Обзор налоговых событий 29 ноября – 5 декабря 2021 г.

Содержание

• Законодательство
• Практика
• Судебные дела
• Уголовное преследование 
• Международные новости
  
  

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Президент РФ:

• подписал закон о продлении срока применения пониженного тарифа страховых взносов (7,6%) для резидентов ОЭЗ Калининградской области;

• подписал закон, повышающий с 2022 г. НДПИ на железную руду, коксующийся уголь и калийные соли, и о новых налоговых льготах, вызванных пандемией коронавируса;

К сведению:

Теперь Минфин России ждет от металлургов существенных инвестиций.

• поручил Правительству РФ совместно с Банком России разработать перечень финансовых инструментов (в т.ч. налоговые льготы) для реализации «зеленых» проектов.

Верховный Суд РФ подготовил законопроект о взыскании с россиян долгов по налогам во внесудебном порядке. Среди других инициатив судей - расширение примирительных процедур, обязательное досудебное урегулирование споров с застройщиками и компьютерная программа для изготовления судебных приказов. Все эти задумки объединяет одна цель: снижение нагрузки на судей.

Правительство РФ:

• пополнило на 80 новых позиций перечень современных технологий, при разработке или внедрении которых компании могут заключать с государством СПИК;

• внесло в Госдуму законопроект (№ 27883-8) о предоставлении налоговых льгот для новых организаций, зарегистрированных на Курильских островах. Льготы будут предоставляться с 1 января 2022 г. и действовать в течение 20 лет с момента регистрации компании;

• внесло в Госдуму законопроект (№ 29577-8), предусматривающий изменения в порядке налогообложения расходов по стандартизации оборонной продукции;

• рассмотрело проект федерального закона «О внесении изменений в статью 34 Федерального закона “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации”», которые позволят создать гарантии для резидентов ТОР в моногородах, повысить привлекательность инструмента ТОР для потенциальных инвесторов, обеспечить стабильную реализацию резидентами инвестиционных проектов, создать постоянные рабочие места;

• работает над вопросом освобождения ретейлеров и производителей от уплаты НДС на продукты с истекающими сроками употребления, передаваемые на благотворительную деятельность;

• поддержит бизнес по четырем направлениям, одно из них - создание условий для роста через более широкий доступ к рынку сбыта и уменьшение нагрузки, связанной с уплатой налогов, сдачей отчетности;

• должно проработать вопрос вычета НДФЛ для россиян, вкладывающихся в ценные бумаги на долгий срок.

Временная мера в виде снижения НДС не приведет к снижению цен, заявил министр финансов РФ Антон Силуанов.

Минфин России:

• оценил последствия от присоединения к механизму Pillar 2 - в ведомстве не видят существенных рисков для российских преференциальных налоговых режимов, а напротив, реализация глобальной инициативы выгодна для страны. В результате реализации Pillar 2 условия всех заключенных с другими странами СОИДН будут пересмотрены;

• настаивает на отмене НДС с продажи золота, однако это возможно при обеспечении прослеживаемости оборота драгметаллов, сказал замглавы министерства Алексей Моисеев.

Компания «Норильский никель» предложила установить налоговые вычеты для проведения геологоразведки в сухопутной территории Арктической зоны РФ.

Власти Чукотки предложили дать право регионам расширять налоговые льготы, действующие в Арктической зоне России, на субъекты малого и среднего предпринимательства.

В Совете Федерации:

• подготовили изменения в НК РФ, которыми предлагается ввести дополнительный акциз на жидкость для поставки никотина в одноразовых сигаретах;

• прорабатываются предложения о мерах поддержки декарбонизации российских промышленных предприятий, поступившие от регионов. Среди предложений - проработка вопроса сокращения ставок по налогам, уплаченным в федеральный бюджет, для промышленных предприятий, деятельность которых осуществляется в соответствии с перечнем наиболее карбонизированных отраслей промышленности, пропорционально уровню снижения выбросов.

ФНС России предложила включить Албанию, Бруней, Новую Каледонию, Перу и Эквадор в перечень государств и территорий, которые участвуют в автоматическом обмене налоговой информацией с РФ.

Минпромторг России предложил ввести обязательную маркировку пива в специализированной упаковке с 1 сентября 2022 г. Маркировка для напитков в других видах упаковки вводится с 1 декабря 2022 г.

В дополнение:

Правительство РФ отложило обязательный вывод маркированной молочной продукции из оборота через кассы до 31 марта 2022 г.

Профильные ведомства обсуждают повышение ценового порога для автомобилей, подпадающих под повышающий коэффициент транспортного налога.

В регионах

Власти Калининградской области утвердили новую кадастровую стоимость объектов недвижимости региона - зданий, помещений, машино-мест и других сооружений. Этот параметр будет учитываться при расчете налога на имущество в 2022 г.

ПРАКТИКА

Каждая вторая выездная проверка проводится с участием сотрудников МВД, заявил глава ФНС России Даниил Егоров. Это позволяет передавать в следственные органы материалы о налоговых правонарушениях с более качественной доказательственной базой.

За 9 месяцев 2021 г. количество выездных проверок снизилось по отношению к аналогичному периоду «доковидного» 2019 г. на 24 % и в то же время растет доля самостоятельных уточнений плательщиками налоговых обязательств. Более половины поступлений обеспечено по результатам аналитической работы без назначения выездных проверок. В бюджет за 9 месяцев 2021 г. дополнительно поступило 125 млрд рублей, или 52% в общем объеме поступлений по результатам проверок и добровольных уточнений.

По данным налоговых органов, по направленным в следственные органы материалам в рамках ст. 32, 82 НК РФ количество возбужденных уголовных дел за 9 месяцев 2021 г. в сравнении с аналогичным периодом 2020 г. снизилось на 18 п.п.

Сейчас половина российских компаний добровольно уточняют налоговые обязательства после того, как ФНС России начинает проявлять к ним интерес, пять лет назад таких компаний было только 5%, сообщил замначальника контрольного управления службы Константин Новоселов.

С 2022 г. налоговый мониторинг будет проводиться в отношении 339 компаний. Итоги заявочной кампании-2021 подвела начальник Управления налогового мониторинга ФНС России Марина Крашенинникова на Форуме по налоговому мониторингу.

На сайте ФНС России в формате открытых данных размещены сведения организаций за 2020 год о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу), а также о штрафах за налоговые правонарушения в 2020 г.

Еще 855,3 млн руб. будет направлено регионам на компенсацию выпадающих доходов от предоставления налогового вычета по инвестиционным проектам.

2022 год станет переходным периодом в рамках реформы электронной подписи и введения машиночитаемых доверенностей - заявил начальник Управления электронного документооборота ФНС России Федор Новиков.

Документы о переходе или снятии с УСН теперь можно подать в инспекцию по своему выбору.

Штрафы за отсутствие цифровой маркировки на товарах начинают действовать в России.

В регионах

В Краснодарском крае судебные приставы взыскали 503,4 млн руб. в пользу бюджета. Ранее суд привлек к субсидиарной ответственности фактического собственника организации-должника, которая не доплатила налоги.

СУДЕБНЫЕ ДЕЛА

Верховный Суд РФ:

• признал недействительным решение налогового органа в части доначисления налога на имущество организаций. Вопрос возник в связи с влиянием изменений налогового законодательства на длящиеся отношения между участниками инвестпроекта;

• опубликовал Кассационное определение по вопросу о том, подлежит ли налогообложению действительная стоимость доли в уставном капитале организации, полученная в порядке наследования.

22 декабря СКЭС ВС РФ рассмотрит дело АО «Судоходная компания «Волжское пароходство» к ИФНС по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода по вопросу применения нулевой ставки НДС при перевозке иностранных товаров морским транспортом (Определение судьи ВС РФ Антоновой М.К. от 29.11.2021 по делу № А43-25632/2019)

Обществом заключены контракты с иностранной компанией об осуществлении танкерных рейсовых чартеров. В налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 кв. 2017 г., в которой заявлены налоговые вычеты по операциям, облагаемым по ставке 0%.

По результатам проверки инспекцией вынесены решения об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности и об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению. Налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении Обществом нулевой ставки по операциям, связанным с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию РФ до таможенного органа в месте убытия с территории РФ.

