой на необходимость завершения камеральной налоговой проверки представленной уточненной декларации, а также в связи с принятием решения о проведении выездной налоговой проверки Предприятия.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция не согласилась с Предприятием в части учета вышеназванных расходов.

Суды трех инстанций (ФАС УО) признали решение налоговой инспекции недействительным. Руководствуясь принятыми судебными актами, Предприятие 24.10.2011 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты.

Инспекция решением от 08.11.2011 в удовлетворении указанного заявления отказала со ссылкой на истечение трехлетнего срока, предусмотренного статьей 78 НК РФ для подачи заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Суды трех инстанций (ФАС УО) отказали Предприятию в удовлетворении требования о возврате спорных сумм. По мнению судов, у Предприятия отсутствовали препятствия для правильного исчисления налога на прибыль при подаче первичной налоговой декларации. Сам по себе факт неверной оценки Предприятием своих налоговых обязанностей не может рассматриваться как основание для увеличения срока на возврат излишне уплаченной суммы налога.

Направление Предприятием в инспекцию заявления от 17.08.2010 о возврате излишне уплаченных спорных сумм налога и пеней, а также вынесение инспекцией по результатам выездной налоговой проверки решения о привлечении к налоговой ответственности от 29.12.2010 и его последующее оспаривание в суде не могут рассматриваться в качестве оснований для перерыва течения указанного срока, поскольку таковым основанием является только предъявление соответствующего заявления в суд.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению Предприятия, указали на то, что признавая спорную сумму налога на прибыль и пеней излишне уплаченной, срок на возврат которой исчисляется согласно положениям пункта 7 статьи 78 Кодекса, нижестоящие суды не учли следующее.

В соответствии с правовой позицией ВАС РФ, изложенной в Постановлении Президиума от 24.04.2012 № 16551/11, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Кодекса должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей (самостоятельно исчислена налогоплательщиком или начислена налоговым органом).

После принятия инспекцией решения о привлечении к налоговой ответственности (по результатам выездной налоговой проверки), оспаривая сумма налога на прибыль и пеней подлежит квалификации как излишне взысканная с применением к ней правил статьи 79 Кодекса. Соответственно, срок на возврат спорной суммы налога на прибыль и пеней исчисляется с учетом пункта 3 статьи 79 Кодекса.

18 июня - дело ИП Левочкиной О.Н. к Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Забайкальскому краю (определение от 22 .03.2013 № ВАС-18417/12) по вопросу о возможности оспаривания решений о взыскании штрафа за счет денежных средств и о приостановлении операций по счетам по мотиву незаконности основания для их вынесения – решения о привлечении к налоговой ответственности, требование о признании недействительным которого не заявляется

Суть спора: В связи с неисполнением предпринимателем требования налогового органа о представлении документов он был привлечен к налоговой ответственности, однако штраф не уплатил.

Налоговый орган направил ИП требование об уплате штрафа, которое ИП также не исполнил. Налоговый орган принял решение о взыскании суммы штрафа за счет денежных средств ИП, а также решение о приостановлении расходных операций по расчетным счетам ИП.

ИП обжаловал эти решения в суд.

Суд первой инстанции удовлетворил требования ИП. Суд исходил из того, что требование о предоставлении документов (информации) не соответствует пункту 2 статьи 93.1 НК РФ, в связи с чем решение о привлечении к ответственности является незаконным, а принятые на его основании требование об уплате штрафа, решение о взыскании штрафа за счет денежных средств и решение о приостановлении операций по счетам являются неправомерными, поскольку у предпринимателя отсутствует обязанность по уплате штрафа.

Но апелляционный и кассационный суды (ФАС ВСО) поддержали налоговый орган. Суды пришли к выводу о том, что решения о взыскании штрафа за счет денежных средств и о приостановлении операций по счетам, вынесенные на основании и во исполнение решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, представляют собой механизм по его реализации и могут быть оспорены только по мотиву несоблюдения процедуры взыскания. При этом законность и обоснованность вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности не может быть предметом рассмотрения без заявления об этом самостоятельного искового требования.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению ИП, указали на отсутствие единообразия в толковании и применении арбитражными судами положений Кодекса.

25 июня - дело ООО «Моршанская мануфактура» к ГУ - Управления ПФР в городе Моршанске и Моршанском районе Тамбовской области (определение от 27.03.2013 № ВАС-215/13) по вопросу обложения страховыми взносами суммы премий работникам к празднику.

