ПРИНЯТЫЕ АКТЫ

Президент РФ внес поправки в Закон об особых экономических зонах, которые отменяют запрет на размещение в ОЭЗ металлургического производства, а также переработки полезных ископаемых и металлолома. Теперь металлурги и горнодобывающие компании могут воспользоваться налоговыми льготами, так как резиденты ОЭЗ освобождаются от ряда налогов (на прибыль, земельного, имущественного, транспортного) на 5-10 лет.

По мнению экспертов, поправки могут быть интересны резиденту создаваемой в Амурской области «золотой» ОЭЗ «Покровское» (см. http://www.rg.ru/2013/08/13/lgoty.html 13.08.2013).

ЗАКОНОПРОЕКТЫ, НОРМОТВОРЧЕСТВО

В Госдуму поступил законопроект (№ 320819-6, инициатор – депутат С.Е. Вайнштейн) с поправками в Налоговый кодекс РФ, который может существенно упростить применение налоговых льгот при продаже долей в уставном капитале компаний и акций (см. http://www.rg.ru/2013/08/06/akcii.html 06.08.2013).

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект (№ 325481-6) о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ, который резко увеличивает налог для неиспользуемых сельхозземель - с 0,3% от кадастровой стоимости до 1,5% (сейчас это ставка для остальных категорий земель). Сообщать налоговым органам о нецелевом использовании участка будут сотрудники Росреестра - в течение 10 дней после выдачи предписания об устранении нарушения (см. «Налог в пользу села» Ведомости 05.08.2013).

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект (№ 325477-6), который изменит порядок взыскания небольших сумм в ПФР и Фонд соцстраха. Новые правила коснутся недоимок, размер которых меньше 1500 руб. для взносов в ПФР и 500 руб. – для платежей в ФСС РФ.

Списать такие суммы со счета компании фонд сможет в течение года и двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования (сейчас максимальный срок – два месяца). За счет продления сроков станет значительно меньше случаев взыскания мелких сумм через суд. Поправки частично решат и другую старую проблему – округления взносов (см. http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=1049 05.08.2013).

Комиссия Правительства РФ по законопроектной деятельности одобрила законопроект (№ 330414-6), направленный на регулирование порядка налогового контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах. Предлагается проводить не только документальные проверки банков в налоговых инспекциях, но и соответствующие проверки банков в их помещениях. При проведении таких проверок проверяемыми лицами будут банки, а не их клиенты (см. http://www.rg.ru/2013/08/06/kontrol.html 06.08.2013).

Минтруд России внес в правительство законопроект, вводящий дополнительные налоговые льготы для лиц, получающих негосударственную пенсию. Ведомство рассчитывает стимулировать развитие частного пенсионного страхования (см. http://www.rg.ru/2013/08/06/pensii.html 06.08.2013, http://www.rbcdaily.ru/finance/562949988370373 и http://www.kommersant.ru/doc/2248420?isSearch=True 05.08.2013).

Минфин России внес в правительство законопроект о введении налога на недвижимость. Собственникам квартир придется платить больше. Планируется, что Госдума рассмотрит его осенью

(см. http://www.kommersant.ru/doc/2252240?isSearch=True и «20 метров бесплатно» Ведомости 09.08.2013).

Минэкономразвития России направило в Правительство РФ предложения об освобождении индивидуальных предпринимателей от налогов на два года. Однако глава Минфина России Антон Силуанов заблокировал прохождение документа

(см. http://www.rbcdaily.ru/economy/562949988372445 и «Минфин не пускает предпринимателей-новичков в налоговый рай» Ведомости 06.08.2013, http://www.kommersant.ru/doc/2248764?isSearch=True и http://rg.ru/2013/08/05/kanikuli.html 05.08.2013).

Минприроды России опубликовало новую редакцию правок ко второму чтению проекта поправок (№584399-5) в закон об отходах (см. http://www.mnr.gov.ru/regulatory/detail.php?ID=131163).

Производители и импортеры должны будут гарантировать утилизацию отходов от своей продукции по отраслевым нормативам, которые установит правительство. Те, кто не сможет обеспечить утилизацию, должны платить сбор в государственный внебюджетный фонд (см. «Мусорный тупик правительства» Ведомости 06.08.2013).

Причина роста ипотечных ставок - в отсутствии налоговых льгот для банков, уверены в Минэкономразвития России. Согласно разработанному ведомством законопроекту, банки смогут уменьшить налог на прибыль на суммы, заплаченные за страхование рисков. Предлагается налоговая льгота и для граждан. Однако противником законопроекта выступает Минфин России

(см. http://www.kommersant.ru/doc/2249490 07.08.2013).

Мнения:

«Важно отметить, что инициатива Минэкономразвития касается не совсем налоговой льготы, а устранения двойного налогообложения. Сейчас одна и та же сумма облагается налогом и у кредитора (нет льготы по отнесению страховой премии на затраты), и у страховщика. Поскольку страховая премия для страховщика является налогооблагаемой базой, то у кредитора следует это удалить», — объясняет генеральный директор СК АИЖК Андрей Языков.

