Обзор налоговых событий за 21 – 27 декабря 2020 г.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Госдума приняла законы:

• о ратификации соглашения с Люксембургом, увеличивающего до 15% налог с дивидендов и процентов (25 декабря закон ратифицировал Совет Федерации);
• о ратификации соглашения с Кипром, согласно которому налог по дивидендам и процентам увеличивается до 15% (25 декабря Совет Федерации ратифицировал закон).

Официально:

Соглашение предусматривает ряд исключений, чтобы не допустить удорожания финансирования для российских компаний и ухудшения условий для публичных кипрских компаний, которые инвестировали в РФ.

Правительство РФ одобрило проект закона о ратификации нового Протокола об избежании двойного налогообложения между Россией и Мальтой. Документ будет внесен в Госдуму в ближайшее время.

Прогресса в переговорах с Нидерландами по пересмотру налогового соглашения пока нет, сообщил статс-секретарь – замминистра финансов РФ Алексей Сазанов.

В дополнение:

Председатель Госдумы Вячеслав Володин призвал как можно скорее «поставить точку» в вопросе о денонсации налогового соглашения с Нидерландами.

Комитет Госдумы по финансовому рынку рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении правительственный законопроект (№ 1065710-7) о введении в НК РФ норм о налогообложении в сфере обращения криптовалют.

Депутаты Госдумы от «Единой России» Олег Колесников и Андрей Барышев внесли на рассмотрение парламента проект закона (№ 1079714-7) «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации (с целью финансовой поддержки регионов и развития малых городов)». Предложено отдавать регионам часть сборов НДС, которые сейчас полностью поступают в федеральный бюджет.

Русской рыбопромышленной компании (РРПК) удалось добиться обсуждения своих предложений по реформе отрасли в Администрации Президента РФ. Одно из них — для устранения «необоснованного массового использования» режима ЕСХН установить для отрасли целевую ставку налога на прибыль в размере 20%, кроме рыболовства во внутренних водах. Предложения планируется направить в Правительство РФ, чтобы внести изменения в законодательство до 1 марта 2021 г.

Ассоциация туроператоров России (АТОР) направила на имя Председателя Правительства РФ официальное письмо с предложениями частично отменить в 2021 г. налоги, авансовые платежи по налогам и страховым взносам для туркомпаний, пострадавших от пандемии коронавируса.

На заседании экспертного совета Госдумы по развитию моногородов депутаты говорили о необходимости мер поддержки. Одно из предложений— инвестору будут возвращаться уплаченные привлеченными им резидентами федеральные налоги. Возмещение будет возможно в течение пяти лет, однако объемы компенсации будут ограничены — не более 15 млн руб. на один гектар в индустриальных парках и 60 тыс. руб. на 1 кв. м в технопарках. Сейчас эта инициатива проходит согласование с Минфином России.

Глава комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов разработал законопроект об освобождении от НДФЛ доходов от реализации металлолома, пластиковой и стеклянной тары. Документ направлен в Правительство РФ для отзыва.

Директор Института социальных исследований и развития гражданских инициатив предложил освободить пенсионеров и тех, чей доход не превышает прожиточный минимум, от уплаты НДС на продукты питания.

В регионах

Российский совет торговых центров (РСТЦ) предложил мэру Москвы снизить ставки налога и арендной платы за земельные участки, а также отложить уплату налога вплоть до 2022 г.

Депутаты горсовета Красноярска составили обращение в адрес правительства края с просьбой оказать дополнительные меры поддержки организациям общепита в новогодние праздники. Среди предложений – снижение налогов.

Фракция КПРФ внесла в Самарскую губернскую думу законопроект о приостановке введения платных парковок в Самаре в связи с пандемией.

ПРАКТИКА

Минфин и ФНС дали разъяснения по налогообложению IT-компаний после вступления в силу послаблений и льгот, предусмотренных налоговым маневром.

ФНС России и ПАО «ГМК «Норильский Никель» заключили первое в России соглашение о ценообразовании для целей налогообложения с участием иностранного налогового органа – Налоговой администрации Финляндии. Двустороннее соглашение урегулирует порядок определения цен и применения методов трансфертного ценообразования в сделках по экспорту полупродуктов производства «Норникеля» для дальнейшей переработки на заводе компании в г. Харьявалта (Финляндия).

Ассоциация предприятий компьютерных и информационных технологий (АПКИТ) обратилась в Минфин России с просьбой разъяснить применение налогового маневра для IT-компаний.

«Опора России» обратилась к главе ФНС России с просьбой проработать вопрос о совершенствовании порядка налогообложения операций по оказанию иностранными организациями электронных услуг в РФ. Сейчас им не удается убедить инспекции, что выплаты Booking.com — это расходы, а это приводит к росту налогов. С аналогичной проблемой сталкиваются разработчики мобильных приложений.

В дополнение:

«Опора России» и ФНС России обсудили оказание поддержки бизнесу в период пандемии.

Налоговая служба дополнила требования валютного контроля обязанностью налогоплательщиков предоставлять информацию о движении финансовых активов. Указанные изменения и новые формы отчетов утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.12.2020 № 2051.

Как с 1 января будут работать новые правила налогообложения доходов обычных граждан - налоговых резидентов РФ, которые пока не обзавелись зарубежными компаниями. Те россияне, чей процентный доход по вкладам за год составит менее 42,5 тыс. руб., не будут платить налог по таким счетам. Банк России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 4,25%.

Некоторые решения налоговых органов можно будет обжаловать через «Госуслуги».

В регионах

Как устроен калининградский офшор.

Поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в петербургский бюджет кризисного 2020 г. за 9 мес. выросли на 12,4%. Из основных фискальных инструментов существенно сократились объемы налога на прибыль и налога на имущество, но важнейший показатель городской казны – НДФЛ - вырос на 4,3%.

Общая сумма задолженность физлиц Удмуртии по имущественным налогам составила 1,1 млрд руб. Это на 210 млн руб. или на 24% больше, чем в 2019 г. Депутаты Удмуртии и члены их семей задолжали около 4 млн руб. налогов.

По состоянию на конец декабря нижегородцы заплатили 4,9 млрд руб. по налогу на различное имущество физлиц. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года объем уплаченных налогов на имущество физлиц снизился на 4%.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

27 января СКЭС ВС РФ рассмотрит дело АО «Промышленная группа «Метран» к МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области по вопросам обложения налогом на прибыль и НДС неотделимых улучшений арендованного имущества при расторжении договора, а также по вопросу квалификации оказанных налогоплательщику услуг иностранной компанией, не состоящей на учете в РФ, в целях определения объекта НДС (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 21.12.2020 по делу № А76-8895/2019)

Дело включает два эпизода.

Первый эпизод. Между Обществом и заводом заключены договоры аренды производственных помещений для осуществления хозяйственной деятельности. В период с 2007 по 2013 гг. Общество после согласования с заводом выполнило работы по ремонту арендованных помещений. Неотделимые улучшения были учтены Обществом в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ как капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируется арендатором в течение срока действия договора аренды.

По причине расторжения в 2015 и 2016 гг. договоров аренды остаточная стоимость неотделимых улучшений списана Обществом в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль.

По результатам выездной проверки налоговый орган указал на неправомерное включение Обществом в состав внереализационных расходов остаточной стоимости неотделимых улучшений, признав их безвозмездно переданными заводу. Кроме того, безвозмездная передача неотделимых улучшений, которые являются неотъемлемой частью возвращенных основных средств, не признается объектом обложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). На основании п. 3 ст. 170 НК РФ у Общества возникла обязанность по восстановлению налога в части остаточной (балансовой) стоимости неотделимых улучшений основных средств.

Второй эпизод. Общество, по мнению налогового органа, не исполнило как налоговый агент обязанность по удержанию и перечислению НДС в бюджет РФ с сумм, перечисленных в адрес иностранной организации (состоит на учете в Англии) за оказанные услуги по цифровой обработке данных (EDP). Спорные услуги по мнению инспекции, соответствуют определению услуги по обработке информации, местом реализации которой признается территория РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении требований Общества.

Кассационный суд (УО) эти решения отменил и признал решение налогового органа незаконным. По его мнению, расходы Общества в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока действия договора аренды не были отнесены в состав расходов, подлежат учету в порядке, аналогичном порядку их учета при списании основных средств.

Представленные в дело доказательства не подтверждают того, что Обществу фактически оказывались услуги по обработке информации, а также то, что эти услуги носили вспомогательный характер.

Налоговый орган обратился в ВС РФ с кассационной жалобой. По первому эпизоду налоговый орган, в частности указал на принципы налогового учета, а именно на то, что расходы одной стороны договора должны корреспондировать доходам другой стороны. Поскольку стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в силу подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитывается арендодателем в составе доходов, соответствующее право арендатора на учет в составе расходов произведенных затрат также отсутствует. По второму эпизоду налоговый орган указал на то, что суд кассационной инстанции не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в решении или постановлении либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции.

Арбитражный суд Воронежской области в рамках нового рассмотрения спора УФНС и конкурсного управляющего недостроенного завода сэндвич-панелей ООО «Армакс групп» Федора Мерешкина отказал налоговому органу во взыскании 1,8 млрд руб. компенсации. В эту сумму в ведомстве оценивали убытки из-за якобы допущенных управляющим нарушений при банкротстве компании.

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

В отношении директора и учредителя ООО «Агрохолдинг «Башмилк», ООО «Чекмагушевский молочный завод» и АО «Дюртюлинский комбинат молочных продуктов» региональным управлением СК РФ по Башкирии возбуждено два уголовных дела. Теперь он подозревается еще и в сокрытии денежных средств, которые должны были пойти на уплату налогов (ч. 1 ст. 199.2 УК РФ). Новые факты были выявлены в ходе расследования возбужденного ранее уголовного дела по обвинению в невыплате заработной платы (ч. 2 ст. 145.1), мошенничестве в особо крупном размере (ч. 4 ст. 159) и злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ).

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Об отчете ОЭСР «Влияние пандемии COVID-19 на Руководство по трансфертному ценообразованию».

Facebook перевел несколько своих дочерних компаний из Ирландии в США. Исход из налогового убежища произошел на фоне судебных разбирательств со Службой внутренних доходов США.

Один из самых популярных туристических регионов Мексики, штат Кинтана-Роо, с апреля 2021 г. планирует начать взимать с иностранных туристов налог в размере десяти долларов.

Президент США помиловал бывшего главу своего предвыборного штаба Пола Манафорта и экс-советника Роджера Стоуна. Манафорта признали виновным в сокрытии банковских счетов и уклонении от налогов, даче ложных показаний, а также в незаконном лоббировании и давлении на свидетелей.

Бывшему пермскому медиаменеджеру Сергею Якупову, задержанному в Минске, избрали меру пресечения в виде заключения под стражу. До 31 декабря ему должны предъявить обвинение по ч. 2 ст. 243 УК Беларуси (уклонение от уплаты налогов, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере).