Загрузка...
28.04.2017
3 мин. на чтение

Какие цены в сделках не пройдут налоговую проверку

Президиум Верховного суда РФ утвердил Обзор практики по трансфертным ценам и контролируемой задолженности (далее — Обзор). Мы попросили опытных юристов рассказать про восемь важных положений. Они касаются всех компаний. Даже тех, которые и не слышали о контролируемых сделках. Дело в том, что совершать сделки по любым ценам невозможно. Обычная территориальная инспекция вправе их проверить и перерассчитать, если заподозрит организацию в уходе от налогов. Петр Попов, ведущий юрист компании «Пепеляев Групп», проанализировал первые три пункта Обзора и посоветовал избегать явных ценовых отклонений в неконтролируемых сделках. 

ВС РФ подтвердил, что территориальные налоговые органы не могут проверять соответствие цен рыночным (п. 1 Обзора). Это прерогатива ФНС России, которая касается контролируемых сделок (ст. 105.14 НК РФ).

Чтобы сделать вывод о получении организацией необоснованной налоговой выгоды, простого отклонения цен от рыночных также недостаточно. Ведь ценовая разница может быть вызвана деловым просчетом, а не намерением занизить налог.

Но если налоговый орган установит, что цена сделки между взаимозависимыми лицами многократно отклоняется от рыночной и это отклонение не обосновано экономически, то доначисления возможны. Сделать это может и территориальная инспекция, даже если сумма сделки ниже установленных статьей 105.14 НК РФ порогов и она не относится к контролируемым (п. 3 Обзора).

Как «читать» отсылки в НК РФ. Интересные выводы изложены в пункте 2 Обзора, который посвящен праву инспекции обращаться к методам расчета, если это прямо предусмотрено положениями второй части НК РФ. Налоговый кодекс во второй части содержит множество отсылок к положениям Раздела v. 1 о расчете цен. ВС РФ указал, что необходимо различать контекст этих отсылок. Отсылки могут:

  • восполнять пробел;

  • констатировать необходимость учета рыночных цен наряду с ценами сделок.

В первом случае отсылка указывает на необходимость применить правила расчета рыночной цены, предусмотренные частью первой НК РФ, причем всегда, а не только когда сделка совершена между взаимозависимыми лицами. Таковы отсылки к ценам, например при безвозмездных операциях, когда без применения рыночной оценки невозможно исчислить налог (п. 2 ст. 154, п. 8 ст. 250 НК РФ).

Во втором случае цены можно корректировать только между взаимозависимыми лицами. Так сделано, например, в общем правиле пункта 1 статьи 154 НК РФ.

Используйте в работе


Избегайте явных ценовых отклонений в неконтролируемых сделках, если у вас нет экономического обоснования этого факта. Иначе налоговый орган сможет легко доказать, что цена не соответствует рыночной. Когда отклонения имеют экономические причины, их нужно зафиксировать. Подкрепите свою позицию заключениями специалистов и отчетом профессионального оценщика.

Как определить цену натурального дохода. В пункте 2 Обзора среди положений, позволяющих корректировать цены независимо от отнесения сделок к контролируемым, упоминаются пункты 4–6 статьи 274 Налогового кодекса. Они посвящены правилам учета доходов в натуральной форме. Такой подход вызывает сомнения. Иногда доход в натуральной форме может не иметь оценки от сторон сделки, и тогда восполняющее значение положений части первой НК РФ о расчете рыночных цен актуально.

Но если цена сторонами сделки указана, ее автоматическая проверка на рыночность между взаимозависимыми лицами может противоречить позиции ВС РФ, отраженной в пунктах 1 и 3 Обзора. Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, стоит учитывать критерии рыночности цен при получении любых доходов в натуральной форме.

Подробнее - «Налоговые споры»

Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Вас также может заинтересовать

skill

07.05.2025

Legal Drinks: Сергей Пепеляев в гостях у Романа Бевзенко

В рамках проекта LEGAL DRINKS Роман Бевзенко берет интервью у Сергея Пепеляева, управляющего партнера «Пепеляев Групп».

Смотреть

02.07.2025

Интервью с Иваном Хаменушко. Старший партнер «Пепеляев Групп», канд. юрид. наук

Интервью с Иваном Хаменушко - старший партнер «Пепеляев Групп», канд. юрид. наук, заведующий кафедрой "Финансовое право"...

30.06.2025

Налоговые новости. Дайджест за 23-29 июня 2025 г.

Главные новости: Госдума ратифицировала СИДН с ОАЭ; Президент дал ряд поручений по налоговым вопросам; налоговые органы ...

27.06.2025

В ТПП разработали изменения в законопроект Минфина о доплатах для иностранных «дочек»

В Торгово-промышленной палате (ТПП) разработали изменения в законопроект Минфина о вводе в России аналога иностранного Pillar...

25.06.2025

Когда налоговое преступление может стать предикатным для статьи 174.1 УК РФ?

Уголовные дела против некоторых блогеров и медийных лиц подняли вопрос о том, можно ли включать налоговые преступления в...