(см. др. мнения: http://www.gazeta.ru/realty/2013/08/08_a_5546889.shtml 09.08.2013).

---

Лидер «Партии пенсионеров – За справедливость» Игорь Зотов подготовил законопроект, согласно которому россияне будут отчислять по 2% от зарплаты для надбавки к пенсии каждого своего родителя. Отказаться от такого налога смогут те, чьи отец и мать, например, были лишены родительских прав

(см. видео: http://www.rbcdaily.ru/video/562949988376113 и http://izvestia.ru/news/554895 06.08.2013).

Мнения:

«Налог на родителей» может вызвать резкий протест в обществе, так как станет вмешательством в личные и моральные категории, и в конечном счете послужит только дискредитации власти. Такое мнение высказали новосибирские эксперты

(см. http://ria.ru/nsk/20130809/955261213.html 09.08.2013).

Минэкономразвития России реанимировало идею о возмещении затрат инвесторов на строительство инфраструктуры за счет будущих налоговых поступлений от ее использования (опубликовано положительное заключение об оценке регулирующего воздействия на соответствующий проект Постановления правительства). Такой механизм софинансирования из бюджета РФ проектов территориального развития был предложен правительством еще в 2008 году

(см. http://www.1prime.ru/state_regulation/20130815/765575933.html 15.08.2013, http://quote.rbc.ru/topnews/2013/08/16/34007303.html 16.08.2013).

Букмекерские конторы и тотализаторы обяжут вести учет игроков, передавать их данные в налоговые органы, а также сообщать им обо всех странных выигрышах. Проект соответствующего Постановления правительства разрабатывает Минфин России. Новые обязанности у организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах появятся с 2014 года. Они прописаны в Законе о борьбе с коррупцией в спорте, который президент подписал в июле

(см. http://www.rg.ru/2013/08/15/igry.html 15.08.2013).

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект (№ 330414-6), направленный на урегулирование порядка контроля налоговыми органами за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах. Предлагается проводить не только документальные проверки банков по месту нахождения налоговых органов, но и соответствующие проверки в помещениях кредитных организаций. При проведении таких проверок проверяемыми лицами являются банки, а не их клиенты.

Одновременно законопроектом отменяется обязанность сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в банках налогоплательщиками-организациями, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и некоторыми другими лицами.

Кроме того, предусматривается перенести обязанность по информированию налоговых органов об открытии, закрытии или изменении реквизитов лицевых счетов в органах Федерального казначейства и иных органах, осуществляющих ведение счетов в соответствии с бюджетным законодательством, с налогоплательщиков-организаций на сами органы.

Предлагается также отменить обязанность налогоплательщиков-организаций сообщать в налоговые органы о реорганизации или ликвидации организации, а также ряд других положений

(см. http://rapsinews.ru/legislation_news/20130812/268526495.html 12.08.2013, http://www.newizv.ru/economics/2013-08-13/187132-v-gosdumu-vnesen-zakonoproekt-o-nalogovom-kontrole-za-bankami.html 13.08.2013).

Правительство РФ поручило Минпромторгу, Минэкономразвития, Минприроды и Минфину «проработать вопрос о возможных мерах регулирования экспорта и импорта лома черных металлов», говорится в перечне поручений правительства от 23 июня. Речь идет о возможности взимания экологического сбора при экспорте лома и изменения порядка взимания НДС при импорте. О результатах нужно доложить к 24 сентября (см. «Лому перекрывают границу» Ведомости 12.08.2013).

Минэкономразвития России подготовило поправки в НК РФ, которые запретят налоговым органам списывать со счетов компаний суммы, превышающие размер задолженности по налогам, пеней и штрафов

(см. http://izvestia.ru/news/555468 15.08.2013).

Разработанный Минприроды России законопроект об ответственности производителей и импортеров за утилизацию бытового мусора может оказаться вдвойне обременительным для импортеров. И те и другие должны будут или гарантировать переработку отходов от своей продукции, или заплатить взнос в специализированный государственный внебюджетный фонд (ставки еще не определены). Предполагается, что под новые нормы подпадут изделия из стекла, ПЭТ-упаковка, бумага и картон, металлическая тара, бытовые электроприборы, шины и мебель.

Но импортеры, которые решат сами утилизировать бытовые отходы, должны будут еще и внести залог в размере экологического взноса, который причитается к оплате с их продукции. Иначе товар нельзя будет ввезти в Россию. Залог будет возвращен лишь после того, как поставщик отчитается об утилизации. Собирать с импортеров деньги будет Федеральная таможенная служба (см. «Импортеры не смогут убрать мусор» Ведомости 12.08.2013).