Суть спора: работникам Общества на основании приказа «О премировании» в связи с наступающими новогодними праздниками, в целях поддержки трудового коллектива выплачена разовая премия. Размер премии для выплаты конкретным работникам определялся по усмотрению руководителя Общества.

По результатам проверки Фондом сделан вывод о занижении базы для начисления страховых взносов в результате невключения в нее сумм названных премий.

Суды (ФАС ЦО) признали решение Фонда недействительным в данной части, указав, что спорные выплаты согласно части 1 статьи 7 и части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами, так как ни трудовыми договорами, ни локальными нормативными актами общества не предусмотрены и не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению Фонда (в части выплаченных премий к Новому году), указали, что премия сама по себе напрямую связана с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеет стимулирующий характер. В связи с этим премии являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, на основании чего относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления (см. также http://www.rbcdaily.ru/economy/562949986478453 08.04.2013).

УГОЛОВНЫЕ ДЕЛА

Большинство самых дорогих автомобилей престижных марок в нашей стране оформлены на бедных стариков, которые не в состоянии не только узнать «свой» автомобиль, но даже правильно произнести его название. Однако недавнее решение Судебной коллегии по уголовным делам Верховного суда РФ о конфискации автомобиля, купленного на средства, добытые преступным путем, но оформленным на постороннего человека, может изменить практику (см. http://www.rg.ru/2013/04/09/prezedent.html 09.04.2013).

«Гипротрубопровод» - генеральный подрядчик «Транснефти», передал силовым структурам документы в рамках расследования дела о неуплате налогов субподрядчиками (см. http://www.vedomosti.ru/newspaper/article/2013/04/08/429451 08.04.2013).

В КБ «Банк расчетов и сбережений» сотрудники МВД провели новые обыски в связи с уголовным делом о незаконном обналичивании и выводе в Китай, Вьетнам, Польшу и Литву 1,6 млрд руб. Следствие и УФНС планирует в будущем привлечь к уголовной ответственности и руководителей фирм, пользовавшихся услугами банка, но уже за неуплату налогов (см. http://www.kommersant.ru/doc/2165767?isSearch=True 09.04.2013).

В отношении руководства фирмы «АвтоПассаж», торгующей автомобилями марок Ford, Land Rover и Jaguar, управление Следственного комитета по г. Москве возбудило уголовное дело об уклонении от уплаты налогов на сумму более чем 60 млн руб. Главным подозреваемым в нем стал гендиректор Александр Монин.

По версии следствия, через фиктивные договоры с фирмами-однодневками он завышал расходы и оптимизировал налоговые вычеты. Несколько групп следователей СКР и оперативников провели обыски в разных офисах компании «АвтоПассаж», в том числе в дирекции фирмы на Варшавском шоссе (см. http://izvestia.ru/news/548115 08.04.2013).

Оперативники выявили в Ростовской области группу лиц, которые подозреваются в том, что помогали уводить предприятия нескольких южных регионов России от уплаты налогов. Ущерб от мошеннических действий превышает 12 млн руб.

Попавшие в поле зрения граждане путем создания большого количества фактически не занимавшихся никакой финансово-хозяйственной деятельностью фирм оказывали «услуги» предпринимателям и коммерческим структурам по проведению бестоварных операций, конечной целью которых было обналичивание денежных средств. Одним из клиентов являлось ООО города Красный Сулин, занимающееся углепереработкой, которое декларировало недостоверные сведения о финансовых операциях. Только за один квартал из федерального бюджета предприятию было возмещено 2,5 млн руб. НДС (см. http://ria.ru/incidents/20130410/931926764.html 10.04.2013).

Следователи возбудили уголовное дело против директора ставропольского винзавода (ООО «Невинномысский винный завод»), подозреваемого в уклонении от уплаты более 51 млн руб. налогов. С 2009 по 2010 гг. руководитель предприятия представлял в налоговый орган декларации с ложными сведениями. Дело возбуждено по материалам налоговой проверки (см. http://ria.ru/incidents/20130411/932090952.html 11.04.2013).

В Воронеже возбуждено уголовное дело в отношении директора ООО «Каскад» Александра Шафоростова, которого подозревают в мошенничестве в особо крупном размере (ч. 4 ст. 159 УК РФ) путем незаконного возмещения НДС на сумму около 22 млн руб.

