В новых экономических реалиях финансовый директор играет ключевую роль в успехе предприятия и зачастую становится новатором в бизнес-процессах. Среди его компетенций возросла важность знаний по правовым вопросам и управлению рисками, цифровой трансформации, автоматизации в документообороте. Также требуется набор навыков в области построения долгосрочной стратегии и сохранения коммуникации с партнерами. В рамках Форума для финансовых директоров, организованного ИД «Коммерсантъ» в Санкт-Петербурге, эксперты рассказали об инструментах, новеллах в налоговом законодательстве и поделились кейсами для финансовых директоров.
С началом спецоперации на Украине и последовавших за ней санкций экономика на тот момент столкнулась с рядом проблем. Первые из них — резкое падение рубля, увеличение процентных ставок. О том, как отреагировало государство в сфере законодательства, рассказал Сергей Сосновский, партнер, руководитель налоговой практики «Пепеляев Групп».
На резкое падение рубля государство оперативно отреагировало введением поправок, которые позволили «убрать» основные влияния курсовых колебаний. Чтобы компании не несли излишнюю налоговую нагрузку из-за резких колебаний валютного курса, законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ введены специальные правила учета курсовых разниц по обязательствам и валютным банковским вкладам, депозитам (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Так, в 2022–2024 годах положительные разницы в доходах признаются только на дату погашения, включать их в доходы каждый месяц в этот период не нужно. Также для применения правил «тонкой капитализации» в отношении долговых обязательств, возникших до 1 марта 2022 года, величина контролируемой задолженности в иностранной валюте определяется по курсу ЦБ на последнюю отчетную дату.
На резкое увеличение процентных ставок, в частности, на увеличение ставки рефинансирования ЦБ, последовали следующие действия: законодатели убрали двойную ставку рефинансировании при начислении пени для организации по задолженности, длящейся больше одного месяца. С 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 пени нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки.
«Кроме того, мы видим, что два с лишним месяца прошло и ситуация на валютном рынке более или менее стабилизировалась и курсовые ставки пошли вниз»,— акцентирует господин Сосновский.
Еще одно важное изменение произошло в порядке уплаты авансов по прибыли. В течение года организации могут перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли. Сумма авансов к уплате в этом случае будет определяться с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Изменения коснулись порядка возмещения налога на добавленную стоимость (НДС). Все организации и предприниматели смогут вернуть НДС из бюджета до окончания камеральной проверки — за восемь дней вместо трех месяцев. Для этого расширили перечень лиц, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке.
«Правда, там есть ограничение, которое звучит не совсем определенно. Налоговый орган может отказать, если есть информация о нарушениях организацией порядка исчисления НДС. Однако когда организация нарушала порядок, к каким суммам это может привести — неясно»,— отмечает спикер.
Одна из неожиданных принятых мер — изменение порядка возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. «Уголовные дела могут возбуждаться только по итогам налоговых проверок и с подачи налоговых органов. Теперь оперативники не могут вне налоговых проверок выявить факты нарушений. В силу юридических обстоятельств это привело к тому, что, по сути, резко сократился срок давности ответственности за налоговые преступления. Например, если организация восемь лет назад недоплатила налогов, то и налоговая комиссия выездной проверкой не проверит этот факт. Следовательно, невозможно юридически возбудить уголовное дело, хотя по УК РФ срок давности не истек»,— поясняет господин Сосновский.
Также в налоговом законодательстве приняты поправки, которые касаются отдельных отраслей и определенных компаний. Например, для организаций IT-сферы на три года «обнулили» ставку налога на прибыль. Появились определенные временные послабления в уплате штрафов для контролируемых иностранных компаний (КИК): на протяжении ближайших нескольких лет не будут назначаться штрафы по налоговому кодексу. В феврале этого года Госдума одобрила законопроект, позволяющий теперь и российским компаниям «переезжать» в «русские офшоры» — в специальные административные районы (САР) в Калининграде и Владивостоке. Смена концепции САР, ранее предназначенных исключительно для возврата капиталов из-за рубежа, связана с угрозой Евросоюза включить Россию в черный список стран, предоставляющих неравные налоговые условия.