Минэнерго России предлагает организовать сбор и утилизацию отработанных смазочных материалов, масел и специальных жидкостей для исполнения требований техрегламента Таможенного союза, а также разработать налоговые и таможенные льготы, стимулирующие подобную деятельность. Проект Постановления правительства опубликован на едином портале раскрытия информации (см. http://regulation.gov.ru). Предлагаемый срок вступления в действие документа - 1 марта 2014 г.

«Целесообразно предусмотреть комплекс таможенно-тарифных мер и налоговых льгот, (обнуление ставки ввозной таможенной пошлины на необходимое оборудование, освобождение от акциза и т.д.), стимулирующих экономическую эффективность малого бизнеса при организации деятельности по сбору и переработке отработанных смазочных материалов, масел и специальных жидкостей», - говорится в пояснительной записке

(см. http://www.1prime.ru/industry_and_energy/20130813/765497635.html 13.08.2013).

Крупнейшие российские производители водки обратились к Президенту РФ с просьбой оставить без изменения ставку акциза на крепкий алкоголь до 2017 года. Свою позицию они объясняют беспокойством по поводу быстрого роста объемов нелегального алкоголя, связывая это с резким увеличением акциза на 33% в январе этого года. Доля теневой водки на рынке, по их оценкам, уже приближается к 50%, чего не было с 2008 года (см. http://www.kommersant.ru/doc/2253583 и «Производители водки просят Путина зафиксировать ставку акциза до 2017 г.» Ведомости 12.08.2013).

Руководитель ФНС России Михаил Мишустин потерпел временное поражение в борьбе за сбор страховых взносов, зато шансы на победу появились у главы ПФР Антона Дроздова. Согласно экспертному заключению о передаче функции администрирования взносов от ПФР к ФНС, которое направлено председателю Правительства РФ, если собирать взносы поручат налоговым органам, содержание новых госслужащих обойдется казне в 6,11 млрд руб. (см. http://rbcdaily.ru/economy/562949988499866 15.08.2013).

«Введем специальный повышенный социальный налог для тех, кто использует иностранцев, а не российских граждан на работе, пусть нанимать мигрантов станет экономически невыгодно!» – заявил кандидат в мэры Москвы от КПРФ Иван Мельников на встрече с избирателями

(см. http://www.gazeta.ru/politics/2013/08/12_a_5549649.shtml 12.08.2013).

Надо ли вводить спецналог в пользу родителей? – опрос Российской газеты (см. http://www.rg.ru/2013/08/12/vzglyad.html 12.08.2013).

Губернатор Санкт-Петербурга подтвердил, что городские власти готовы уступить компаниям относительно кадастровой оценки земли, занятой их предприятиями. Речь идет, в том числе, о заводах автопроизводителей Hyundai и Toyota.

Переоценку кадастровой стоимости земли в городе провели летом 2012 года. «Хендэ Мотор Мануфактуринг Рус» и «Тойота Мотор Мануфэкчуринг Россия» не согласились с новыми ставками налога и подали иски, указав данные экспертизы у независимых оценщиков. Рыночная стоимость земли, по мнению оценщиков, на деле в два раза ниже кадастровой

(см. http://www.gazeta.ru/auto/news/2013/08/16/n_3116561.shtml 16.08.2013).

Новгородское правительство намерено в пять раз увеличить местный налог почти на 216 тыс. га пашни, владельцы которой не используют ее по назначению. Средняя ставка налога в 2012 году составила 55 руб. за га. Для собственников, которые не используют земли по назначению, предполагается увеличить ставку примерно в 5 раз до 1,5% кадастровой стоимости участков (см. http://ria.ru/nov/20130816/956802578.html 16.08.2013).

ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНАЯ ПРАКТИКА

В последнее время налоговые органы обращают внимание на убыточные компании, которые берут займы. На сумму кредитов, которые компания взяла для своей деятельности, инспекторы стали доначислять налог на прибыль (об этом стало известно из внутренних обзоров региональных УФНС). По мнению инспекторов, реальные доходы компании вывели, а потом получили обратно уже как кредитные, потому бизнес и убыточен, а значит, кредит всего лишь прикрытие схемы (см. http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=1074 09.08.2013).

ФНС России разъяснила, как будет исчисляться транспортный налог для владельцев дорогостоящих автомобилей

(см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4215369/ 06.08.2013).

В августе завершается рассылка налоговых уведомлений на уплату налога на имущество за 2012 год. Суммы в платежках могут измениться, потому что стоимость недвижимости и земли во многих регионах были «пересчитаны». Кроме того, теперь налог надо будет оплатить и участникам «дачной амнистии», которые раньше этого не делали (см. http://www.rg.ru/2013/08/07/nalog.html 07.08.2013).

Председатель совета директоров Evraz Plc Александр Абрамов и президент компании Александр Фролов прописались в Новокузнецке, чтобы платить налоги по месту работы предприятий холдинга

(см. http://www.1prime.ru/metals/20130807/765364910.html 07.08.2013, «Новокузнецк — город миллиардеров» Ведомости 08.08.2013).