В 2011 году г-н Шафоростов с соучастниками организовал заключение договоров субподряда на выполнение работ по строительству полигона твердых бытовых отходов (ТБО) с подконтрольными организациями и подписание актов приемки. Работы фактически не выполнялись, но г-н Шафоростов предоставил в налоговый орган декларацию по НДС, в которой отразил заведомо ложные сведения о расходах ООО на строительство на сумму свыше 126 млн руб. В дальнейшем в ходе проверки подозреваемый предоставил «заведомо подложные документы» об обоснованности заявленной суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета.

ООО «Каскад», как считается, контролируется депутатом Воронежской облдумы Вадимом Ишутиным (см. http://www.kommersant.ru/doc/2168237?isSearch=True 12.04.2013).

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Евросоюз ежегодной недосчитывается приблизительно 1 трлн евро из-за неуплаты налогов, сообщил председатель Европейского Совета Хермана Ван Ромпея (Herman Van Rompuy), который намерен обсудить эту проблему на брюссельском саммите ЕС в мае.

«Уклонение от уплаты налогов несправедливо по отношению к гражданам, которые усердно работают и платят налоги для дальнейшего функционирования общества. Это также несправедливо по отношению к добросовестным компаниям. Таким компаниям трудно конкурировать на рынке, где другие предприятия могут уклониться от налоговых выплат», - сказал глава Евросовета.

В частности, глава Евросовета намерен вновь призвать Австрию присоединиться к другим странам Евросоюза и начать обмен информацией по банковским депозитам (см. http://www.1prime.ru/banks/20130412/762705438.html 12.04.2013).

Подробнее:

Министр финансов Австрии Мария Фектер пообещала и далее «сражаться, как львица», за сохранение банковской тайны в ответ на требование Еврокомиссии большей прозрачности в банковском секторе.

Австрия защищает политику сохранения банковской тайны, взимая при этом налог на дивиденды иностранных вкладчиков и переводя часть суммы в страну, гражданами которой являются владельцы депозитов. Общеевропейский обмен банковскими данными предусматривает передачу информации о доходах от банковских вкладов зарубежным налоговым службам (см. http://www.gazeta.ru/business/news/2013/04/09/n_2842197.shtml 09.04.2013).

---

Министры финансов Германии, Франции, Великобритании, Польши, Италии и Испании заявили об объединении усилий в борьбе с неуплатой налогов. Речь идет о попытках создать в ЕС законодательство об автоматическом обмене данными, в том числе, и по банковским счетам (см. http://www.1prime.ru/banks/20130413/762707252.html 13.04.2013).

Президент Франции Франсуа Олланд обнародовал ряд мер, направленных на борьбу с уклонением от уплаты налогов. От банков потребуют раскрыть данные обо всех их филиалах, а страны, которые откажутся сотрудничать по обмену информацией о доходах французов, будут включены в список «налоговых убежищ» (см. http://www.1prime.ru/Politics/20130410/762540151.html 10.04.2013).

Люксембург готов ослабить режим тайны вкладов и присоединиться к европейскому обмену банковской информацией с 1 января 2015 года. Об этом заявил премьер-министр страны Жан-Клод Юнкер. С этой даты должна начать действовать директива ЕС об административном сотрудничестве, которая предусматривает автоматический обмен банковской информацией стран Евросоюза

(см. http://www.kommersant.ru/news/2167088?isSearch=True и http://www.1prime.ru/banks/20130410/762615063.html 10.04.2013, http://www.kommersant.ru/doc/2167341 11.04.2013).

Швейцарские банковские гиганты Credit Suisse и UBS требуют от клиентов из Германии предоставлять доказательства соблюдения налогового законодательства и не исключают прекращения работы с ними, если подтверждающих документов представлено не будет.

Стало известно, что услугами «налоговых убежищ» пользуются намного больше жителей Германии, чем предполагалось ранее - по меньшей мере 100 тыс. человек (см. http://ria.ru/world/20130406/931322197.html 08.04.2013).

Банки подталкивает к действию разразившийся на прошлой неделе офшорный скандал: ведущие мировые СМИ опубликовали данные о существовании офшорной сети на Британских Виргинских островах, Островах Кука, Кипре, в Швейцарии, Панаме, Гонконге, Сингапуре, которую использовали для ухода от налогов и сокрытия сомнительных доходов 130 тыс. человек из 170 стран (см. http://www.1prime.ru/banks/20130408/762452404.html, http://www.rbcdaily.ru/world/562949986478442, http://www.kommersant.ru/doc/2165075 08.04.2013, «Налоговый счет от банков» Ведомости 09.04.2013).