Обществом не представлено доказательств того, что при перевозке товара, помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, оно оказывало иностранной компании услуги, непосредственно связанные с перевозкой товара; заход судна в российские порты был вызван необходимостью таможенного оформления груза в соответствии с требованиями таможенного законодательства РФ, то есть исключительно с целью соблюдения надзорных процедур. Налогоплательщик оказывал услуги по перевозке грузов в пользу иностранной компании, при этом пункты отправления и назначения находились в иностранных государствах, перегрузка грузов, и иные операции, связанные с их транспортировкой, на территории РФ не производились.

Суды трех инстанций (ВВО) поддержали решение налогового органа, сославшись на НК РФ, Кодекс торгового мореплавания РФ и Определение КС РФ от 15.05.2012 № 873-О. Услуги, оказываемые Обществом нейтральны для экономического пространства РФ и объекта обложения НДС не возникло.

Общество обратилось в ВС РФ с кассационной жалобой, указывая, что спор вызван тем, что понятия «услуги по перевозке и транспортировке» и «услуги, непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой» употребляются в НК РФ как вместе, так и раздельно, при этом в спорной норме понятие «услуги по перевозке и транспортировке» не используется. В связи с этим суды сделали ошибочный вывод о том, что при обложении спорных услуг НДС должен быть применен принцип «страны назначения», который лежит в основе ст. 148 Кодекса.

Принцип страны назначения лежит в основе только подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, а в качестве общего правила, напротив, закреплен принцип «страны происхождения» согласно подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Во всех остальных нормах данной статьи рассмотрены ситуации, в которых признание РФ местом оказания услуг обусловлено либо тесной экономической связью услуг с территорией России (принцип территориальности НДС), либо целенаправленным стимулированием определенных сфер экономики. При этом спорные услуги обладают как тесной экономической связью с РФ, так и относятся к перечню стимулируемых.

Кроме того, заход в российские порты обусловлен не только необходимостью прохождения надзорных процедур. Общество также указывает, что судами нарушены принцип равенства налогообложения применительно к услугам по транзитной транспортировке иными видами транспорта и принцип правовой определенности ввиду наличия устойчивой положительной судебной практики по вопросу обоснованности применения ставки 0% по данным операциям другими налогоплательщиками. Общество также ссылается на разъяснения вышестоящих налоговых органов и ОООР «Российская палата судоходства».

19 января СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ООО «Надежда» к Межрайонной ИФНС № 12 по Тверской области по вопросу об определении срока давности на возврат переплаты по единому налогу (УСН) в случае признания налогоплательщика участником схемы дробления бизнеса (Определение судьи ВС РФ Антоновой М.К. от 26.11.2021 по делу № А66-1025/2019)

Обществом представлены декларации по УСН за 2011 год, единый налог по ним уплачен в бюджет.

Инспекцией в отношении ООО «Стройбилдинг» - контрагента Общества проведена выездная проверка за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, по результатам которой сделан вывод о создании ООО «Стройбилдинг» группы взаимозависимых организаций, в число которых вошло Общество, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы» и освобожденных от обязанности по уплате налога на прибыль и НДС, а также схемы «дробления бизнеса» для получения необоснованной налоговой выгоды. Объединив доходы одиннадцати взаимозависимых организаций, в том числе Общества, применявших УСН, с доходами ООО «Стройбилдинг», налоговый орган доначислил последнему налоги по общей системе налогобложения.

Общество 15.03.2018 скорректировало налоговые обязательства по УСН, подав уточненные деклараций за 2011-2013 гг. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 0 руб. Общество полагая, что им излишне уплачены в бюджет суммы единого налога, 20.07.2018 обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты за указанный период.

Налоговый орган отказал Обществу в удовлетворении требования.

Общество обратилось в суд с требованием признать незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в неотражении в карточке расчетов с бюджетом результатов контрольных мероприятий на основании поданных Обществом уточненных налоговых деклараций, а также возвратить излишне уплаченный единый налог с начислением на его сумму процентов в порядке ст. 79 НК РФ.

Суды трех инстанций (СЗО), установив наличие переплаты по единому налогу, пришли к выводу об обоснованности заявленных Обществом требований. Суды исходили из того, что трехлетний срок, предусмотренный ст. 78 и 79 НК РФ, Обществом не пропущен, поскольку оно могло узнать о возможности корректировки своих налоговых обязательств и о наличии у него переплаты по налогу только после принятия налоговым органом решения в отношении ООО «Стройбилдинг».