Председатель Объединения отечественных тренеров Михаил Гершкович сообщил о том, что «Кубань» заплатила налог за подписание контракта с румынским специалистом Доринелом Мунтяну

(см. http://www.gazeta.ru/sport/news/2013/08/06/n_3092981.shtml 06.08.2013).

Минкультуры России продлило еще на десять лет действующую с 2008 года государственную аккредитацию Российского авторского общества (РАО) на сбор авторских вознаграждений и управление исключительными правами на музыкальные произведения. Тем самым РАО сохранило свои доходы, составляющие примерно 3 млрд руб. в год, хотя ранее Россия обещала ВТО еще к январю 2013 года пересмотреть всю систему коллективного управления правами, отказавшись от подобных аккредитаций (см. http://www.kommersant.ru/doc/2254203 13.08.2013, а также http://nalogoved.ru/art/1556).

В ближайшее время ФНС России планирует оценить итоги работы реализации проекта по горизонтальному мониторингу и рассмотреть вопрос о необходимости внесения поправок в законодательство о налогах и сборах для более широкого использования нового метода администрирования.

ФНС России учтет предложения крупнейших налогоплательщиков, с которыми уже заключены соглашения о расширенном информационном взаимодействии, а также опыт работы Службы по налогам и таможенным сборам Нидерландов (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4218398/ 13.08.2013, а также http://nalogoved.ru/art/1544).

К сведению:

В 2012 году специальная государственная комиссия Нидерландов подвела итоги реализации проекта по внедрению режима «горизонтального мониторинга». Новый подход был признан эффективным и стал стандартной формой налогового администрирования.

Пилотный проект был запущен в 2005 году, его участниками стали 20 компаний - крупнейших налогоплательщиков. В 2012 году участниками проекта уже стали более 9 тыс. налогоплательщиков из крупного и среднего бизнеса.

---

Итоги работы налоговых органов Санкт-Петербурга за первое полугодие подвели на заседании Коллегии. Сохранилась тенденция по снижению количества налоговых споров по результатам налогового контроля. За шесть месяцев 2013 г. налоговыми органами рассмотрено 453 жалобы налогоплательщиков, что на 25% меньше, чем в первом полугодии прошлого года. Также определены приоритетные задачи, стоящие перед налоговыми органами города до конца года (см. http://www.nalog.ru/rub_mns_news/4218297/ 13.08.2013).

Управление ФНС Москвы сообщило, что в этом году более 17 тыс. москвичей заплатили подоходный налог за сдачу квартир в аренду, что на 25% больше, чем годом ранее. Общая сумма налогов, перечисленных в бюджет, составила 540 млн руб.

В Санкт-Петербурге в этом году количество деклараций выросло, однако сдача жилья в аренду там не выделяется, как в Москве, отдельной строкой. Это одна из позиций графы «Иные основания» и представлено по ней за пять месяцев всего 2,5 тыс. деклараций (см. http://www.rg.ru/2013/08/16/nalogi.html 16.08.2013).

За семь месяцев 2013 г. на исполнении Управления ФССП по Нижегородской области находится более 76 тыс. исполнительных производств о взыскании транспортного налога, на общую сумму более 379 млн руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года сумма задолженности увеличилась почти на 71 млн руб. (на 326 производств) или 23%

(см. http://www.kommersant.ru/doc/2256246?isSearch=True 16.08.2013).

За семь месяцев 2013 г. задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам ЯНАО увеличилась на 14,9%. По данным УФНС ЯНАО, на 1 августа эта сумма превысила 10 млрд руб. (см. http://www.kommersant.ru/news/2256452?isSearch=True 16.08.2013).

На сайте УФНС по Омской области заработал новый электронный сервис «Сообщи о теневой зарплате». Для того чтобы проинформировать налоговые органы о «серой» зарплате, работнику нужно заполнить простую форму на сайте Управления. Анонимные сообщения не принимаются, требуется указать имя и фамилию, контактные данные, а также сообщить информацию о компании и заключался ли трудовой договор с работодателем. Нужно написать и как именно в компании выдавали деньги (см. http://www.rg.ru/2013/08/13/konvert.html 13.08.2013).

Государственная инспекция труда в Приморском крае в ближайшее время подготовит списки организаций, использующих теневые схемы в части оплаты труда и оформления трудовых отношений с целью ухода от уплаты налогов. Выездные проверки в такие хозяйствующие субъекты будут проходить при поддержке прокуратуры края

(см. http://www.kommersant.ru/doc/2254618?isSearch=True 14.08.2013).

Статистика:

Согласно опросу, проведенному аналитическим центром Юрия Левады, с сентября 2009 г. доля тех, кто в целом допускает возможность скрывать часть доходов, чтобы не платить налоги на них, увеличилась с 10% до 16%. Соответственно сократилось число тех, кто считает, что не платить налоги крайне предосудительно - с 49% до 30%

(см. http://ria.ru/economy/20130814/956251077.html 14.08.2013).

