Обзор налоговых событий за 22 – 28 февраля 2021 г.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Правительство РФ одобрило для внесения в Госдуму законопроект «О внесении изменений в статью 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Текст разработан в целях включения в законодательство нормы о формировании единого реестра некоммерческих организаций для повышения эффективности мер их государственной поддержки и налогового стимулирования.

Спецпредставитель Президента РФ по связям с международными организациями Анатолий Чубайс заявил о необходимости реформирования Налогового кодекса и кредитного регулирования. Целью этой реформы должно стать создание системы дифференцирования зеленых и не-зеленых активов в энергетике.

Деловые объединения предлагают освободить компании малого и среднего бизнеса от налогов за прошедший год и скорректировать правила возбуждения налоговых уголовных дел.

Минпромторг России увеличил список автомобилей, облагаемых налогом на роскошь, на 87 моделей.

В регионах

Бизнес Москвы попросил освободить предприятия гостиничной отрасли от уплаты НДС или снизить его 7–10%.

ПРАКТИКА

Минфин России:

• уточнил параметры теста на публичность для компаний, претендующих на получение льгот в рамках обновленного СИДН. Компаниям зачтут депозитарные расписки наравне с акциями, но они должны торговаться на российской или кипрской биржах;
• утвердил План деятельности ФНС России на 2021 год. Он предусматривает следующие задачи:
• реализацию мероприятий по созданию национальной системы прослеживаемости товаров;
• создание нового единого сводного реестра задолженности по платежам в бюджет;
• создание единого государственного реестра арбитражных управляющих «ЕГРАУ»;
• создание проактивного сервиса упрощенного получения налоговых вычетов (имущественных и инвестиционных) налогоплательщиками – физическими лицами за счет расширения возможностей информационного взаимодействия между ФНС России и кредитными организациями;
• утверждение формата электронной доверенности с возможностью ее направления в электронной форме с подписью доверителя;
• создание цифровой платформы для обмена сведениями о налогоплательщике при оказании финансовых и иных услуг;
• разработку и утверждение порядка рассмотрения жалоб с помощью видео-конференц-связи.

План также содержит мероприятия по разработке «Аналитического портала ФНС России» для отражения индикаторов эффективности работы Службы и налоговых индикаторов развития экономики.

Сотни участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) занижают таможенную стоимость, не включая в нее лицензионные платежи. По мнению Счетной Палаты РФ, отчасти такая ситуация сложилась из-за нехватки данных, которые поступают в таможенные органы от Роспатента и ФНС (см. отчет).

Совместно с ФНС России таможенными органами в 2020 г. проведено 385 проверочных мероприятий, что меньше, чем в 2019 г. «И это тренд: несмотря на сокращение количества проверок, доначисления растут. О чем это говорит? О том, что все проверочные мероприятия проводятся по новой системе управления рисками: применяется более точечный подход к тем участникам внешнеэкономической деятельности, которые вызывают вопросы и находятся в зоне особого внимания контрольных органов» - из выступления министра финансов РФ Антона Силуанова на коллегии ФТС.

В середине этого года ФТС совместно с ФНС обещает запустить систему документарной прослеживаемости товаров, которая необходима для лучшего контроля за уплатой налогов и таможенных платежей.

Среди задач 2021 г., поставленных перед ФТС России – обеспечить проведение эксперимента по внедрению новых методов таможенного контроля, так называемый «таможенный мониторинг», предполагающий формирование правовой основы для раскрытия участниками ВЭД в добровольном порядке системы учета товаров для упрощения таможенного контроля.

В России разрабатывается специальный сервис для хранения электронных чеков. Сервис позволит налоговой службе в будущем автоматически рассчитывать сумму налогового вычета при покупке лекарств, а пользователям иметь полную информацию о своих покупках в одном месте.

Глава Минпромторга России по заявке структуры Segezha Group «Сокол СиЭлТи» поручил провести открытый конкурсный отбор на заключение специнвестконтракта (СПИК).

В регионах

Предприниматели Оренбуржья задаются вопросом о законности действий налоговых органов.

В рамках государственной кадастровой оценки, которая пройдет в 2022 г., в Нижегородской области планируют проверить около 1,7 млн земельных участков.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

17 марта СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «Специализированный застройщик «Новая строительная компания» к Межрайонной ИФНС № 25 по Свердловской области по вопросу обложения налогом на прибыль средств застройщика, использованных на долевое строительство (Определение судьи ВС РФ Першутова А.Г. от 17.02.2021 по делу № А60-43572/2019)

По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 г., инспекция приняла решение о доначислении Обществу налога и пени. Общество привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ.

По мнению инспекции, являясь застройщиком многоквартирного дома, для строительства которого привлекались денежные средства дольщиков, Общество в целях исчисления налога на прибыль по итогам строительства неправомерно определило налоговую базу по объекту строительства в целом как совокупную разницу доходов и расходов, связанных со строительством жилого комплекса за налоговый период. По мнению инспекции, застройщик обязан определять финансовый результат по каждому отдельному объекту договора долевого участия в строительстве – помещению (квартире). При этом средства, полученные по договорам долевого участия, являются источником целевого финансирования, следовательно, сумма экономии по результатам строительства - это плата за услуги, включаемая в налоговую базу, а убытки в связи с превышением затрат над суммой целевого финансирования, не включаются в состав расходов. При суммировании экономии по каждому дольщику отрицательный результат принимается равным нулю, так как недостаточность целевых средств застройщик восполнил своими средствами, отнести которые к расходам, уменьшающим доходы, нет оснований.

