Обзор налоговых событий за 28 апреля – 3 мая 2014 года, выпуск № 17

Главные новости

• Минэкономразвития предлагает ввести возможность ретроспективного применения кадастровой стоимости, установленной по результатам спора
• РСПП просит смягчить антиофшорный законопроект Минфина
• Рассматривается законопроект, который продляет функционирование ОЭЗ в Магаданской области до конца 2025 г.
• Госсовет Крыма обнулил налоговые долги предприятий, накопленные до 1 марта

Минфин разработал проект Основных направлений налоговой политики России на 2015 год и плановый период 2016-2017 гг. Этот документ - важный бизнес-ориентир для предпринимателей, работающих в России, так как служит базой для внесения изменений в налоговое законодательство.
По мнению экспертов, в этот раз сквозной линией документа, неким «сигналом бизнесу», можно считать следующий посыл: государство готово снижать налоговую нагрузку и совершенствовать налоговое администрирование для создания благоприятных условий ведения бизнеса в обмен на встречную открытость налогоплательщиков и понимание необходимости платить справедливые налоги (см. http://www.rg.ru/2014/04/29/nalogi.html 29.04.2014).

В дополнение:
На 26,5% к текущему уровню вырастут с 2017 года акцизы на автомобили мощностью от 90 л.с., говорится в проекте Основных направлений (см. http://www.kommersant.ru/doc/2448154?isSearch=True 28.04.2014).
---

Подготовленные Минэкономразвития России поправки в Закон об оценочной деятельности предусматривают возможность ретроспективного применения кадастровой стоимости, установленной в результате рассмотрения споров. Налоговый период будет считаться по тому году, в котором было подано заявление. Отдельную проблему для бизнеса представляет досудебная процедура урегулирования, которую планируется сделать обязательной
(см. http://www.rbcdaily.ru/economy/562949991315814 и http://top.rbc.ru/economics/28/04/2014/920770.shtml, http://top.rbc.ru/economics/28/04/2014/920770.shtml 28.04.2014, а также http://nalogoved.ru/art/1747).

В Москве:
Владельцы коммерческой недвижимости площадью более 3 тыс. кв. м в Москве могут перейти на систему расчета налогов на основании кадастровой стоимости. Об этом мэр Сергей Собянин заявил на заседании городского правительства. Проект поправок в городской закон о налоге на имущество организаций внесен в Мосгордуму. Кроме того, власти намерены проверить многие объекты - не являются ли они торгово-офисными
(см. http://www.kommersant.ru/doc/2464091?isSearch=True 30.04.2014, http://www.rbcdaily.ru/market/562949991347292, http://www.kommersant.ru/doc/2464091?isSearch=True  30.04.2014, «Москва ищет офисы» Ведомости 30.04.2014 и http://www.vedomosti.ru/realty/news/25976351/pravitelstvo-moskvy-namereno-sobrat-dopolnitelnye-nalogi-s 29.04.2014).
---

Российский союз промышленников и предпринимателей просит смягчить антиофшорный законопроект Минфина России, обязывающий владельцев офшорных активов платить с них налоги по российским правилам. В РСПП настаивают, что компании, ведущие в низконалоговой юрисдикции реальный бизнес, не должны подпадать под те же ограничения, что и фиктивные структуры, созданные для ухода от налогов. Минфину предлагается сфокусироваться только на крупном бизнесе. В РСПП считают слишком низким предложенный порог владения (см. http://www.1prime.ru/macroeconomics/20140430/783931217.html 30.04.2014).

Председатель комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров заявил, что одной из важнейших задач на сегодняшний день является прекращение выдачи налоговых льгот из федерального бюджета и предоставление регионам права самим разбираться в этом вопросе
(см. http://nn.rbc.ru/nn_freenews/28/04/2014/920995.shtml 28.04.2014).

7 мая представители правительства и администрации президента намерены обсудить на совещании у Президента РФ меры по поддержке экономического роста. В числе новых предполагаемых источников роста - увеличение эффективной ставки налога на имущество через изменение правил амортизации, плановое импортозамещение и принуждение компаний, работающих в моногородах, к инвестициям в новые проекты
(см. http://www.kommersant.ru/doc/2463890?isSearch=True 30.04.2014).

