По мере того как в ОАЭ вступает в полную силу режим корпоративного налога, компании с финансовым годом, заканчивающимся 31 декабря 2024 года, сталкиваются со своим первым ключевым этапом соблюдения законодательства — подачей корпоративной налоговой декларации до 30 сентября 2025 года. Хотя девятимесячный срок может показаться достаточно щедрым, учитывая сложность налогового законодательства ОАЭ, подготовку следует начинать уже сейчас.
Оцените соответствие статусу QFZP (Квалифицированное лицо Свободной зоны)
Для компаний, зарегистрированных в свободных экономических зонах, которые намерены применять нулевую ставку корпоративного налога (0%), крайне важно оценить своё соответствие статусу QFZP (Qualified Free Zone Person). Это должно быть сделано в течение первого налогового периода.
При заполнении налоговой декларации в EmaraTax вы увидите следующий вопрос: «Делает ли налогооблагаемое лицо выбор не применять ставку, применимую к Квалифицированному лицу Свободной зоны?»
Если вы выберете «Да», это означает, что вы отказываетесь от режима QFZP, и не сможете применять ставку 0% как в текущем, так и в последующих четырёх налоговых периодах.
Эти условия должны быть подтверждены при подаче налоговой декларации (Free Zone Schedules).
Поэтому крайне важно уже сейчас начать оценку своего соответствия требованиям, выявить потенциально спорные или неочевидные моменты и заранее подготовить документацию и обоснования. Это позволит избежать нарушений налогового законодательства и сохранить право на применение льготной (нулевой) ставки налога.
Анализ и подготовка документации по трансфертному ценообразованию (TP)
Если бизнес осуществляет сделки с аффилированными сторонами (Related Parties) или связанными лицами (Connected Persons), вы обязаны будете заполнить форму раскрытия информации о трансфертном ценообразовании (Transfer Pricing Disclosure Form) в составе вашей корпоративной налоговой декларации — но только в случае превышения установленных порогов.
Что должно быть раскрыто в налоговой декларации?
Согласно Руководству по подаче корпоративной налоговой декларации от Федерального налогового управления (FTA Corporate Tax Return Guide, CTGTRX1), применяются следующие пороговые значения существенности (materiality thresholds):
Распространённые риски и сложности соблюдения требований:
Несоблюдение требований может привести к корректировкам налога или потере права на ставку 0% для лиц, зарегистрированных в свободных зонах.
Подготовьте финансовую отчетность и подготовьтесь сделать налоговые выборы и корректировки
Финансовая отчетность — это основа вашей корпоративной налоговой декларации. Однако при подаче декларации в систему EmaraTax необходимо будет внести ряд корректировок, а также сделать важные налоговые выборы. Чтобы быть готовыми, следует заранее проанализировать все аспекты отчетности и определить требуемые шаги.
Вы должны подготовить финансовую отчетность в соответствии с МСФО (IFRS) или МСФО для малых и средних предприятий (IFRS for SMEs) — если ваш годовой доход составляет менее 50 миллионов дирхамов ОАЭ. Также необходимо обеспечить соответствие отчетности выбранному методу учета: либо по методу начисления (accrual basis), либо по кассовому методу (cash basis).
Ключевые корректировки и налоговые выборы
Некоторые из этих решений повлияют не только на текущую налоговую декларацию, но и на вашу налоговую позицию в будущем. Принятие правильных решений зависит от полноты, соответствия требованиям и правильной структуры вашей финансовой отчетности.
Три действия, которые компании должны предпринять уже сейчас
Чтобы обеспечить своевременную, корректную и эффективную подачу корпоративной налоговой декларации, стоит уже сейчас обратить внимание на эти три важных шага:Оцените соответствие статусу QFZP (Квалифицированное лицо Свободной зоны)
Для компаний, зарегистрированных в свободных экономических зонах, которые намерены применять нулевую ставку корпоративного налога (0%), крайне важно оценить своё соответствие статусу QFZP (Qualified Free Zone Person). Это должно быть сделано в течение первого налогового периода.
При заполнении налоговой декларации в EmaraTax вы увидите следующий вопрос: «Делает ли налогооблагаемое лицо выбор не применять ставку, применимую к Квалифицированному лицу Свободной зоны?»
Если вы выберете «Да», это означает, что вы отказываетесь от режима QFZP, и не сможете применять ставку 0% как в текущем, так и в последующих четырёх налоговых периодах.
