Загрузка...
01.09.2023
1 мин. на чтение

Перевод активов в новые структуры: как это работает с налоговой точки зрения

Иногда у компаний возникает необходимость передать часть имущества в рамках холдинга. Такое бывает, например, когда происходит разделение бизнеса. Допустим, производство какой‑то продукции или деятельность по предоставлению имущества в аренду решено передать другой аффилированной компании. Для ведения бизнеса ей передаются активы.

Существует несколько вариантов передачи активов (как материальных, так и нематериальных — НМА):
  • Купля-продажа.
  • Взнос в уставный капитал.
  • Вклад в имущество.
  • Безвозмездная передача.
Рассмотрим эти варианты по порядку

КУПЛЯ-ПРОДАЖА

По общему правилу реализация товаров облагается НДС. Поэтому продавцу имущества придется заплатить налог в бюджет. Но покупатель сможет применить налоговый вычет.

Выручка от реализации активов будет включаться у продавца в доход от реализации товаров. При этом продавец может уменьшить полученный доход. Например, если реализуется амортизируемое имущество, то доход уменьшается на остаточную стоимость этого имущества. А при реализации имущественных прав — на цену их приобретения (ст. 268 НК РФ).

Покупатель же осуществленные затраты на приобретение не сможет включить сразу в расходы. Они будут включены в первоначальную стоимость основных средств и учитываться в расходах постепенно через начисление амортизации.

При этом по общему правилу сделки между взаимозависимыми лицами относятся к контролируемым (ст.105.14 НК РФ). Однако если сторонами по сделке являются российские компании, то цена подлежит контролю лишь в определенных случаях. К таким случаям, в частности, относится применение сторонами сделки различных ставок по налогу на прибыль. Если же одной из сторон по сделке является иностранная компания, то сделка будет контролироваться, если сумма доходов по сделкам с одним лицом превышает 120 млн. рублей за календарный год.

Данный способ с точки зрения налогов будет самым обременительным.

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Акционерное общество»

Если Вы заметили ошибку или опечатку, выделите ее и нажмите CTRL+Q

Вас также может заинтересовать

11.07.2025

Новый налог на прибыль для МГК. Почему пострадает российский бизнес

Российским участникам международных групп компаний (МГК) хотят повысить налог на прибыль до 15%. Аналог таких правил в мире...

08.07.2025

ФНС усиливает контроль за выплатой зарплат в конвертах. Кто в зоне риска

По данным судебной статистики, за последние 2 года выплаты зарплат в конвертах увеличились. Как на нарушения реагирует ФНС,...

07.07.2025

Сделано с заботой: о новой отчетной нагрузке

На сайте ФНС России опубликованы новые версии 30 документов, адресованных компаниям, включенным в систему налогового мониторинга....

07.07.2025

Налоговые НПА: обзор за 2 квартал 2025 г.

Наиболее важные нормативно-правовые акты, а также письма Минфина и ФНС, принятые в указанный период.