В конце ноября 2016 года Владимир Путин подписал федеральный закон № 401–ФЗ, которым были внесены поправки в налоговый кодекс РФ. Этим правовым актом был введен целый ряд изменений налогового законодательства, в числе которых оказались новые правила зачета убытков, полученных в прошлые годы, при начислении налога на прибыль в текущем году. С 2017 года компании, которые после периода убыточности выйдут в плюс, не смогут, как раньше, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 100% от понесенных убытков за последние 10 лет.
Законодатель ограничил сумму списания убытка 50%. Правда, при этом он отменил 10–летний порог накопления убытков, действовавший до сих пор, но, как с сожалением отмечают налоговые консультанты, это послужило слабым утешением: в России едва ли найдется много компаний, которые могут себе позволить работать в убыток в течение более чем 10 лет.
"Представим себе компанию, у которой по итогам 2015 года был убыток 100 млн рублей, — объясняет реформу на пальцах руководитель налоговой практики "Пепеляев Групп" в Санкт-Петербурге Сергей Сосновский. — В 2016 году она сработала лучше, получила прибыль 40 млн. С них ей не надо платить налог, потому что можно перенести непогашенный убыток прошлых лет. Вычитаем из прибыли убыток: 40 минус 100 равно –60. То есть прибыль, с которой надо платить налог за 2016 год, равна нулю, и есть еще 60 млн убытка в запасе. Предположим, в 2017 году компания сработает еще лучше и получит прибыль 60 млн рублей. По старым правилам она смогла бы перенести остававшийся убыток и обнулить налог на прибыль. Но новые временные правила на 2017–2020 годы лишают ее этой возможности: теперь можно уменьшить не более чем половину прибыли — 30 млн. Вторые 30 млн не пропадут: их можно будет перенести на 2018 год".
По оценкам экспертов, главным выигравшим от этой нормы станет в краткосрочной перспективе государственный бюджет, а главными проигравшими — инвесторы, которые вкладывались в российские проекты в течение последних нескольких лет.
"Мы общались с некоторыми клиентами. Неприятно всем, больше всего страдают те, кто запускал новые производства, так как они рассчитывали после первых лет работы в убыток на частичную компенсацию потерь за счет щадящего налогообложения, — рассказывает Сергей Сосновский. — Еще одна категория пострадавших — лендлорды: они купили землю, планировали строить на ней недвижимость. Рынок изменился, проекты застопорились. Компании обременены валютными займами. Есть, скажем, долг в $1 млн. Когда доллар растет, сумма долга в рублях становится больше. Для налога на прибыль это является расходом. Но, когда рубль дорожает, долг в рублях уменьшается. Для налоговых целей это налогооблагаемый доход".
Получается, если в 2017 году рубль будет дорожать, по итогам года будет зафиксирована прибыль. И уменьшить ее убытком от прошлой курсовой разницы можно будет не более чем на 50%. В итоге никаких новых активов компания не получит, но у нее возникнет налог к уплате.