Важно!
Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, компания должна соответствовать всем следующим условиям:
- получать Квалифицированный доход (Qualified Income)
- выполнять правила de minimis
- соблюдать адекватное присутствие (substance) в свободной зоне (или Designated Zone)
- подготовить аудированную финансовую отчётность и соблюдать правила трансфертного ценообразования (TP rules)
Эти условия должны быть подтверждены при подаче налоговой декларации (Free Zone Schedules).
Поэтому крайне важно уже сейчас начать оценку своего соответствия требованиям, выявить потенциально спорные или неочевидные моменты и заранее подготовить документацию и обоснования. Это позволит избежать нарушений налогового законодательства и сохранить право на применение льготной (нулевой) ставки налога.
Анализ и подготовка документации по трансфертному ценообразованию (TP)
Если бизнес осуществляет сделки с аффилированными сторонами (Related Parties) или связанными лицами (Connected Persons), вы обязаны будете заполнить форму раскрытия информации о трансфертном ценообразовании (Transfer Pricing Disclosure Form) в составе вашей корпоративной налоговой декларации — но только в случае превышения установленных порогов.
Что должно быть раскрыто в налоговой декларации?
Согласно Руководству по подаче корпоративной налоговой декларации от Федерального налогового управления (FTA Corporate Tax Return Guide, CTGTRX1), применяются следующие пороговые значения существенности (materiality thresholds):
- Related Party Transactions Schedule обязателен, если совокупная стоимость таких сделок превышает 40 миллионов дирхамов ОАЭ.
- При этом требуется раскрытие по отдельным категориям сделок — таким как товары, услуги, интеллектуальная собственность, проценты и другие, если стоимость по каждой категории превышает 4 миллиона дирхамов ОАЭ.
- Connected Persons Schedule обязателен, если общая сумма сделок с такими лицами превышает 500 000 дирхамов ОАЭ.
Распространённые риски и сложности соблюдения требований:
Важно!
FTA ожидает, что компании обоснуют:
- Вознаграждение и другие выплаты, предоставляемые акционерам, директорам и другим должностным лицам — эти выплаты должны соответствовать принципу вытянутой руки (arm’s length), то есть быть рыночными и обоснованными.
- Неденежные выгоды или услуги, полученные от связанных сторон (Related Parties) — такие выгоды должны быть оценены, задокументированы и учтены соответствующим образом с учетом трансфертного ценообразования.
Несоблюдение требований может привести к корректировкам налога или потере права на ставку 0% для лиц, зарегистрированных в свободных зонах.
Подготовьте финансовую отчетность и подготовьтесь сделать налоговые выборы и корректировки
Финансовая отчетность — это основа вашей корпоративной налоговой декларации. Однако при подаче декларации в систему EmaraTax необходимо будет внести ряд корректировок, а также сделать важные налоговые выборы. Чтобы быть готовыми, следует заранее проанализировать все аспекты отчетности и определить требуемые шаги.
Вы должны подготовить финансовую отчетность в соответствии с МСФО (IFRS) или МСФО для малых и средних предприятий (IFRS for SMEs) — если ваш годовой доход составляет менее 50 миллионов дирхамов ОАЭ. Также необходимо обеспечить соответствие отчетности выбранному методу учета: либо по методу начисления (accrual basis), либо по кассовому методу (cash basis).
Ключевые корректировки и налоговые выборы
Важно!
При заполнении налоговой декларации вам может потребоваться внести следующие корректировки:
- Исключение определённых расходов, не подлежащих вычету (штрафы, развлекательные расходы и др.)
- Ограничение вычетов по процентам (до 12 млн дирхамов ОАЭ или до 30% от EBITDA)
- Корректировка в связи с переоценкой активов и освобождёнными от налогообложения доходами
Важно!
Также вам потребуется сделать ключевые налоговые выборы, некоторые из которых будут необратимыми после первого налогового периода, включая:
- Выбор принципа реализации (Realisation Basis Election)
- Применение переходных положений (Transitional Rules Election)
- Льгота для малого бизнеса (Small Business Relief)
- Освобождение доходов от иностранных постоянных представительств
Некоторые из этих решений повлияют не только на текущую налоговую декларацию, но и на вашу налоговую позицию в будущем. Принятие правильных решений зависит от полноты, соответствия требованиям и правильной структуры вашей финансовой отчетности.