Правительство России должно рассмотреть законопроект, который продляет функционирование особой экономической зоны (ОЭЗ) в Магаданской области до конца 2025 г. Документ создает в Магаданской области льготный режим для предпринимательства. В частности, участников ОЭЗ снова освобождают от уплаты налогов в части, поступающей в федеральный бюджет - такие налоговые преференции действовали в регионе до 2007 г. Кроме того, предлагается установить в регионе таможенные льготы, не противоречащие нормам ВТО (см. http://ria.ru/politics/20140428/1005696619.html 28.04.2014).

Минэкономразвития России предложит правительству создать офшор в Крыму. Цель - побудить компании, владеющие российскими активами через офшорные юрисдикции, перерегистрироваться в Крыму. Условия могут быть определены в новом Законе об особой экономической зоне (ОЭЗ) в Крыму по аналогии с Калининградом
(см. http://www.rg.ru/2014/04/29/ofshor-site-anons.html 30.04.2014, http://www.kommersant.ru/doc/2463768?isSearch=True, http://www.vedomosti.ru/finance/news/25959171/ofshor-krym и «Офшор Крым» Ведомости 29.04.2014, http://www.kommersant.ru/doc/2462802?isSearch=True 28.04.2014).

Исследование:
К каким последствиям приведет массовый возврат предпринимателей в российскую юрисдикцию, если он в принципе возможен
(см. http://www.kommersant.ru/doc/2462576?isSearch=True 29.04.2014).
---

Госсовет республики Крым обнулил налоговые долги предприятий, накопленные до 1 марта. Также парламент республики продлил до 1 июня запрет на применение штрафных санкций к предприятиям за задержку уплаты налогов (см. http://www.kommersant.ru/doc/2464162?isSearch=True 30.04.2014).

Минфин Крыма предлагает с 1 мая освободить от налогообложения услуги санаторно-курортных организаций. Решение по данному вопросу будет принято на внеочередной сессии Госсовета Крыма, которое назначено на 30 апреля (см. http://www.1prime.ru/News/20140428/783788380.html 28.04.2014).
Также предлагается снизить НДС до 4% для всех видов товаров и до 2% для группы социально-значимых товаров. Кроме того, предлагается списать с лицевых счетов налогоплательщиков все налоговые обязательства и долги по состоянию на 1 марта, а также признать их таковыми, которые не подлежат взысканию. И до 1 июня не применять штрафные и другие финансовые санкции за нарушение сроков уплаты обязательных налоговых платежей
(см. http://www.1prime.ru/state_regulation/20140428/783774896.html 28.04.2014).

Предлагаемое реформирование системы налогообложения российской нефтяной отрасли, в результате которого рассчитанный на основе прибыли налог на добавленный доход заменил бы текущие налоги, привязанные к выручке, могло бы помочь избежать снижения добычи нефти в стране, считает Fitch Ratings. В 2013 г. добыча нефти в России увеличилась на 1%, но при существующем налоговом режиме может снизиться в 2016-2017 гг. (см. «Налоговая реформа поможет добыче нефти» Ведомости 29.04.2014, «Вкратце» Ведомости 29.04.2014, http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20140428113344.shtml 28.04.2014).

С 3 до 10 лет может вырасти срок давности и глубина проверки по налоговым преступлениям. Соответствующие поправки в НК РФ обсуждаются сейчас на ведомственном уровне. Кроме того, многие способы налоговой оптимизации могут быть приравнены к злоупотреблению правом и стать уголовно наказуемыми (см. http://www.kommersant.ru/doc/2448154?isSearch=True 28.04.2014, а также http://nalogoved.ru/art/1709).


ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА

29 апреля на сайте Минфина России (www.minfin.ru) опубликован Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Министерства финансов Российской Федерации на 2014 год и плановый период 2015-2017 гг., среди задач министерства – «Задача 8. Повышение эффективности налоговой политики».

С 1 июня ставка НДС при авиаперелетах в Крым составит 0% (сейчас 18%). Субсидированная цена авиаперелета из Москвы в Крым и обратно - 7,5 тыс. руб. (см. http://www.kommersant.ru/doc/2448154?isSearch=True 28.04.2014).

15,6 млрд руб. - во столько обошлось в 2013 г. регионам создание консолидированных групп налогоплательщиков (в России 16 КГН), сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов: сборы налога на прибыль выросли в 63 регионах - на 47,4 млрд руб., в 20 - снизились на 63 млрд. Потери Москвы - 34,3 млрд руб. По словам Силуанова, снижение произошло за счет сальдирования прибыли и убытков участников КГН, эти убытки все равно уменьшили бы налог, но позже (см. http://www.vedomosti.ru/newspaper/article/672061/cifry 30.04.2014).

