Конституционный суд РФ (КС) принял к рассмотрению дело о том, какие последствия влечет рост ставки НДС для сторон длящегося договора: кто из них – продавец или покупатель – должен принять риски
Если жестко стоять на том, что цена договора «отлита в бронзе» и ни при каких условиях изменяться не может, то все последствия ложатся на продавца. Налоговая надбавка может съесть всю его рентабельность, ввести его в убыток. Если же цену продаж соответственно увеличить, то отрицательные последствия лягут на покупателя, но при условии, что он не может принять подлежащую доплате сумму НДС к вычету либо хотя бы включить ее в затраты по налогу на прибыль и увеличить цены на свои товары и услуги.
В других странах законодатель для таких случаев предусматривает специальные переходные положения. В ЮАР и Великобритании увеличенный НДС продавец взимает с покупателя. В Финляндии законодатель дает возможность сохранить прежнюю ставку налога, но при условии, что покупатель уже заплатил аванс с ее учетом. В Румынии при недавнем повышении НДС продлена на год льготная ставка 9% для жилья при условии, что уплачен аванс, как правило, в размере не меньше 20% цены.
Никаких подобных правил в Налоговом кодексе РФ нет. Качество российской законопроектной работы весьма невысокое, многие ключевые поправки часто вносятся в спешке во втором чтении, а о последствиях для бизнеса инициаторы изменений думают меньше, чем о бюджетном эффекте. В лучшем случае Министерство финансов или Федеральная налоговая служба (ФНС) могут выпустить разъяснение. Когда в 2019 г. ставка НДС была повышена на 2 процентных пункта (с 18 до 20%. – «Ведомости»), только ФНС России в письме «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» разъяснила, что к договорным ценам следует эти проценты добавить.
Но законодательная неопределенность ведомственными письмами не устраняется полностью. Поэтому в судебной практике есть многочисленные споры о праве изменить цену в случае изменения правил НДС. Они дополняются спорами по смежной тематике, но все о той же возможности довзыскать НДС с покупателя или наоборот.
Значение ожидаемого решения КС, однако, шире. Оно так или иначе коснется и других налогов на потребление, которые или уже взимаются в стране, или могут быть введены в будущем. Например, должен ли постоялец, заранее оплативший проживание в гостинице, доплатить, если к моменту заселения введен туристский налог или увеличен его размер?
Полная версия статьи доступна на сайте издания «Ведомости».
Если жестко стоять на том, что цена договора «отлита в бронзе» и ни при каких условиях изменяться не может, то все последствия ложатся на продавца. Налоговая надбавка может съесть всю его рентабельность, ввести его в убыток. Если же цену продаж соответственно увеличить, то отрицательные последствия лягут на покупателя, но при условии, что он не может принять подлежащую доплате сумму НДС к вычету либо хотя бы включить ее в затраты по налогу на прибыль и увеличить цены на свои товары и услуги.
В других странах законодатель для таких случаев предусматривает специальные переходные положения. В ЮАР и Великобритании увеличенный НДС продавец взимает с покупателя. В Финляндии законодатель дает возможность сохранить прежнюю ставку налога, но при условии, что покупатель уже заплатил аванс с ее учетом. В Румынии при недавнем повышении НДС продлена на год льготная ставка 9% для жилья при условии, что уплачен аванс, как правило, в размере не меньше 20% цены.
Никаких подобных правил в Налоговом кодексе РФ нет. Качество российской законопроектной работы весьма невысокое, многие ключевые поправки часто вносятся в спешке во втором чтении, а о последствиях для бизнеса инициаторы изменений думают меньше, чем о бюджетном эффекте. В лучшем случае Министерство финансов или Федеральная налоговая служба (ФНС) могут выпустить разъяснение. Когда в 2019 г. ставка НДС была повышена на 2 процентных пункта (с 18 до 20%. – «Ведомости»), только ФНС России в письме «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» разъяснила, что к договорным ценам следует эти проценты добавить.
Но законодательная неопределенность ведомственными письмами не устраняется полностью. Поэтому в судебной практике есть многочисленные споры о праве изменить цену в случае изменения правил НДС. Они дополняются спорами по смежной тематике, но все о той же возможности довзыскать НДС с покупателя или наоборот.
Значение ожидаемого решения КС, однако, шире. Оно так или иначе коснется и других налогов на потребление, которые или уже взимаются в стране, или могут быть введены в будущем. Например, должен ли постоялец, заранее оплативший проживание в гостинице, доплатить, если к моменту заселения введен туристский налог или увеличен его размер?
Полная версия статьи доступна на сайте издания «Ведомости».