---

Прокуратура г. Энгельса провела проверку соблюдения налогового законодательства. Выяснилось, что ООО «Волгатепло» имеет непогашенную недоимку по налоговым платежам (сумма не указывается). «В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налога муниципального предприятия прокурором города Энгельса в порядке ст. 77 Налогового кодекса РФ санкционирован частичный арест имущества общества с ограниченной ответственностью на сумму 200 176,00 руб.

(см. http://www.kommersant.ru/news/2253759?isSearch=True 12.08.2013).

Владелец «Краснодара» Сергей Галицкий заявил, что не собирается платить главе Объединения отечественных тренеров Михаилу Гершковичу налог на «иностранца» за нового наставника клуба Олега Кононова

(см. http://www.gazeta.ru/sport/news/2013/08/13/n_3109077.shtml 13.08.2013).

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Налоговые инспекторы могут проводить осмотры только в ходе выездной налоговой проверки, а налоговую льготу компания вправе заявить в любой момент, даже если уже подала декларацию. Эти и другие выводы в пользу компаний собраны в новом постановлении по первой части НК РФ, который Пленум ВАС РФ одобрил 30 июля (см. http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=1058 07.08.2013).

Налоговые органы получили мощный инструмент борьбы с уходом от налогов через международные операции - не заплаченный иностранцем налог они смогут взыскать с российской компании. Возможности ФНС расширились благодаря указанному выше Постановлению Пленума ВАС РФ (см. «Агент заплатит за все» Ведомости 09.08.2013).

По другому Постановлению Пленума налоговые органы могут добиваться ликвидации компании, если с ней невозможно связаться по официальному адресу. Суд может предложить компании сообщить свой подлинный адрес или позаботиться о том, чтобы до нее доходила почтовая корреспонденция (см. «Прописка для фирмы» Ведомости 08.08.2013, а также http://nalogoved.ru/art/1343, http://nalogoved.ru/art/1349).

Компания вправе не начислять взносы на стоимость вакцинации сотрудников. К такому выводу пришел ВАС РФ (определение от 03.04.13 № ВАС-3338/13). Согласно материалам дела оплачена вакцинация сотрудников против гриппа. По утверждению пенсионного фонда, следовало начислить страховые взносы. Расходы, приходящиеся на каждого работника, требовалось отразить в персонифицированной отчетности. В итоге к компании применены два штрафа: за недостоверность отчетности и неуплату взносов (см. http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=1071 08.08.2013).

УГОЛОВНЫЕ ДЕЛА

Управление ФСБ России по Новосибирской области направило в суд уголовные дела в отношении налогового инспектора и ее напарницы, которые, по версии следствия, похитили 2 млн руб., подделывая документы на возврат НДС (см. http://ria.ru/nsk/20130807/954761934.html 07.08.2013).

Пятигорский городской суд отказал следствию в аресте гендиректора североосетинской дочки «Русгидро» Виталия Тотрова, подозреваемого в мошенничестве с НДС на 800 млн руб., оставив его на свободе (см. http://www.vedomosti.ru/companies/news/15077351/sud-ostavil-osvobodil-na-gendirektora-dochki-rusgidro и http://izvestia.ru/news/555133 09.08.2013, http://ria.ru/incidents/20130808/955079790.html 08.08.2013).

Следствие в Приморье передало в суд уголовное дело в отношении сотрудницы налоговой службы, обвиняемой в посредничестве во взятке размером 9 млн руб. начальнику одного из отделов краевого УФНС. Деньги он должен был получить от предпринимателя, которому грозил штраф в несколько миллионов рублей и пеня в десятки миллионов (см. http://ria.ru/vl/20130809/955252017.html 09.08.2013).

Осужденный по делу о крупном мошенничестве бывший сотрудник МВД Максим Каганский также подозревается в неуплате налогов

(см. http://rapsinews.ru/incident_news/20130808/268495121.html 08.08.2013).

Как следует из Определения ВАС РФ от 05.08.2013 № ВАС-9709/13 по делу № А81-1436/2012 налогоплательщик не вправе признавать потери добываемого газа в максимально возможном объеме, если в отдельных периодах газовая компания не выполняла ряд технологических операций, с которыми связывалось возникновение части потерь газа. Например, не каждый месяц случается продувка скважин и газопроводов

(см.http://zakon.ru/Blogs/samye_lyubopytnye_nalogovye_otkaznye_opredeleniya_vas_rf_za_0509_avgusta_2013/7802 12.08.2013).

Высшему арбитражному суду РФ предстоит рассмотреть следующие налоговые споры (дата заседания не определена):

1) ОАО «Нижневартовское нефтегазодобывающее предприятие» к МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 1 по вопросу учета нефти в нефтехранилищах (определение от 09.08.2013 № ВАС-6480/13).

Добытая нефть перекачивалась в Белозерный центральный товарный парк (входит в «РН-холдинг»), а затем в систему «Транснефти». Но по счетчику получалось, что в ЦТП попадало больше нефти, чем выходило из него. Эту разницу компания называла дебалансом и не учитывала при расчете НДПИ.