Сергей Сосновский рассказал о перспективе в плане администрирования. Так, введен мораторий на исполнение контрольных мероприятий, однако он не касается налоговых проверок. Выездные налоговые проверки будут, но их станет меньше. Специально назначать проверки на соблюдение валютного законодательства не предполагается. Мероприятия по борьбе со злоупотреблениями, в том числе в области налоговых разрывов по НДС, будут продолжаться.
Источник: Коммерсантъ
С началом спецоперации на Украине и последовавших за ней санкций экономика на тот момент столкнулась с рядом проблем. Первые из них — резкое падение рубля, увеличение процентных ставок. О том, как отреагировало государство в сфере законодательства, рассказал Сергей Сосновский, партнер, руководитель налоговой практики «Пепеляев Групп».
На резкое падение рубля государство оперативно отреагировало введением поправок, которые позволили «убрать» основные влияния курсовых колебаний. Чтобы компании не несли излишнюю налоговую нагрузку из-за резких колебаний валютного курса, законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ введены специальные правила учета курсовых разниц по обязательствам и валютным банковским вкладам, депозитам (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Так, в 2022–2024 годах положительные разницы в доходах признаются только на дату погашения, включать их в доходы каждый месяц в этот период не нужно. Также для применения правил «тонкой капитализации» в отношении долговых обязательств, возникших до 1 марта 2022 года, величина контролируемой задолженности в иностранной валюте определяется по курсу ЦБ на последнюю отчетную дату.
На резкое увеличение процентных ставок, в частности, на увеличение ставки рефинансирования ЦБ, последовали следующие действия: законодатели убрали двойную ставку рефинансировании при начислении пени для организации по задолженности, длящейся больше одного месяца. С 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 пени нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки.
«Кроме того, мы видим, что два с лишним месяца прошло и ситуация на валютном рынке более или менее стабилизировалась и курсовые ставки пошли вниз»,— акцентирует господин Сосновский.
Еще одно важное изменение произошло в порядке уплаты авансов по прибыли. В течение года организации могут перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли. Сумма авансов к уплате в этом случае будет определяться с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Изменения коснулись порядка возмещения налога на добавленную стоимость (НДС). Все организации и предприниматели смогут вернуть НДС из бюджета до окончания камеральной проверки — за восемь дней вместо трех месяцев. Для этого расширили перечень лиц, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке.
«Правда, там есть ограничение, которое звучит не совсем определенно. Налоговый орган может отказать, если есть информация о нарушениях организацией порядка исчисления НДС. Однако когда организация нарушала порядок, к каким суммам это может привести — неясно»,— отмечает спикер.
Одна из неожиданных принятых мер — изменение порядка возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. «Уголовные дела могут возбуждаться только по итогам налоговых проверок и с подачи налоговых органов. Теперь оперативники не могут вне налоговых проверок выявить факты нарушений. В силу юридических обстоятельств это привело к тому, что, по сути, резко сократился срок давности ответственности за налоговые преступления. Например, если организация восемь лет назад недоплатила налогов, то и налоговая комиссия выездной проверкой не проверит этот факт. Следовательно, невозможно юридически возбудить уголовное дело, хотя по УК РФ срок давности не истек»,— поясняет господин Сосновский.
Также в налоговом законодательстве приняты поправки, которые касаются отдельных отраслей и определенных компаний. Например, для организаций IT-сферы на три года «обнулили» ставку налога на прибыль. Появились определенные временные послабления в уплате штрафов для контролируемых иностранных компаний (КИК): на протяжении ближайших нескольких лет не будут назначаться штрафы по налоговому кодексу. В феврале этого года Госдума одобрила законопроект, позволяющий теперь и российским компаниям «переезжать» в «русские офшоры» — в специальные административные районы (САР) в Калининграде и Владивостоке. Смена концепции САР, ранее предназначенных исключительно для возврата капиталов из-за рубежа, связана с угрозой Евросоюза включить Россию в черный список стран, предоставляющих неравные налоговые условия.
Сергей Сосновский рассказал о перспективе в плане администрирования. Так, введен мораторий на исполнение контрольных мероприятий, однако он не касается налоговых проверок. Выездные налоговые проверки будут, но их станет меньше. Специально назначать проверки на соблюдение валютного законодательства не предполагается. Мероприятия по борьбе со злоупотреблениями, в том числе в области налоговых разрывов по НДС, будут продолжаться.
Источник: Коммерсантъ
