Обзор налоговых событий за 19 – 25 апреля 2021 г.
Содержание
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Из послания Президента РФ Федеральному Собранию:
- власти России изучают возможности изменения налогового законодательства и будут следить за тем, на какие цели потратят прибыль компании;
- Правительству РФ поручено разработать новые меры поддержки малого и среднего бизнеса.
Мнения:
КПРФ обратилась к Правительству с несколькими предложениями по улучшению жизни россиян в условиях пандемии коронавируса. Среди мер - мораторий на оплату налогов.
Бизнесмены не видят угрозы повышения фискальной нагрузки в словах Президента.
О том, почему страны начинают думать о повышении налогов, насколько это разумный шаг и поможет ли это развитию экономики?
Президент РФ подписал закон, в соответствии с которым граждане смогут оформить имущественный и инвестиционный вычет по НДФЛ онлайн.
Профильный комитет Госдумы предложил принять в первом чтении законопроект № 1141868-7 о едином налоговом платеже для юрлиц и ИП.
Правительство РФ одобрило для внесения в Госдуму законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле”». Он направлен на сокращение административных барьеров в сфере международной торговли в случаях продажи резидентами за наличную валюту выставочных образцов ювелирной продукции в целях более активного её продвижения и наращивания экспортного потенциала российского ювелирного производства.
Несырьевых экспортеров освободят от обязанности репатриировать валютную выручку - такой законопроект разработал Минфин России.
В ближайшие две недели Правительство РФ должно предпринять очередную попытку решить проблему налога на имущество организаций – обременительного для бизнеса, но необходимого для регионов. Вадим Зарипов из «Пепеляев Групп» считает, что для достижения баланса интересов бизнеса и бюджета необходимо, чтобы сумма налога на имущество не включалась в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, а вычиталась бы из самого налога на прибыль. По такой же модели сейчас налог на прибыль уменьшается на сумму торгового сбора, привязанного именно к имущественным объектам и выступающего по существу вмененным налогом на прибыль торговых организаций.
Минцифры России предлагает ввести специальную судебную инстанцию для рассмотрения уголовных дел по экономическим статьям в отношении IT-компаний. Для разработчиков российского ПО с объемом продаж более 300 млн руб. - мораторий на налоговые проверки.
Власти Ханты-Мансийского автономного округа (ХМАО) и местные нефтедобывающие компании будут добиваться введения налоговых льгот на добычу сверхвязкой нефти раньше, чем в 2024 г.
Российские предприятия - экспортеры продукции, производство которой сопряжено с высоким уровнем выбросов парниковых газов в атмосферу, могут ежегодно терять более 3 млрд евро из-за углеродного налога ЕС, сообщил министр природных ресурсов и экологии РФ Александр Козлов.
ПРАКТИКА
В феврале 2019 г. Президент РФ дал поручение субъектам РФ активнее предоставлять инвестиционные вычеты по налогу на прибыль (ИНВ), чтобы стимулировать инвестиции в модернизацию производства. По состоянию на апрель 2020 г. систему ИНВ ввели 60 российских регионов. Тем не менее по состоянию на 1 октября 2020 г. получателями налогового вычета по налогу на прибыль по всей России числилось лишь 77 компаний. Другими словами, льгота почти не используется.
В дополнение:
Анализ действующей льготы по НИОКР показал, что из 37-ми изученных компаний у 95% проекты оказались успешными, а общий размер расходов составил 0,7% прибыли. «Такого нет ни в одном государстве!» - заметил С.Д. Шаталов, главный научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ. Компании не пользуются льготой.
Гендиректор Института исследований интернета Карен Казарян о налогообложении цифровых компаний.
Минпромторг, ФНС и ООО «Оператор ЦРПТ» заключили соглашение о взаимодействии в деле прослеживаемости оборота маркируемых товаров.
Услугами самозанятых пользуется каждая шестая российская компания - это данные исследования портала SuperJob, который опросил в апреле около тысячи работодателей по всей России.
Приказом ФНС России от 14.04.2021 № ЕД-7-22/342@ утвержден Порядок формирования и ведения справочника крупнейших налогоплательщиков РФ - физлиц.