В дополнение:

У 23 офшорных компаний в юрисдикции Британских Виргинских островов, которые юристы инвестфонда Hermitage Capital считают причастными к отмыванию денег в рамках «дела Магнитского», один основатель, следует из новой публикации Международного консорциума журналистских расследований. Офшоры создала группа Commonwealth Trust Limited (CTL), которую основали канадский предприниматель Томас Уорд и техасский радиоинженер Скотт Уилсон (см. http://www.gazeta.ru/business/2013/04/08/5247621.shtml 08.04.2013).

Мнение:

Скандал с утечкой информации в прессу о мировой офшорной сети, разразившийся на прошлой неделе, мог быть следствием целенаправленных усилий ведущих стран мира, таких как Франция, Германия и США, считает экс-министр финансов РФ Алексей Кудрин.

Для информации:

Об истории российских офшоров см.: http://www.kommersant.ru/doc/2164386?isSearch=True 08.04.2013).

---

Французская газета Monde и бельгийская Soir отказались предоставить госструктурам информацию, связанную со скандалом вокруг офшорных счетов бизнесменов и чиновников со всего мира

(см. http://www.1prime.ru/Europe/20130410/762539744.html 10.04.2013).

Глава МВД Кипра заявил о предстоящем поднятии ставок налога на недвижимость, принадлежащую как кипрским, так и иностранным (в том числе российским) гражданам (см. http://www.kommersant.ru/doc/2167903?isSearch=True 11.04.2013).

Министр финансов Мальты Эдвард Сциклуна объявил о планах по снижению ставки корпоративного налога на 10% до 25% в течение трех лет, что обеспечит реальную ставку налога на прибыль до 7%, которая будет самая низкой в ЕС.

В настоящее время единая ставка корпоративного подоходного налога составляет 35%. Но на Мальте действует полная импутационная система налогообложения прибыли организаций, которая обеспечивает эффективную ставку 0 - 10%. Система импутационного налогообложения предусматривает возмещение части уплаченного на уровне компании налога при выплате дивидендов акционерам (см. http://taxpravo.ru/novosti/statya-313704-malta_planiruet_snizit_korporativnyiy_nalog 10.04.2013).

Согласно финансовому бюджету Барака Обамы на 2014 год, лица, зарабатывающие $1 млн и более в год, будут облагаться налогом на доход в размере 30% после отчислений на благотворительность и выплаты налогов. Наряду с другими решениями, среди которых сокращение расходов и отсутствие налоговых льгот выше 28% для высокооплачиваемых сотрудников, эта мера позволит сократить дефицит бюджета США до 2,8% ВВП к 2012 году, заявляют представители администрации Обамы (см. http://www.gazeta.ru/business/news/2013/04/10/n_2845513.shtml 10.04.2013, «Бюджет против богатых» Ведомости 11.04.2013).

Также планируется повысить налоги на табачную продукцию – об этом сообщил Президент США Барак Обама, представляя проект бюджета на 2014-й финансовый год (см. http://ria.ru/world/20130411/932017909.html 11.04.2013).

Служба внутренних доходов Департамента Казначейства США представила для публичных обсуждений и комментариев проект формы для регистрации иностранного финансового института в соответствии с Актом США «О раскрытии иностранных счетов для целей налогообложения» (The Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA) (cм. http://taxpravo.ru/novosti/statya-313661-proekt_formyi_po_registratsii_dlya_fatca 10.04.2013).

Сотрудники Facebook и Google могут остаться без корпоративных обедов. Ланч могут приравнять к дополнительной статье дохода и обложить налогом. Этого добивается Налоговое управление США (см. http://www.kommersant.ru/doc/2167942?isSearch=True 11.04.2013).

Власти Северной Ирландии решили ввести налог на одноразовые пакеты, заявил министр окружающей среды Алекс Этвуд. За каждый пакет в казну придется заплатить по пять пенсов. Чиновники не столько хотят заработать на налоге, сколько уменьшить использование пакетов. По их мнению, новый налог может снизить спрос на них на 80% (см. http://taxpravo.ru/novosti/statya-313629-v_severnoy_irlandii_vvedut_nalog_na_odnorazovyie_paketyi 10.04.2013).

Власти Крыма планируют взимать особую плату с путешественников. Основная идея нового сбора в том, что каждый турист, посещающий Крым, платил бы деньги за то, что он посетил.

В регионе уже действует туристический сбор в размере 1% от стоимости проживания. Однако рост туристического потока в 2012 году существенно не отразился на налоговых поступлениях. Практика взимания туристического налога действует в ряде европейских стран (см. http://www.kommersant.ru/doc/2167866?isSearch=True 11.04.2013).