В дополнение:
Петербург в 2013 г. из-за создания КГН потерял 3,2 млрд руб. поступлений по налогу на прибыль, а поступления этого налога в бюджет Ленобласти увеличились на 4,1 млрд руб. (см. «Налогоплательщики группируются» Ведомости – Санкт-Петербург 30.04.2014).
---

Подконтрольная Сбербанку Rocket Bermuda Limited разослала письмо клиентам с просьбой закрыть счета, которые обслуживал офис компании на Бермудских островах. Многие фонды и частные клиенты обслуживались в офисе на Бермудах, поскольку там удобнее хранить бумаги российских эмитентов и торговать ими (см. http://www.vedomosti.ru/finance/news/26020931/sberbank-sdaet-ostrova  и «Сбербанк сдает острова» Ведомости 30.04.2014).

AFI Development Льва Леваева опасается более чем двукратного роста налога на свою недвижимость по итогам 2014 года из-за привязки налоговой ставки к кадастровой стоимости объектов. Новое налогообложение должно коснуться десяти объектов из портфеля AFI, в том числе торгового центра «Афимолл», трех бизнес-центров «Тверская Плаза», бизнес-центров «Аквамарин», «Четыре ветра» (см. http://www.rbcdaily.ru/market/562949991330067 29.04.2014).

Глава администрации Нижнего Новгорода Олег Кондрашов поручил своему заместителю Владимиру Привалову и главам районов активнее вести работу по выявлению предприятий, выплачивающих сотрудникам зарплату в конвертах. «Понятно стремление отдельных работодателей сэкономить на налогах и платить зарплату «в конвертах». Но такая безответственность «выходит боком» не только для сотрудников такого работодателя, но и для всего города (см. http://www.kommersant.ru/doc/2462593?isSearch=True 28.04.2014).


СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

20 мая Президиум ВАС РФ рассмотрит два налоговых спора.

Дело ОАО «Саратовстройстекло» к МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области об учете расходов по приобретению прав на земельные участки под объектами социально-культурной сферы, признаваемыми для целей налогообложения обслуживающими производствами и хозяйствами (определение от 04.04.2014 № ВАС-1160/14).

Суть спора: налоговый орган признал неправомерным включение Обществом в состав расходов при исчислении налога на прибыль затрат по приобретению прав на земельные участки под объектами социально-культурной сферы, признаваемыми для целей налогообложения обслуживающими производствами и хозяйствами (физкультурно-оздоровительный комплекс, стадион и детский оздоровительный комплекс).

По мнению инспекции, чью позицию поддержали суды трех инстанций (ФАС ПО), независимо от установления гл. 25 НК РФ особого порядка учета расходов при приобретении земельных участков, использование их в деятельности, связанной с функционированием объектов обслуживающих производств и хозяйств, влечет необходимость применения специальной нормы по определению налогооблагаемой базы в отношении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 Кодекса).

В частности, ст. 275.1 НК РФ определена обязанность при наличии убытков, полученных от данной деятельности, определять налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. Суды распространили содержащееся в ней ограничение на учет расходов и на затраты, произведенные Обществом в связи с приобретением земельных участков.

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению Общества, указали, что судами допущено неправильное применение норм материального права. Статья 274 НК РФ распространяется на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков, указанных в ст. 264.1 Кодекса, в период с 01.01.2007 по 31.12.2011. Названные положения прямо предусматривают возможность учета в целях исчисления налога на прибыль вышеназванных затрат и устанавливают механизм реализации данного права.

Дополнительного условия для признания расходов в виде наличия прибыли либо убытка от эксплуатации объектов недвижимости, расположенных на рассматриваемых земельных участках, НК РФ не вводит, в связи с чем утверждение судов о необходимости учета расходов по приобретению прав на земельные участки в составе убытка от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, со ссылкой на статью 275.1 Кодекса является несостоятельной.

Дело Банка России к МРИ ФНС России № 1 по Московской области об обязании осуществить возврат излишне уплаченного земельного налога (определение от 11.04.2014 № ВАС-2868/14)
Суть спора: Банком представлялись в инспекцию авансовые расчеты по земельному налогу за 2010 и 2011 гг. Для определения налоговой базы использовалась кадастровая стоимость земельного участка 7 057 600 руб.

В последующем Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 25.11.2011 кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего Банку, была уменьшена и установлена в размере 5 123 396 руб. (оценка установлена по состоянию на 01.01.2010).