Суды трех инстанций (УО) согласились с налоговым органом.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой. По его мнению, для организаций - застройщиков установлены специальные правила налогообложения, предполагающие отражение в регистрах налогового учета не доходов и расходов от реализации помещений (квартир), а определение налоговой базы исходя из итоговой величины финансового результата (прибыли или убытка). Критерием определения финансового результата является использование полученных от дольщиков средств по целевому назначению.

В Законе № 214-ФЗ отсутствуют положения, которые бы определяли целевой характер использования средств дольщиков с оплатой строительства (возмещением расходов застройщика на строительство) только тех объектов (помещений), которые подлежат передаче конкретным дольщикам. Общество полагает, что финансовый результат застройщика от использования средств дольщиков по целевому назначению определяется в целом по объекту строительства (многоквартирному дому).

7 апреля СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «Евроизол» к ИФНС по Засвияжскому району г. Ульяновска по вопросу порядка корректировки налоговой базы и суммы налога при выявлении ошибки (Определение судьи ВС РФ Павловой Н.В. от 24.02.2021 по делу № А72-18565/2019)

В ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2018 г., налоговым органом установлено, что Обществом по строке 400 в приложении 2 к листу 02 «Корректировка налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам (2016 г.), приведшие к излишней уплате налога» отражена сумма корректировки. Обществом заявлен убыток. Инспекцией установлено, что указанная сумма корректировки отражена по контрагенту, который исключен из ЕГРЮЛ.

По мнению налогового органа, Обществом не были соблюдены условия для корректировки, установленные ст. 54 НК РФ: период возникновения убытка – год ликвидации контрагента был известен, а допущенные ошибки не привели к излишней уплате налога. У него не было оснований для отнесения задолженности контрагента в состав внереализационных расходов 2018 г.

Суд первой инстанции признал недействительным это решение налогового органа. Ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога, приведшая к излишней уплате налога, не имеет негативных последствий для казны. Исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей декларации допустимо в течение установленного ст. 78 НК РФ срока.

Апелляционный суд, поддержанный кассацией (ПО), отменил это решение и отказал Обществу в удовлетворении требований.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, отменив, что, начиная с 01.01.2009, в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ закреплено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если они привели к излишней уплате налога. По мнению Общества, суд первой инстанции верно отметил смысл данной нормы, который состоит в том, что ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога, приведшая к излишней уплате налога, не имеет негативных последствий для казны. Указанные выводы подтверждаются судебной практикой и разъяснениями Минфина России.

Председатель Арбитражного суда Краснодарского края Алексей Егоров: «Количество рассмотренных споров, связанных с применением налогового законодательства, в прошлом году увеличилось на 184 процента по сравнению с 2019 годом, чего не наблюдалось на протяжении последних пяти лет».

ИФНС России по Курчатовскому району Челябинска направила в суд заявление о признании банкротом комбикормового завода «Здоровая ферма». Сумма требований кредитора составляет 243 млн руб. В банке «Траст», владеющем агрохолдингом, сообщили, что долг образовался после доначисления налогов за 2014–215 гг., сейчас эти решения частично оспорены в суде.

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

Пресненский суд Москвы заочно арестовал основателя сети ресторанов «Корчма Тарас Бульба». Ранее он был объявлен в межгосударственный розыск. Ему заочно предъявлено обвинение по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов в особо крупном размере)».

Уральское следственное управление на транспорте СКР завершило расследование уголовного дела в отношении конкурсного управляющего АО «Порт Березники», обвиняемого в невыплате зарплаты и сокрытии средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, в особо крупном размере. Сумма сокрытого - свыше 29 млн руб.

В Саратове в суд направлено уголовное дело по факту сокрытия денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. Недоимка составляет 4,5 млн руб.

В Альметьевске (Татарстан) директора компании «Строй-С» заподозрили в уклонении от неуплаты 46 млн руб. налогов. С января 2015 по март 2018 г. он уклонился от уплаты НДС путем внесения в декларации и иные документы заведомо ложных сведений о фиктивных взаимоотношениях с пятью контрагентами.

В Михайловске (Ставрополье) в отношении генерального директора ООО «АзияТранс» возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов (ч. 1 ст. 199 УК РФ). С января 2017 по декабрь 2019 г. он не выплачивал НДС, предоставляя налоговые декларации с фиктивными сведениями. Общая сумма задолженности составила 22 млн руб.

В Кабардино-Балкарии следственные органы возбудили уголовное дело в отношении генерального директора ООО «Риал». Его подозревают в уклонении от уплаты налогов в крупном размере. С апреля 2013 по январь 2016 г., включив в налоговые декларации организации ложные сведения, он уклонился от уплаты акцизов на 36,8 млн руб.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Нидерланды пока сопротивляются пересмотру соглашения об избежании двойного налогообложения, заявил Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин.

Россия окажет безвозмездную техническую помощь Киргизии в создании системы маркировки товаров средствами идентификации.

Совет ЕС принял решение обновить черный список офшоров, не раскрывающих бенефициаров либо утаивающих налоговую информацию.

Все больше оснований для введения налога на богатство.