Кроме того, суды признали незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в неотражении в карточке расчетов с бюджетом результатов контрольных мероприятий, проведенных на основании поданных налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций.

Налоговый орган обратился в ВС РФ с кассационной жалобой. Решение в отношении ООО «Стройбилдинг», установившее схему «дробления бизнеса» с участием и Общества, не может влиять на определение момента, когда Общество узнало или должно было узнать об уплате налога по УСН в излишней сумме, в том числе и по той причине, что данный налог его плательщики исчисляют, декларируют и уплачивают самостоятельно. Являясь элементом схемы «дробления бизнеса», уплачивая налог в рамках применения УСН за спорный период, Общество знало, что производит его уплату в отсутствие у него такой обязанности, по сути, уплачивает налог излишне. Действия Общества по уплате налога были имитацией исполнения налоговых обязательств и направлены только на минимизацию налоговой обязанности ООО «Стройбилдинг».

Налоговые обязательства Обществом уточнены самостоятельно, сведения о доходной части «обнулены», что свидетельствует о признании им обстоятельств отсутствия реальной хозяйственной деятельности, о чем Общество не могло не знать в момент неосуществления этой деятельности.

Кроме того, инспекция полагает, что вывод судов о наличии у налогового органа обязанности по возврату участникам схемы «дробления бизнеса», организованной ООО «Стройбилдинг», находящимся в процедуре банкротства, сумм излишне уплаченных налогов, нарушает охраняемый законом публичный интерес.

 

УГОЛОВНОЕ ПРЕСЛЕДОВАНИЕ

На заседании коллегий ФНС России, СКР и МВД России в качестве приоритета обозначена необходимость совершенствования системы предупреждения налоговых правонарушений. Общая цель – сделать непривлекательным и опасным использование налоговых схем.

Качество проработки поступающих из налоговых органов и органов внутренних дел материалов сегодня позволяет начать уголовное преследование в более чем половине случаев – сообщила на коллегии заместитель Председателя СКР Елена Леоненко.

По словам начальника ГУЭБиПК МВД России Андрей Курносенко, результаты ОРД удалось внедрить в процесс налогового доказывания. Общими усилиями в разы увеличено реальное возмещение ущерба, причиненного налоговыми преступлениями. Только по итогам 9 месяцев 2021 г. увеличилось общее количество выявленных налоговых преступлений, при этом размер возмещенного ущерба возрос на 77,1%. Ведется непрерывная работа по совершенствованию федеральных и ведомственных нормативных актов.

Глава ФНС России предложил также проработать подходы к формированию единой системы ведомственных показателей оценки эффективности деятельности по пресечению налоговых преступлений.

Правоохранители задержали генерального директора томской группы компаний «Лама» по подозрению в посредничестве при попытке получения взятки руководителем первого отдела по расследованию особо важных дел СУ СКР по Томской области от представителей одной из томских компаний. Взятка предназначалась за прекращение уголовного дела об уклонении от уплаты налогов.

В ГСУ СКР по Москве возбудили уголовное дело в отношении начальника отдела полиции по столичному району Ростокино по факту мошенничества и посредничества во взятке на 84,6 млн. руб. (ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 291.1 УК РФ). Его и нескольких гражданских лиц подозревают в том, что они в марте и апреле 2019 г. получили 84,6 млн руб. за содействие в назначении на должность начальника или заместителя начальника управления ФНС по Самарской области.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОВОСТИ

Меморандум о взаимопонимании и техническом сотрудничестве в налоговой сфере подписан между ФНС России и Независимым агентством государственных доходов Греции. Ранее греческие коллеги представили платформу «MyDATA» для сбора сведений о доходах и расходах налогоплательщиков в электронном виде. Также они поделились опытом применения технологий для контроля сбора налогов с доходов от электронной коммерции.  

В Союзном государстве предлагается создать Комитет по налоговым вопросам, который станет совместным белорусско-российским консультативным органом.

Китай продолжает ставить вопрос о налогообложении дивидендов «Ямал СПГ», Россия ждет ответных мер, сообщил журналистам вице-премьер РФ Александр Новак. В 2017 г. российское правительство получило от китайской стороны просьбу рассмотреть возможность снижения налога на дивиденды с текущих 10% до 5%, как это предусмотрено для французского партнера «Ямал СПГ» - компании Total.