Загрузка...
01.09.2023
1 мин. на чтение

Перевод активов в новые структуры: как это работает с налоговой точки зрения

Иногда у компаний возникает необходимость передать часть имущества в рамках холдинга. Такое бывает, например, когда происходит разделение бизнеса. Допустим, производство какой‑то продукции или деятельность по предоставлению имущества в аренду решено передать другой аффилированной компании. Для ведения бизнеса ей передаются активы.

Существует несколько вариантов передачи активов (как материальных, так и нематериальных — НМА):
  • Купля-продажа.
  • Взнос в уставный капитал.
  • Вклад в имущество.
  • Безвозмездная передача.
Рассмотрим эти варианты по порядку

КУПЛЯ-ПРОДАЖА

По общему правилу реализация товаров облагается НДС. Поэтому продавцу имущества придется заплатить налог в бюджет. Но покупатель сможет применить налоговый вычет.

Выручка от реализации активов будет включаться у продавца в доход от реализации товаров. При этом продавец может уменьшить полученный доход. Например, если реализуется амортизируемое имущество, то доход уменьшается на остаточную стоимость этого имущества. А при реализации имущественных прав — на цену их приобретения (ст. 268 НК РФ).

Покупатель же осуществленные затраты на приобретение не сможет включить сразу в расходы. Они будут включены в первоначальную стоимость основных средств и учитываться в расходах постепенно через начисление амортизации.

При этом по общему правилу сделки между взаимозависимыми лицами относятся к контролируемым (ст.105.14 НК РФ). Однако если сторонами по сделке являются российские компании, то цена подлежит контролю лишь в определенных случаях. К таким случаям, в частности, относится применение сторонами сделки различных ставок по налогу на прибыль. Если же одной из сторон по сделке является иностранная компания, то сделка будет контролироваться, если сумма доходов по сделкам с одним лицом превышает 120 млн. рублей за календарный год.

Данный способ с точки зрения налогов будет самым обременительным.

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Акционерное общество»

Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Вас также может заинтересовать

14.07.2025

Налоговые новости. Дайджест за 7-13 июля 2025 г.

Главные новости: СИДН с ОАЭ ратифицировано; ФНС расширили полномочия; Госдума готовит поправки в ст. 346.17 НК РФ о налогообложении...

14.07.2025

Последствия затягивания сроков при проведении выездной налоговой проверки. Рустам Галияхметов

11.07.2025

Новый налог на прибыль для МГК. Почему пострадает российский бизнес

Российским участникам международных групп компаний (МГК) хотят повысить налог на прибыль до 15%. Аналог таких правил в мире...

08.07.2025

ФНС усиливает контроль за выплатой зарплат в конвертах. Кто в зоне риска

По данным судебной статистики, за последние 2 года выплаты зарплат в конвертах увеличились. Как на нарушения реагирует ФНС,...