СУДЕБНЫЕ ДЕЛА
Судебный департамент при ВС РФ опубликовал сводные статистические сведения о деятельности федеральных арбитражных судов за 2020 год.
12 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «Фирма «Мэри» к ИФНС по Центральному району города Челябинска по вопросу признания расходов по налогу на прибыль, если исполнение договоров не осуществлено не контрагентом по договору, а иным лицом (Определение судьи ВС РФ Павловой Н.В. от 12.04.2021 по делу № А76-46624/2019)
По результатам выездной налоговой проверки Обществу доначислены НДС и налог на прибыль, пени и штраф в связи с необоснованным применением вычетов НДС и учете расходов по сделкам с контрагентами.
Суды первой и апелляционной инстанций признали решение инспекции законным: реальность сделок с этими контрагентами не подтверждена, представленные в обоснование вычетов документы недостоверные, а действия Общества направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.
Суд кассационной инстанции (УО) отменил решения нижестоящих судов в части налога на прибыль, указав, что сам по себе факт получения необоснованной налоговой выгоды не может служить основанием для изменения порядка определения недоимки и для взимания налога в относительно большем размере. Форма вины имеет значение лишь при определении размера штрафа по ст. 122 НК РФ. Поскольку инспекция не доказала, что спорные операции с контрагентами в действительности не совершались, вывод о документальной неподтвержденности расходов не влечет безусловного отказа в их признании в налоговых целях.
Налоговый орган обратился в ВС РФ с кассационной жалобой, сославшись на ст. 54.1 НК РФ, которая устанавливает запрет на уменьшение налоговой обязанности по документам, составленным от имени контрагента по договору, если сам факт исполнения не ставится под сомнения, но при этом было установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом. Общество, как указал налоговый орган, фактически осуществляло спорные операции самостоятельно (и с привлечением физических лиц).
Кроме того, по мнению налогового органа, выводы кассационного суда ставят в неравное положение добросовестных налогоплательщиков и налогоплательщиков, чьи действия были направлены лишь на необоснованное получение налоговой выгоды.
19 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ИП Конищева А.А. к ГУ - Отделение ПФР по Пермскому краю по вопросу исчисления срока давности возврата переплаты по страховым взносам (Определение судьи ВС РФ Першутова А.Г. от 07.04.2021 по делу № А50-36354/2019)
ИП уплатил страховые взносы за 2014-2015 гг. без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов. Он обратился в Фонд с заявлением о возврате переплаты, но получил отказ.
Суд общей юрисдикции по заявлению ИП обязал Фонд вернуть переплату за 2015 г.
В части отказа в возврате переплаты за 2014 г. ИП обратился в арбитражный суд, который удовлетворил его требования. Суды трех инстанций (УО) исходили из того, что о наличии спорной переплаты страховых взносов ИП мог узнать не ранее 02.12.2016 после официального опубликования на «Официальном интернет-портале правовой информации» Постановления КС РФ от 30.11.2016 № 27-П, а, соответственно, трехлетний срок на подачу в суд заявления о возврате спорной суммы в данном случае не пропущен.
Фонд обратился в ВС РФ с кассационной жалобой, указав, что правовая позиция КС РФ не имеет обратной силы. В названном Постановлении КС РФ нормы права неконституционными не признал, а лишь установил их конституционно правовой смысл. Переплата по страховым взносам у ИП возникла в момент ее перечисления в бюджет Фонда, т.е. применительно к платежам за 2014 г. - 31.03.2015, независимо от позиции КС РФ.
19 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО Производственно-коммерческая фирма «Транс-Ойл» к Межрайонной ИФНС № 6 по Республике Марий Эл по вопросу вычета НДС по расходам, произведенным во время применения УСН (Определение судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 12.04.2021 по делу № А38-8598/2019)
Обществом представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация за 3 кв. 2015 г. по НДС. Претендуя на возмещение налога из бюджета, оно указало, что в рамках договора инвестирования при строительстве автомобильной заправочной станции оно как заказчик-застройщик понесло расходы. Представлены соответствующие счета-фактуры, предъявленные к оплате подрядчиком.
