Конституционный Суд (КС) России в Постановлении от 14 февраля 2024 года № 6-П рассмотрел вопрос, как следует уплачивать налог на доходы физических лиц с предпринимательской деятельности, которая велась без требуемой по закону регистрации: можно ли вычесть расходы или нельзя? Отвечает ведущий юрист "Пепеляев Групп" Пётр Попов.
Для предпринимателей, выполнивших регистрационные формальности, в Налоговом кодексе есть два разных вычета. Прежде всего, можно вычесть понесенные и подтвержденные расходы, например цену перепроданных товаров. Если же подтверждения расходов нет, то вычет все равно возможен, но в виде условного норматива: вычитаются 20% доходов (п. 1 ст. 221).
Запрет незарегистрированным предпринимателям применять вычеты сформулирован в законе неясно: он может распространяться только на условный норматив, а может и на подтвержденные затраты.
Вычет по условному нормативу без подтверждения затрат означает, что доход можно уменьшить как на затраты, которые объективно были понесены, но на них нет документов, так и в отсутствие затрат. Это весомое послабление. Незарегистрированные предприниматели однозначно лишены возможности им воспользоваться, и в этой части решение законодателя вопросов не вызывает.
Спорным остался вопрос, можно ли незарегистрированным предпринимателям вычитать подтвержденные затраты.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
«Закон»
