Признание организации постоянным представительством агентского вида влечет дополнительную налоговую нагрузку для того, чьим посредником она является. Поэтому важно разобраться, как различить зависимых и независимых агентов. Старший партнер «Пепеляев Групп» Рустем Ахметшин и юрист Александра Конохова в своей статье рассказывают, как.
Возникновение у юридического лица постоянного представительства для целей налогообложения в другой стране не сулит ему ничего хорошего. Как минимум придется озаботиться иностранной налоговой отчетностью, ждать налоговые проверки и платить налог в другом государстве. Как максимум – уплатить налог дважды в каждой из стран.
С этой точки зрения постоянное представительство агентского вида самое коварное. Ведь оно может образоваться без каких-либо корпоративных связей или трудовых отношений, исключительно в силу договорных обязательств или особенностей взаимоотношений с третьим лицом.
Любая иностранная компания, которая получает доходы от активной деятельности в России при помощи другого, даже независимого от нее лица, может оказаться обязанной уплатить налог с этих доходов. Более того, рискует и это самое третье лицо, поскольку именно с него будет взыскан неуплаченный налог.
Нужно также учитывать, что образование постоянного представительства агентского вида поднимает практические вопросы, которые сейчас в российском законодательстве не урегулированы. В частности, должно ли лицо, признанное зависимым агентом, подавать налоговую декларацию за иностранную компанию, уплачивать налог на прибыль за счет собственных средств, если не участвовало в расчетах по заключенным договорам, и др.
Рассмотренное судами в этом году дело ООО «КредитЭкспресс Финанс» (далее – КЭФ) – хороший повод вспомнить о признаках постоянного представительства агентского вида, а заодно оценить, насколько выводы судов по этому спору убедительны.
КЭФ занималось взысканием долгов для своих клиентов, в числе которых была взаимозависимая кипрская компания Svea Ekonomi Cyprus Limited (далее – юридический принципал). Отношения КЭФ с юридическим принципалом отличались от прочих: общество не только взыскивало долги в его интересах, но и помогало их скупать у российских кредиторов.
Налоговый орган и суды посчитали, что КЭФ – зависимый агент Svea Economi AB, головной компании группы (далее – фактический принципал), а юридический принципал – кондуитная компания.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
«Налоговед»