По результатам проверки Обществу отказано в возмещении НДС. Установлено, что с момента регистрации в качестве юридического лица Общество применяло УСН с объектом обложения «доходы», исчисляя налог без учета расходов. С 01.07.2015 оно утратило право на применение спецрежима и стало плательщиком НДС.
Пунктом 6 ст. 346.25 НК РФ установлено ограничение на применение вычетов НДС по хозяйственным операциям, произведенным в период применения налогоплательщиками УСН, а представленные Обществом счета-фактуры отражают расходы, понесенные до перехода на общий режим налогообложения и в отсутствие раздельного учета произведенных расходов.
Суды трех инстанций (ВВО) отказали Обществу в удовлетворении требований.
Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой. Выступая инвестором при строительстве автозаправочной станции, соответствующие расходы Общество понесло в период применения спецрежима, но предъявленные подрядчиком суммы НДС не были отнесены в состав расходов при исчислении налога по УСН. Рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию и используется в деятельности, облагаемой НДС, в период применения Обществом общей системы налогообложения.
Общество полагает, что ограничение на принятие к вычету сумм НДС распространяется на случай, когда объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения УСН.
Арбитражный суд отказал в привлечении бухгалтера Галины Ахмадеевой к субсидиарной ответственности. В течение пяти лет налоговый орган пытался ее привлечь к ответственности по долгам компании, считая, что она контролирующее должника лицо (дело № А60-59392/2016).
Юристы оператора сотовой связи «Мотив» (Екатеринбург) не смогли оспорить следственные действия сотрудников УФСБ по Свердловской области, которые проходили в 2020 г. Тогда сотрудники ФСБ провели выемку документов в офисе ООО «Екатеринбург-2000», которые касаются одного из контрагентов компании.
Каршеринговая компания BelkaCar оспорила решение налогового органа, который присудил ей штраф более 259 млн руб. за работу без ККТ. В компании утверждают, что нарушение квалифицировано неверно: компания применяла кассовые аппараты, но их регистрация была просрочена. За такое нарушение предусмотрен штраф 10 000 руб.
УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ
В Омске завершился суд над бывшим гендиректором ООО «Агропромышленный холдинг "Алтаур"», который обвинялся в сокрытии средств, предназначенных на оплату недоимки по налогам (ст. 199.2 УК РФ). В 2017-2019 гг. он сокрыл от взыскания в счет погашения налоговой задолженности денежные средства предприятия в общей сумме более 106 млн руб., разослав контрагентам распорядительные письма о перечислении денег на расчетные счета его кредиторов.
В ходе следствия обвиняемый вину не признал, но сумму недоимки полностью погасил. Согласно приговору суда, он выплатит штраф в размере 360 тыс. руб.
В Советский районный суд Ростова-на-Дону поступило уголовное дело в отношении генерального директора ОАО «ЖКХ Советского района Ростова-на-Дону» и двух его подчиненных. Они обвиняются в подделке документов, мошенничестве и сокрытии денежных средств организации (ч. 1 ст. 327, ч. 4 ст. 159, ч. 2 ст. 199.2 УК РФ). Их в частности обвиняют в том, что они сокрыли более 10,5 млн. руб., за счет которых должно было быть произведено взыскание недоимки.
В Советском районе Астрахани СКР завершил расследование уголовного дела в отношении генерального директора строительной фирмы, обвиняемого по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ. С сентября по октябрь 2020 г. он скрыл от взыскания недоимки денежные средства своей организации в размере 2,9 млн руб. путем их перечисления в другие фирмы.
В Краснодаре объявлен в розыск бенефициар холдинга ЮМК, которого подозревают в неуплате налогов подконтрольной ему компании «Металлглавснаб» на 347 млн руб. Эта сумма была доначислена компании еще в 2012 г., но подозреваемый с ней не согласен и обжалует в суде.
Управление СКР по Татарстану наложило арест на имущество ПСО «Казань» на общую сумму 1,7 млрд руб. В начале апреля против ПСО возбудили уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ). Следствие считает, что компания недоплатило в бюджет 1,3 млрд руб.
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ
Экономисты МВФ предлагают ввести разовый пандемический сбор, чтобы привлечь дополнительные ресурсы на восстановление экономики.