Компания успешно оспорила решение инспекции в судах (ФАС МО). Нужно учитывать объем нефти на выходе из резервуара, решили три инстанции. Но тройка судей ВАС РФ поддержала налоговый орган: когда нефть попала в нефтехранилище, она уже не может выводиться из-под НДПИ (см. «Налог с пропажи» Ведомости 14.08.2013).

2) ООО «Газпром торгсервиса» к МРИ ФНС № 48 по г. Москве по вопросу о компенсации из бюджета расходы на банковскую гарантию (определение от 05.08.2013 № ВАС-6861/13).

Налоговые претензии компания успешно оспорила в суде, при этом потратив 2,4 млн руб. на гарантию Газпромбанка (около 1% от суммы претензий в 213,8 млн руб.), так она отсрочила на время процесса взыскание с нее налогов.

Судьи трех инстанций (ФАС МО) решили, что компания могла обойтись и без гарантии, а значит, расходы на нее не были вынужденными и не подлежат возмещению. Но у «тройки» судей ВАС РФ оказалось другое мнение: суды не учли позицию ВАС, сформулированную в 2012 г. по делу «Интеко» - содержащийся в АПК РФ список издержек на процесс не является закрытым (см. «Гарантию от налоговиков оплатит бюджет» Ведомости 12.08.2013).

3) ЗАО «Позитив» к ИФНС № 19 по Москве по вопросу о взыскании суммы излишне удержанного налоговым агентом налога на прибыль (определение от 05.08.2013 № ВАС-7764/13).

По мнению Общества, налоговый агент при выплате Обществу дивидендов излишне удержал из причитающихся доходов сумму налога. Общество обратилось в инспекцию по месту своего учета с заявлением о возврате излишне удержанной суммы. Однако налоговый орган отказал в удовлетворении требования Общества.

Суды трех инстанций (ФАС МО) встали на сторону налогового органа. Они исходили из того, что Общество не подтвердило факт переплаты налога на прибыль, в том числе не представило уточненную налоговую декларацию, подтверждающую данное обстоятельство. Кроме того, с требованием о возврате излишне уплаченного налога Обществу следовало обратиться к налоговому агенту, осуществившему излишнее удержание налога с выплаченных обществу дивидендов.

Коллегия судей ВАС РФ, передавая дело в Президиум по заявлению Общества, указала, что даже в тех случаях, когда уплата налога осуществлялась за счет налогоплательщика налоговым агентом, возмещение излишне уплаченных сумм налога должно осуществляться налоговым органом на основании заявления самого налогоплательщика, если иное не предусмотрено законом.

Коллегия судей считает несостоятельным довод судов о необходимости представления налогоплательщиком уточненной декларации, подтверждающей наличие переплаты по данному налогу. Корректировка размера налогового обязательства путем представления уточненной налоговой декларации допустима и производится только в случае искажения налогоплательщиком сведений в ранее представленной им налоговой декларации.

Учитывая, что заявленное Обществом требование основано на утверждении о том, что при исчислении, удержании и перечислении налога с выплаченного дохода налоговый агент не применил соответствующую льготу, суду надлежало привлечь к рассмотрению спора в качестве третьих лиц организацию - налогового агента и налоговый орган, в котором указанное лицо состоит на налоговом учете.

4) ОАО «Авиакор - авиационный завод» к ИФНС по Кировскому району г. Самары по вопросу о (определение от22.07.2013 № ВАС-3710/13).

Заключение мировых соглашений Обществом с кредитором по вопросу возврата займов было расценено налоговой инспекцией как признание Обществом обязанности по уплате процентов за пользование займом и неустойки, начисленной за просрочку возврата займа и уплаты процентов, и прощение кредитором долга в части этих требований. Данная оценка явилась основанием для вывода о получении Обществом внереализационного дохода, который в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не был учтен при исчислении налога на прибыль.

Суд первой инстанции, признавая решение инспекции недействительным, исходил из того, что отказ кредитора от требований по взысканию процентов за пользование займом и неустойки, включенный в мировое соглашение в качестве условия, не может быть квалифицирован как прощение долга кредитором при отсутствии признания этого долга Обществом либо подтверждения соответствующей обязанности вступившим в законную силу решением суда.

Однако апелляционный суд, поддержанный кассацией (ФАС ПО) отменил решение суда первой инстанции и в удовлетворении требований Общества отказал. Суды посчитали, что, заключив мировые соглашения с условием отказа кредитора от взыскания спорных сумм, Общество тем самым согласилось с прощением долга в этой части и, как следствие, признало наличие указанной задолженности.

Коллегия судей ВАС РФ, передавая дело в Президиум по жалобе Общества, указала, что отказ истца от части заявленных требований может быть обусловлен не только и не столько прощением долга, сколько оценкой возражений ответчика относительно обоснованности предъявленных требований и судебных перспектив рассмотрения дела в этой части, имея в виду, в том числе, такие последствия как возложение на истца расходов по государственной пошлине и отказ во взыскании судебных расходов в соответствующей части.