Посчитав, что изменение кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01.01.2010 влечет изменение налоговой базы по земельному налогу, Банк произвел перерасчет налоговой обязанности по земельному налогу за 2010 и 2011 годы и представил в инспекцию уточненные расчеты по авансовым платежам и уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2010 и 2011 гг. Банк одновременно представил заявление о возврате переплаты по налогу за указанный период.

Решением инспекции Банку отказано в осуществлении возврата земельного налога.
Суды трех инстанций (ФАС МО) удовлетворили требования Банка о признании недействительным отказа в возврате налога. Суды указали, что при утверждении уполномоченным государственным органом новых результатов государственной оценки земель нормативно-правовым актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в случае, если улучшается положение налогоплательщика (п. 4 ст. 5 НК РФ).

Судьи ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению налогового органа, указали, что в настоящее время арбитражными судами по результатам рассмотрения дел со схожими с настоящим делом фактическими обстоятельствами выражается правовая позиция, отличающаяся от позиции, изложенной судами трех инстанций по данному делу.


УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

Уголовное дело о неуплате крупнейшим российским поставщиком газоперекачивающих агрегатов - ООО «Искра-турбогаз» более 331 млн руб. налога на прибыль может быть прекращено - предприятие полностью погасило задолженность перед налоговыми органами. В СУ СКР пояснили, что в данный момент производство по делу продолжается с целью установления объективной картины происшедшего (см. http://www.kommersant.ru/doc/2463979?isSearch=True 30.04.2014).

Следственное управление СКР по Волгоградской области пресекло деятельность межрегиональной преступной группы, пытавшейся похитить почти 25 млн руб. из федерального бюджета. Квалифицированную помощь при составлении финансовых документов участникам группы оказывал бывший замначальника налоговой службы. По условиям преступного сговора ему полагалось 10% от суммы незаконно возмещенного налога (см. http://volg.rbc.ru/volg_topnews/29/04/2014/921248.shtml 29.04.2014).


МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Правительства стран все чаще пытаются увеличить свои доходы с помощью косвенных налогов - читать на FT.com (см. http://www.vedomosti.ru/library/library-ft-wsj/news/25907211/dajdzhest-financial-times-i-the-wall-street-journal-ot-28 28.04.2014).

В отличие от многих европейских государств, испытывающих проблемы с бюджетным дефицитом, налоговые поступления Германии растут слишком быстро. Поэтому немецкое правительство обсуждает вопрос снижения налогов, чтобы стимулировать потребительский спрос - читать на WSJ.com (см. http://www.vedomosti.ru/library/library-ft-wsj/news/25907211/dajdzhest-financial-times-i-the-wall-street-journal-ot-28 28.04.2014).

Первый заместитель министра экономического развития и торговли Украины Анатолий Максюта заявил, что Верховная рада разрабатывает налоговые льготы для Крыма (см. http://www.gazeta.ru/business/news/2014/04/29/n_6118485.shtml 29.04.2014).

Назначенный Верховной радой Украины премьер-министром Арсений Яценюк предлагает разработать новую редакцию Налогового кодекса и внедрить на Украине к 2016 году новую упрощенную систему налогообложения (см. http://ria.ru/world/20140429/1005899278.html 29.04.2014).

У французских властей вызывает возражения схема взаимодействия Google с европейскими налоговыми органами: учет налогов она осуществляет через свой ирландский филиал (см. «Франция обложила Google налогом» Ведомости 28.04.2014).

Апелляционный суд в Италии снизил назначенный дизайнерам Доменико Дольче и Стефано Габбане условный тюремный срок до полутора лет. Однако суд оставил в силе обвинительный приговор за неуплалату ими налогов на сумму около €1 млрд. «Мы шокированы. Вердикт необъясним, и мы подадим новую апелляцию», - заявил адвокат дизайнеров Массимо Динойи (см. http://www.kommersant.ru/doc/2464450?isSearch=True 30.04.2014).

Всемирно известная оперная певица Монсеррат Кабалье может оказаться на скамье подсудимых по подозрению в неуплате налогов. Согласно иску прокуратуры Барселоны в 2010 году оперная певица приняла участие в ряде концертов в Москве, Барселоне и Женеве, но контракты на участие были подписаны через фирму в Андорре, чтобы избежать выплаты налога в казну Испании (см. http://ria.ru/world/20140430/1005990455.html 30.04.2014).