Налогоплательщик, предпринявший меры к урегулированию взаимных требований путем достижения мирового соглашения при разбирательстве дела в суде, не может быть поставлен в худшее положение, нежели налогоплательщик, указанных мер не предпринимавший. При противоположном подходе нарушается принцип нейтральности и равенства налогообложения. К однородным с экономической точки зрения отношениям при отсутствии специальных указаний в налоговом законе должны применяться единые налоговые последствия.

В деле ООО «Билла» (№ А40-9139/13) Арбитражный суд г. Москвы пришел к выводу, что премии, которые поставщики выплачивают ритейлерам за объемы продаж, не изменяют цену товара и не требуют пересчета НДС. Претензии налогового органа, посчитавшего, что ритейлер должен был в связи с премией уменьшить НДС, заявляемый к вычету, суд признал необоснованными. Позицию суда поддержал и Девятый арбитражный апелляционный суд (см. http://zakon.ru/Discussions/billa_otbila_nds__premii_ritejleram_ne_umenshayut_cenu_tovara/7830 14.08.2013, а также http://nalogoved.ru/art/1353).

Арбитражный суд Сахалинской области отказал компании «Сахалин энерджи» в требовании отменить решение Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Сахалинской области о взыскании 1,7 млрд руб. недоначисленных налогов. Суть разногласий в том, надо ли включать в базу расчетов технологический газ (используется, в частности, для сжижения). Компания намерена обжаловать решение суда (см. «ФНС нашла газ на «Сахалине-2»» 15.08.2013).

Генпрокуратура РФ подала апелляционную жалобу на отказ суда арестовать гендиректора североосетинской «дочки» «РусГидро» Виталия Тотрова, подозреваемого в мошенничестве с НДС на 800 млн руб. (см. http://ria.ru/alania/20130813/956012908.html 13.08.2013).

В дополнение:

Правоохранительные органы провели выемку документов в Межрайонной инспекции ФНС России по Владикавказу в рамках расследования дела в отношении Виталия Тотрова (см. http://ria.ru/incidents/20130814/956319734.html 14.08.2013). Инспекция заявила, что не располагает информацией о нарушениях в дочернем предприятии «РусГидро» (см. http://ria.ru/incidents/20130812/955854794.html 13.08.2013).

---

Заместитель генпрокурора России направил в суд уголовное дело подпольных банкиров, в ходе незаконной банковской деятельности получивших около 723 млн рублей. Обвинение предъявлено Каринэ Мнеян, Владиславу Личинину и Юрию Романову.

По версии следствия, Мнеян создала кредитную организацию, не имеющую законной лицензии и не зарегистрированную в Банке России. Преступная группа помогала компаниям в неуплате налогов, отмывании денег. Мошенники также переводили денежные средства клиентов за рубеж, конвертируя в иностранную валюту. За финансовые услуги банковская группа получала проценты от перечисляемой суммы (от 0,5 до 5%)

(см. http://www.gazeta.ru/business/news/2013/08/15/n_3113393.shtml и http://www.1prime.ru/News/20130815/765565182.html 15.08.2013).

Столичная налоговая инспекция № 43, на чьей территории находится ВНИИАМ, заподозрила предприятие в занижении налоговой базы в период с 2008 по 2010 годы. В институте началась проверка, которая обнаружила сомнительные финансовые операции. Материалы проверки были переданы в Следственный комитет, который возбудил уголовное дело по ст. 199 УК РФ («Неуплата налогов в особо крупном размере»).

Дело было заведено по факту. Но теперь следователи определились с подозреваемыми в налоговых махинациях. Уголовное дело возбуждено в отношении физического лица - Александра Авдеева, а не в отношении ОАО «Всероссийский научно-исследовательский институт атомного машиностроения», который является потерпевшей стороной, - заявили в «Росатоме» (см. http://izvestia.ru/news/555306 12.08.2013).

Оперативники Управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России задержали по подозрению в получении взятки в размере 6 млн руб. замначальника столичного отдела ИФНС № 24, который вымогал деньги у гендиректора одной столичной фирмы за прекращение налоговой проверки.

По версии следствия, за задержанный обещал закрыть глаза на то, что коммерсант скрывает истинные доходы. Сейчас полицейские проверяют задержанного на причастность к другим аналогичным преступлениям (см. http://www.rg.ru/2013/08/13/vzyatka.html 13.08.2013).

Дагестанский предприниматель Магомед Саидахмедов, в сентябре прошлого года осужденный за хранение двух автоматов Калашникова и полсотни патронов, заплатил все налоги со штрафами и пенями на общую сумму 2,3 млн руб.

Кроме уголовного дела о незаконном хранении оружия, коммерсант попал под налоговую проверку, установившую факт уклонения от уплаты ЕНВД, а также долги по транспортному налогу. После того как отбывающий срок в колонии заключенный узнал о налоговых претензиях и был допрошен как подозреваемый по новому делу, его родственники в течение двух дней заплатили за него все долги. Поэтому дело о неуплате налогов было прекращено. В полиции назвали этот случай прецедентным (см. http://www.kommersant.ru/doc/2255523?isSearch=True 15.08.2013).

В Кемеровской области возбуждено дело о сокрытии денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов (ст. 199.2 УК РФ). Осенью прошлого года руководитель одной из фирм г. Юрги, имевший задолженность по уплате налогов в сумме 8 млн руб., чтобы избежать взыскания недоимки, открыл новый расчетный счет. Поступившие на него 2 млн руб. предприниматель пустил в оборот

(см. http://www.kommersant.ru/news/2253696?isSearch=True 12.08.2013).

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Налог на финансовые сделки уничтожит 65% кредитной активности на рынке ценных бумаг в Европе, подсчитали аналитики International Securities Lending Association (ISLA). Пенсионные фонды и паевые фонды могут недосчитаться 2 млрд из 3 млрд евро ежегодного дохода. Налог на финансовые сделки призван охладить сектор коротких продаж. Он составит 0,1% на сделки с акциями и облигациями и 0,01% на сделки с деривативами. Налог планируют ввести 11 стран еврозоны, включая Францию и Германию (см. «Финансовый налог на уничтожение» Ведомости 06.08.2013).

Министр финансов Греции Яннис Стурнарас призвал греков возвращать деньги на депозиты в банках, одновременно посулив жесткую борьбу с уклонением от уплаты налогов (см. http://www.vedomosti.ru/finance/news/15070241/minfin-grecii-prizval-grazhdan-vernut-20-mlrd-evro-na 09.08.2013).

Министерство труда Испании завело специальный e-mail, призвав испанцев анонимно отправлять туда информацию о своих знакомых, незаконно получающих пособие по безработице или уклоняющихся от налогов. Идея сработала, но не так, как рассчитывало министерство, - под раздачу рядовых испанцев попали ее коллеги-чиновники, коррумпированные политики и испанские толстосумы (см. http://www.rbcdaily.ru/world/562949988405523 09.08.2013).

Президент Узбекистана Ислам Каримов распорядился внести изменения в соответствующее Постановление правительства республики с целью снижения акциза на импорт муки с 15% до 11%

(см. http://www.1prime.ru/food_industry/20130810/765450192.html 12.08.2013).

В дополнение:

Казахстан пригрозил ввести «зеркальные меры» в отношении стран, которые ввели дискриминирующие акцизы на казахстанскую продукцию. Такие меры могут коснуться, прежде всего, Узбекистана и Туркмении

---

Белоруссия подготовила решение о повышении акцизов на дизельное топливо на 70%, на автобензин - на 45%. Бюджет нуждается в дополнительных источниках пополнения ресурсов, акцизы могут частично поправить финансовое положение (см. http://www.1prime.ru/energy/20130813/765509320.html 13.08.2013).

Согласно официальным правительственным данным, все больше граждан США, проживающих за границей, отказываются от американского гражданства.

Эксперты объясняют эту тенденцию приближающейся датой начала действия Закона о налогообложении иностранных счетов (FATCA), принятого в 2010 году. Начало его действия откладывалось уже дважды: первый раз на год, а недавно власти США объявили, что переносят дату еще на полгода - на 1 июля 2014 г., чтобы дать возможность иностранным банкам подготовиться.

FATCA, в частности, требует, чтобы зарубежные банки передавали Налоговому управлению США данные о счетах, открытых американскими гражданами или иностранными компаниями, в которых американским гражданам принадлежит значительная доля. Если банки отказываются предоставлять такую информацию, американские власти могут потребовать от них выплаты 30-процентного налога с прибыли на операции с активами таких американских клиентов (см. http://www.kommersant.ru/doc/2253681?isSearch=True и http://www.rbcdaily.ru/world/562949988427892 12.08.2013).

Трехсотлетний спор вокруг Гибралтара между Испанией и Великобританией разгорается с новой силой. Великобритания может подать в международный в суд на Испанию из-за ужесточения ею режима пограничного контроля с британской заморской территорией Гибралтар. Министр иностранных дел Испании объявил, что в ответ на действия англичан Испания введет налог в 50 евро на пересечение границы с Гибралтаром для британских граждан, живущих на этой территории

(см. http://www.gazeta.ru/politics/2013/08/12_a_5551809.shtml 13.08.2013).

Президент Италии отказался менять приговор бывшему премьер-министру Сильвио Берлускони. Суд высшей инстанции подтвердил в начале августа приговор по делу корпорации Mediaset, - четыре года заключения. При этом считается, что экс-премьер, скорее всего, так и не попадет в тюрьму: один год ему простят как пожилому человеку, а оставшиеся три «поглотит» амнистия (см. http://www.gazeta.ru/politics/news/2013/08/14/n_3109781.shtml 14.08.2013).